Практический аудит

Задание 7.2. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки

1.      Составить аудиторское заключение по итогам проверки.

Аудиторское заключение с выражением мнения с оговоркой
в связи с существенным искажением
бухгалтерской отчетности ОАО «Лесной Дом» за период с 01 января 2010 года по 31 декабря 2010 года

Аудиторское заключение составлено аудиторской организацией при следующих обстоятельствах:

аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете";

условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности;

в ходе аудита установлено, что в бухгалтерских операциях наблюдаются искажения и искажения признаны существенным для бухгалтерской отчетности, но не всеобъемлющим.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Сведения об аудируемом лице: ОАО «Лесной Дом»

Сведения об аудиторе: ОАО «Информ-Аудит»

Мы провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации ОАО "Лесной Дом", состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2010 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2010 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках и пояснительной записки.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Наша ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного нами аудита. Мы проводили аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений. - федеральным законом РФ № 119-ФЗ от 07.08.2001г. «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности: ФСАД 1/2010 «Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой)  отчетности и формирование мнения о ее достоверности», ФСАД 2/2010 «Модифицированное мнение в аудиторском заключении», Утвержден приказом Минфина России от 20 мая 2010 г. № 46н

- внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности ООО «Информ-Аудит»;

- правилами аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности   аудируемого лица.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом нашего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска нами рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Мы полагаем, что полученные в ходе аудита доказательства представляют достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой:

- Касса не ведется за каждый день, не выводится остаток  денежных средств на конец дня;

- Кассовая книга не пронумерована, не прошнурована, не подписана руководителем;

- Касса не оборудована и не обеспечена сохранность денежных средств при  доставке их из банка и в банк;

- При инвентаризации наличных денежных средствах в кассе обнаружены недостача денег в размере 80 рублей;

- Нарушен установленный банком переходящий лимит остатка денег в сумме  117300 руб.;

          -    При проверке использования денежных средств по их целевому назначению обнаружены ошибки:

1.подсчёта остатка заработной платы

2.неизрасходованные суммы командировочных не возвращены

3.перерасход по выдаче материальной помощи

4.неверно отражен размер выручки по сч.90 в ж\о №1

На общую сумму  1235 руб.

           -    При проверке ведомости №2 обнаружено, что не верно посчитан итог за сентябрь и октябрь. Неверно посчитано сальдо на начало и в общей сумме 100 руб.

           -    Отсутствие приказов на командировку, заданий на командировку, смет на выдачу подотчетных сумм, неправильное составление авансового отчета и несвоевременность представления его в бухгалтерию, занижение оплаты суточных, отсутствие служебного задания. Переплата 40 руб.

           -        При проверке законности выдачи и расходования подотчётных сумм выявлены недостатки:

1. нарушены сроки сдачи авансового отчета в бухгалтерию;

2. не возвращены в кассу неиспользованные суммы у подотчетного  811 руб.;

3. предприятие не возместило сотруднику перерасход подотчётной суммы  870 руб.

         -    Нет приказа руководителя для проведения инвентаризации, не назначена комиссия, выявлены излишки основных средств в сумме 10500 руб., недостача основных средств в сумме 64700 руб.;

-  Неверно поставлено на учёт основное средство, неверно начислена амортизация (занижена на 4,41 тыс.руб.);

          -     Расхождения между фактическими данными и данными учета наличия МПЗ:

недостача- 10510,80 руб.-свыше нормы убыли,

          19651,20 руб.в пределах норм;

         -     Хозяйственные операции не правильно отражены в регистрах бухгалтерского учета.

          -     Не заключен договор о материальной ответственности, т.к. не обеспечено надлежащее хранение ценностей. Недостача в сумме 9950 руб. отнесена на убытки.

           -    Не прилагается табель учета рабочего времени, неверно проводится начисление НДФЛ, отсутствует больничный лист работника, на основании которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности, неправильно производится удержание профсоюзных взносов, а также допущены арифметические ошибки при подсчёте итогов в результате излишне рассчитана заработная плата к выдаче в сумме 182,30 руб.

          -   Нарушение порядка расчета среднего заработка, Трудового кодекса РФ, неверно рассчитываются отпускные. Следует  доначислить 14629,20 руб.

           -   Не оформлен приказ на замещение и письменное согласие работника. Сумма оплаты с начислениями составила 805 руб.

            -     При проверке достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции были обнаружены несоответствия между отчетом за декабрь с:

–        данными складского учета

–        данными нарядов,

–        расхождения составили 247180 р. в результате занижено начисление заработной платы по нарядам

            -      Неверно отражен расчет фактической себестоимости,

сумма отгруженной продукции занижена на 4232 тыс. руб.

остаток готовой продукции на конец месяца на 4232 тыс. руб.

Мнение с оговоркой

По нашему мнению, за исключением влияния на бухгалтерскую отчетность обстоятельств, изложенных в части, содержащей основание для выражения мнения с оговоркой, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации ОАО "Лесной Дом" по состоянию на 31 декабря 2010 года, результаты ее финансово-хозяйственной деятельности и движе

ние денежных средств за 2010 год в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности.

Директор                                                                              Горчаков А.А.

Руководитель аудиторской группы                                   Попова Е. Т.

Аудитор                                                                                Хмелюк О. Н.

Аудитор                                                                                Мерзлякова И.Н.       

20 декабря 2011 год

Список используемой литературы.

1.      ФЗ  № 307 «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г.

2.      Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

3.      Современный аудит: учеб. пособие. – М.: ГОУ ВПО МГУЛ, 2009. – 222с.

4.      ФЗ «Об аудиторской деятельности» №119 ФЗ от 07.08.2001 года.

5.      Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности и АПК – М.: ДИС, 2000. – 432с.

6.      Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: Филин, 2000. – 656с.

7.      Бычкова С.Н. Аудиторская деятельность – теория и практика. – М.: СПб.: Лань, 2000. – 320с.

8.      Глазов М.М. Функциональная диагностика как инструмент планирования промышленного предприятия. – СПб.: СПбГУЭФ, 2000. – 218с.

9.      Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 448с.

10. Пипко В.А., Булавина Л.И. Настольная книга бухгалтера и аудитора. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 592с.

71