Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2012 в 23:23, курсовая работа
После предварительного планирования аудитор должен сделать заключение о возможности проведения аудита.
При планировании состава специалистов, входящих в аудиторскую группу, аудиторская организация обязана учитывать бюджет рабочего времени для каждого этапа, предполагаемые сроки работы группы, количественный состав группы, должностной уровень членов группы, квалификацию членов группы.
Глава 1. Подготовительный этап аудита
1.1. Подготовка общего плана и программы аудита
1.2. Аудит учредительных документов и организации бухгалтерского учета
Глава 2. Аудит денежных средств и расчетных операций
2.1. Инвентаризация наличия денежных средств в кассе
2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе
2.3. Проверка использования наличных денежных средств по их целевому назначению
2.4. Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
2.5. Выявление допущенных нарушений в расчетах с подотчетными лицами
2.6.Проверка законности выдачи и расходования подотчетных сумм
Глава 3. Аудит основных средств и материальных ценностей
3.1. Инвентаризация основных средств
3.2. Расчет амортизационных отчислений
3.3. Установление характера нарушений по амортизации и инвентаризации основных средств
3.4. Инвентаризация материальных ценностей
3.5 Определение допущенных нарушений в операциях с товарно-материальными ценностями
Глава 4. Аудит оплаты труда
4.1. Проверка правильности составления расчетной ведомости
4.2. Проверка правильности начисления отпускных.
4.3. Установление нарушений в оплате труда
Глава 5. Аудит производства, реализации и себестоимости продукции
5.1. Проверка достоверности отчетных данных о выпуске товарной продукции
5.2. Проверка достоверности отчетных данных о реализации продукции
5.3. Проверка правильности отражения в учете отгруженной продукции
Глава 6. Аудит результатов, фондов и финансового состояния
6.1. Поверка достоверности формирования прибыли от реализации товарной продукции
Глава 7. Оформление материалов аудиторской проверки
7.1. Обобщающий анализ выявленных нарушений
7.2. Подготовка заключения по итогам аудиторской проверки
Список используемой литературы
Окончание таблицы 2.3.3
Месяц | Внесено на расчетный счет | |||||||||||
Не выплаченная зарплата 70сч. | За содержание детей,76сч. | Возврат неиспользованных сумм | Выручка ,90сч. | Итого | ||||||||
Октябрь | 649 | 515 | 15 | 1249 | 2428 | |||||||
Ноябрь | 151 | 303 | - | 440 | 894 | |||||||
Декабрь | 200 | 295 | 73 | 1071 | 1639 | |||||||
1. При проверке использования наличных денежных средств по их целевому назначению обнаружена следующие нарушения: неверно сдана в банк депонированная заработная плата: в ноябре получено в кассу 69 200 руб., выдано из кассы 69 653 руб., сдано в банк 151 руб., следовало 453 руб. (69200 - 69653) не досдано 302 руб.
По материальной помощи: в октябре получено 490 руб., выдано 537 руб.; в ноябре получено 645 руб., выдано 773 руб., всего излишне выдано материальной помощи 175 руб.
По командировочным расходам: в октябре получено из банка 5842 руб. возвращено в кассу 125 руб., а выдано в подотчет из кассы 6391 руб., излишне выдано 424 руб. (5842+125-6391=-424 руб.); в ноябре: 6048+137-6447=-262 руб. излишне сдано в банк; в декабре : 6291 + 183 - 6546=-72 руб. Расходы на командировки были выплачены из других статей расхода.
2. Аудиторский отчет
Полученные денежные средства выплачиваются не по целевому назначению, т.е. из полученных в кассу выручки, налогов, подотчётных сумм, деньги не вносятся в банк, а используются на другие цели.
Были установлены нарушения ведения кассовых операций и несоответствие ведения бухгалтерского учета (Закон о бухгалтерском учете № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.). Эти ошибки возникли в основном по причине безответственности и невнимательности бухгалтера. Кассовые операции проводились аудитором сплошным методом (журнал-ордер по счету 50, 51, платежные ведомости и т.д.).
Задание 2.4. Проверка правильности итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2
1. Проверить правильность итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости №2 и журнале-ордере №2.
2. Провести встречную проверку данных ведомостей №2 и журналов-ордеров №2 с выписками банка по расчетному счету.
3. Сформулировать заключение и предложения для включения их в акт комплексной проверки.
Исходные данные
Информация о движении денежных средств по расчетному счету мебельного комбината №1 за 2010 г. приведена в ведомости №2, журнале-ордере №2 и выписке банка по расчетному счету.
Для проверки из приведенных данных выбирается период
3 вариант: октябрь - декабрь;
33
Таблица 2.4.1
Ведомость №2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредита счетов
Месяцы | 90 | 50 | 63 | 76 | 79 | 99 | 66 | Итого | Сальдо на нач. месяца |
октябрь | 959583 | 2428 | 3894 | 25580 | 75393 | 6953 | 130000 | 1203931 (1203831) | 55814 |
ноябрь | 961375 | 894 | 6951 | 31897 | 87151 | 9154 | 158000 | 1255422 | 44375 |
декабрь | 961457 | 1639 | 6993 | 32152 | 89395 | 8947 | 154000 | 1254583 | 40901 |
Таблица 2.4.2
Журнал-ордер №2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в дебет счетов
Месяц | 50 | 60 | 68 | 69 | 76 | 99 | 81 | 82 | 66 | Итого |
Октябрь | 75730 | 332125 | 23923 | 25973 | 37953 | 5951 | 91974 | 83741 | 538000 | 1215370 |
Ноябрь | 76244 | 354251 | 24167 | 26239 | 28651 | 4564 | 92159 | 83621 | 568000 | 1257896 |
декабрь | 76924 | 348150 | 24220 | 26296 | 26854 | 5893 | 92312 | 83705 | 566000 | 1250354 |
Таблица 2.4.3
Информация из выписок банка по расчетному счету
Месяцы | Остаток на начало месяца | Оборот за месяц | Остаток на конец месяца | |||
| дебет | кредит | Дебет | кредит | дебет | кредит |
Октябрь | - | 55814 | 1215370 | 1203931 (1203831) | - | 44375 (44275) |
Ноябрь | - | 44375 (44275) | 1257896 | 1255422 | - | 41901 (41801) |
Декабрь | - | 41901 (41801) | 1250354 | 1254583 | - | 46100 (46030) |
33
1. При правильности проверке итогов и сальдо на начало и конец каждого месяца в ведомости № 2 и журнал-ордер № 2 аудитором обнаружено несоответствие данных проверки ведомости и журнала-ордера по счету 51 «Расчетный счет». В ведомости № 2 по дебету счета 51 и выпискам банка итог за октябрь равен 1203931 руб., при подсчете аудиторской проверки – 1 203831 руб. (расхождение 100 руб.)
2. При встречной проверке данных ведомости №2 и журнала-ордера №2 с выписками банка по расчетному счету обнаружено несоответствие Кт оборота за октябрь ошибка была допущена в Ведомости № 2 и перенесена в выписку банка сальдо на конец октября в выписке банка составило 44375 руб. при подсчете аудиторской проверки 44275 руб. (разница 100 руб.), на начало ноября 44375 руб., при проверке 44275 руб. (разница 100 руб.) на конец ноября 41901 руб., при проверке 41801 руб. (разница 100 руб.), на начало декабря 41901руб., при проверке 41801 руб. (разница 100 руб.) ,а сальдо на конец декабря в выписке банка по расчетному счету (остаток на конец декабря 46100 руб., при подсчете аудиторской проверки – 46030 руб. (разница 130 руб.).
3. Аудиторский отчет.
В результате проверки по расчетному счету установлено несоответствие данных ведомостей №2 по дебету счета 51 с выписками банка по расчетному счету. Предприятию предлагается для отражения более достоверной информации по расчетному счету обращать внимание:
- на соответствие сумм в выписках банка суммам, указанным в приложенных к ним первичным документам,
- каждая операция в выписках банка должна быть подтверждена соответствующими первичными документами.
Предприятие было нарушен порядок ведения кассовых операций и закон о Бухгалтерском учете ФЗ-129 от 21.11.96 г. При проверке ведомости № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» обнаружено, что не правильно разнесены данные за октябрь, а итоги занесены согласно выпискам банка. Остаток на конец декабря не сходится с подсчетами аудитора по выписке банка. Ошибки возможно возникли по причине невнимательности бухгалтера.
Нарушения выявлены аудитором при документальной проверке и встречной проверке. Проверка осуществляется по выпискам банка, документам прилагаемым к выпискам, ведомости и журналу-ордеру №2 по счету 51. меры по устранению нарушений: проверить целесообразность и законность каждой операции, о выявленных ошибках сообщить банку.
Задание 2.5. Выявление допущенных нарушений в расчетах с
подотчетными лицами
1. Выявить допущенные нарушения в расчетах с подотчетными лицами.
2. Составить правильные расчеты, определить суммы переплат и недоплат.