Практический аудит

Таблица 2.1.1

Касса за 03-06 января 2010 г.

Тыс. руб.

Суммы по кассовому отчету подтверждены соответствующими документами (их наименование и даты приведены в табл. 2.1.1). Последний кассовый отчет был составлен на 02.01.2010 г. с остатком на конец дня в сумме 8,9 тыс. руб. По учетным данным на дату проверки в кассе также числилось:

–        марок госпошлины на сумму 1,5 тыс. руб.,

–        туристических путевок на 6,2 тыс. руб.

После составления отчета кассиром была предъявлена кассовая наличность в сумме 12,7 тыс. руб., марки госпошлины на сумму 1,5 тыс.руб., путевки в Сочи №845030 и №845031 в количестве двух штук на сумму 6,2 тыс. руб.

Таблица 2.1.2

Информация о кассовой наличности

Тыс. руб.

Кроме того, в кассе находилась чековая книжка на получение с расчетного счета в банке с неиспользованными чеками с №571037 по №571040. Чек №571037 подписан директором и главным бухгалтером комбината, заверен гербовой печатью, другие реквизиты (сумма и дата) отсутствуют (не заполнены).

Кассовая книга прошнурована, опечатана сургучной печатью, не пронумерована и не подписана директором комбината. Касса размещена в отдельном изолированном помещении, на одном из окон отсутствует решетка. Денежная наличность и ценные бумаги хранятся в сейфе. Для доставки денег из банка кассиру предоставляется автотранспорт без охраны. Последняя ревизия кассы была проведена по состоянию на 1 ноября текущего года.

Заключение:

1.                  В результате проверки фактического наличия денежных средств в кассе выявлена недостача денежных средств на сумму 80.00 руб. (Восемьдесят рублей 00 копеек.)

2.                  По итогу инвентаризации составлена следующая бухгалтерская проводка: Д-94  К-50   80-00.

3.                  Аудиторский отчет.

В ходе проведения аудиторской проверки денежных средств выявлены нарушения Порядка ведения кассовых операций, Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 № 123-ФЗ.- Обнаружена в кассе недостача денежных средств в размере 20 рублей;

- Неправильно подсчитан итог за день по кассовому отчету (30,1-21,2=8,9), включен остаток на начало дня.  

- Не составляется ежедневно кассовый отчет и не выводится остаток денежных средств на конец дня;

- Наличие в кассе чековой книжки с расчетного счета с неиспользованными чеком, подписанным директором и главным бухгалтером, заверенным гербовой печатью, но с отсутствующей суммой и датой;

- Нарушения правильности ведения кассиром кассовой книги;

- Не выделяется охрана для обеспечения сохранности денежных средств при их доставке из банка и при сдаче в банк;

- Не соответствует помещение кассы требованиям по обеспечению сохранности денежных средств;

- Инвентаризация кассы должна проводиться регулярно, желательно ежемесячно.

- Кассовая книга не пронумерована и не подписана директором комбината ( п.23 Порядка ведения кассовых операций в РФ. Письмо ЦБ РФ от 22.09.93 г.№40). Инструкция ЦБ РФ от 04.10.93. №18.

- На одном из окон кассы отсутствует решетка.

Ответственность на нарушения Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации и главного бухгалтера.

Рекомендации по устранению выявленных недостатков:

1.      Ознакомить кассира с Порядком ведения кассовых операций.

2.      Усилить контроль со стороны главного бухгалтера за составлением отчетности кассиром.

3.      Периодически проводить инвентаризации.

4.      Оборудовать помещение кассы в соответствии с требованиями и обеспечить полную сохранность денежных средств при доставке их из банка и в банк.

5.      Возместить недостачу денег в кассу.

Задание 2.2. Соблюдение лимита остатков денежных средств

в кассе.

1.   Проверить соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе и указать причины сверхлимитных их размеров.

2.   Сформулировать выводы для включения их в акт комплексной проверки.

Исходные данные

При проверке кассовых отчетов кассира мебельного комбината №1 за декабрь 2010 г. выявлены следующие переходящие остатки денежных средств  в кассе:

Таблица 2.2.1

Остаток денежных средств в кассе на конец дня

Тыс. руб.