Отчет практике бухгалтера в МУЗ "Стоматологическая поликлиника"

Кредитный договор оформляется  в двух равноценных экземплярах  – 
по одному для каждой из сторон и является основным документом при решении всех спорных вопросов между банком и предприятием. 
Для бухгалтерии предприятия кредитный договор является основным документом, подтверждающим получение кредита, выплату процентов, пеней, комиссий и других выплат банку со стороны предприятия. В зависимости от условий кредитного договора между предприятием и банком могут быть заключены и другие договора, предусмотренные в кредитном договоре. Данные дополнительные договора являются приложениями к основному кредитному договору.

 

5.3.Бухгалтерский учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка

    

Любое нормально функционирующее  предприятие ведет расширенное  производство, то есть не просто возмещает  свои затраты. Полученную прибыль расходуют  на потребление, частично на восстановление основных средств, используемых в производстве, а частично на расширение производства, на его развитие. Но если предприятие  планирует замену выпускаемой продукции  или изменение направления собственных  средств может оказаться недостаточным, то предприятие привлекает капитал  из других источников, в качестве которых  могут выступать кредиты банков.

     Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами.

     Для получения кредита предприятие представляет в обслуживающий его банк заявление на получение кредита, в котором указывается размер, срок и цель, обеспечение кредита с приложением документов, балансы (годовой и на последнюю отчетную дату); технико-экономическое обоснование потребности в кредите, кредитный договор по принятой в данном банке форме; договор залога, договор гарантии или договор страхования ответственности – в зависимости от формы обеспечения кредита, выбранной предприятием по согласованию с банком, срочное обязательство-поручение на погашение кредита в установленные сроки. В отдельных случаях могут прилагаться дополнительные документы: лицензия; складская справка о наличии товара у поставщика; сертификат на продукцию; справка о полученных заемных средствах в других банках; бизнес-план и другие. В случае обеспечения кредита под залог имущества прилагается также страховой полис на заложенное имущество.

     Предприятие может получить кредит также в другом банке, не по месту нахождения его расчетного счета. Для этого в заявлении на получение кредита оно указывает сведения: полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с изложением формы ответственности, способа формирования капитала; юридический адрес предприятия; наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет; наименование учредителей, кем и когда зарегистрировано предприятие; основной вид деятельности; размер уставного капитала, в том числе оплаченного; балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия; цель и размер кредита; желательные условия получения кредита (срок, порядок погашения: разовый, поэтапный); образцы подписей должностных лиц, имеющих право подписи банковских документов. Одновременно с заявлением на получение кредита предприятие представляет в банк свой Устав и баланс, заверенные нотариально, а также другие документы.

     При поступлении заявки на получение кредита банк проверяет кредитоспособность и платежеспособность предприятия-заемщика: оценивает дееспособность, правоспособность и способность своевременно выплатить кредит и проценты по нему. Для проверки заемщик должен представить в банк баланс и финансовый отчет.

     Кредиты банков могут выдаваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Расчеты, связанные с кредитами в иностранной валюте, учитываются в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу, действующему на дату выписки денежно-расчетных документов.  

     Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей. Курсовые разницы по кредитам в иностранной валюте, в том числе разницы от переоценки задолженности на дату составления баланса, относятся на счет 80 "Прибыли и убытки". Курсовая разница определяется как разница между суммой полученного кредита по курсу на день его получения и суммой этого же кредита по курсу на день погашения.

     Плата за кредит взимается по ставкам, сложившимся на денежном рынке по краткосрочным кредитам и на рынке капиталов – по долгосрочным кредитам.

     При заключении кредитного договора банк устанавливает размер пеней за просрочку платежа в виде определенного процента в день от суммы просроченной задолженности, либо по удвоенной кредитной ставке по основной ссуде.

Платежи по процентам за кредиты банков в пределах учетной  ставки, установленной ЦБ РФ, увеличенной  на три пункта, относятся на себестоимость  продукции(работ, услуг) предприятия (счета 20, 26, 44).     

     Расходы предприятия по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным обязательствам, использованным при осуществлении капитальных вложений и приобретении нематериальных активов, относятся на счета их учета (08, 04). При этом проценты, уплаченные после ввода в действие объектов основных средств и поставки на учет нематериальных активов, подлежат отнесению на чистую прибыль (счет 81). Расходы по уплате процентов, превышающих учетную ставку, а также по просроченным ссудам осуществляются также за счет чистой прибыли предприятия.

     Формы кредитования могут быть разными. Наиболее часто на практике встречаются следующие:

1) банк перечисляет на  расчетный счет предприятия сумму  кредита, по истечении срока  кредит погашается, т. е. предприятие  перечисляет со своего расчетного  счета банку соответствующую  сумму;

2) банк для предприятия  открывает специальный ссудный  счет, на который зачисляется  выручка предприятия и с которого  производится расчет (оплата) поступивших  расчетных документов, или средств  по обязательствам, банк кредитует  его в пределах установленной  договором суммы, сумма полученного  кредита определяется как разница  поступлений и платежей по  специальному ссудному счету;  расчеты по кредиту производятся  в установленный договором период. Такая форма кредитования носит  название "контокоррентный кредит";

3) банк открывает предприятию  специальный текущий счет под  залог товарно-материальных ценностей  или ценных бумаг, в пределах  обеспеченного кредита банк оплачивает все счета предприятия; погашение кредита производится по первому требованию банка за счет средств, поступивших на счет предприятия или путем реализации залога. Такая форма кредитования носит название "онкольный кредит";

4) банк предоставляет  учетный кредит векселедержателю  путем покупки (учета) векселя  до наступления срока платежа;  владелец векселя получает от  банка сумму указанную в векселе,  за минусом учетной ставки, комиссионных  платежей и других расходов; закрытие  учетного кредита производится  на основании извещений банка  об оплате векселя.

5) банк приобретает у  предприятия право на взыскание  дебиторской задолженности покупателей  продукции, работ, услуг данного  предприятия; банк перечисляет  предприятию около 80-90% суммы счетов  за отгруженную продукцию, выполненные  работы и услуги в момент  их предъявления; после получения  платежа по этим счетам от  покупателей банк перечисляет  предприятию оставшиеся 10-20% суммы  счетов за вычетом процентов  и комиссионного вознаграждения. Такая форма кредитования носит  название "факторинг".

     Кредиты банка учитываются на пассивных счетах 90 "Краткосрочные кредиты банков" и 92 "Долгосрочные кредиты банков".

     Суммы полученных кредитов банков отражаются по кредиту счетов 90, 92 и дебету счетов 50, 51, 52, 55, 60 и т. д.

     На суммы погашенных кредитов дебитуется счет 90 (92) в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Кредиты банков, не уплаченные в срок, учитываются отдельно.

     Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных кредитов ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

На отдельном субсчете к счетам 90,92 учитываются расчеты  с банками по операции учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года.

     Операция учета векселей и иных долговых обязательств отражается предприятием-векселедержателем по кредиту счетов 90, 92 и дебету счетов 51, 52 и 80 "Прибыли и убытки" (учетный процент, уплаченный банку).

     Операция учета (дисконта) векселей и иных долговых обязательств закрывается на основании извещения банка об оплате путем отражения суммы векселя по дебету счетов 90, 92 и кредиту соответствующих счетов учета дебиторской и кредиторской задолженности (счет 62).

     При возврате предприятием-векселедержателем денежных средств, полученных от банка в результате учета (дисконта) векселей или иных долговых обязательств, из-за невыполнения в установленный срок векселедателем или другим плательщиком по векселю своих обязательств по платежу производится запись по дебету счетов 90, 92 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При этом задолженность по расчетам с покупателями, заказчиками и другими дебиторами, обеспеченная просроченным векселем, продолжает учитываться на соответствующих счетах учета дебиторской задолженности.

     Аналитический учет дисконтированных векселей ведется по банкам, осуществляющим учет (дисконт) векселей или иных долговых обязательств, векселедателям и отдельным векселям.

 

5.4. Порядок предоставления займов

 

Комиссия для предоставления займа создается в составе не менее пяти человек, состав которой определяется и утверждается приказом директора Предприятия. Комиссия осуществляет деятельность до полного распределения денежных средств, направленных на выдачу займов.

Комиссия, исходя из количества поступивших заявлений граждан  о предоставлении займа, определяет график проведения заседаний по их рассмотрению.

 При принятии решения  о предоставлении займа, его  размере и сроке предоставления  Комиссия учитывает:

дату поступления заявления  гражданина о предоставлении займа;

отнесение граждан к категориям;

размер ежемесячного платежа  по возврату займа и уплаты процентов  за его пользование, который не может  превышать 50 процентов заработной платы  и иных доходов гражданина, поручителей;

предоставление гражданином  обеспечения по своевременному и  полному исполнению обязательств по возврату запрашиваемого займа и  уплаты процентов за его пользование.

 Заседания Комиссии  считаются правомочными, если на  них присутствует полный состав. Решения Комиссии принимаются  большинством голосов путем открытого  голосования. Каждый член Комиссии  имеет один голос.

По итогам рассмотрения заявлений  граждан Комиссия принимает решение  о предоставлении займа, его суммах, сроках или об отказе в предоставлении займа.

В 3-дневный срок после  проведения заседания формируется  Список граждан на получение Свидетельства, который утверждается Председателем  Комиссии. Список граждан на получение  Свидетельства формируется в  хронологическом порядке по дате подачи заявления.

Основаниями для отказа в  предоставлении займа являются:

непредставление или представление  не в полном объеме документов

недостоверность сведений, содержащихся в представленных документах;

ранее реализованное право  на получение займа по программе  «Свой дом»;

несоответствие гражданина требованиям, указанным в пункте 1.3 настоящего Положения.

 После утверждения  Списка граждан на получение  Свидетельства гражданин в течение  10 рабочих дней получает Свидетельство  и заключает договор займа(Приложение 2).

 После подписания договора  займа Предприятие в течение  3 рабочих дней перечисляет заем  на счет гражданина.

 

5.5.Документальное оформление займа

 

Условия предоставления работникам займов могут быть оговорены во внутреннем документе организации, например в  положении о порядке предоставления займов работникам предприятия. В этом акте следует изложить условия, при  соблюдении которых работник имеет  возможность получить заем от предприятия (скажем, определенный стаж работы в организации), порядок представления работником заявления на получение займа и рассмотрения его администрацией предприятия, расчет суммы займа, возможной к получению.

Если руководство предприятия  примет решение о выдаче займа  конкретному работнику, с ним  заключается договор займа в  письменной форме (п. 1 ст. 808 ГК РФ). В договоре необходимо указать сумму займа, срок, на который он предоставляется, размер и способ начисления процентов (по умолчанию проценты уплачиваются ежемесячно до дня возврата суммы займа), порядок возврата суммы займа (частями или единовременно, путем внесения денежных средств в кассу организации или удержания из зарплаты).

Как правило, работнику предоставляется  беспроцентный заем. Данное условие  обязательно прописывается в  договоре. В противном случае рассчитываются проценты в соответствии со ставкой  рефинансирования Банка России, существующей на день уплаты заемщиком суммы долга или его части.

Если срок возврата займа  договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем такого требования (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Если заем предоставлен под проценты, то досрочный возврат допускается только с согласия заимодавца. Согласно п. 2 ст. 810 ГК РФ досрочный возврат заемщиком суммы займа возможен только по беспроцентному договору

.В договоре также могут быть оговорены цели, на которые предоставляется заем, это позволит контролировать расходование работником предоставленных взаймы средств. Кроме того, указать цель предоставления займа необходимо для соблюдения требования законодательства в случае, если работник будет использовать заемные средства на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей), для исключения возникающей материальной выгоды работника из его налогооблагаемого дохода.