Отчет практике бухгалтера в МУЗ "Стоматологическая поликлиника"

2.6.Документальное оформление движения денежных средств на расчетных счетах в банке

 

      Расчётный счёт - основной счёт  учреждения, через который проводятся  все денежные операции без  ограничения их перечня.

      Все свободные денежные средства  МУЗ «Стоматологическая поликлиника» хранит в обслуживающем учреждении  банка на открытом расчетном счете.

У учреждения МУЗ «Стоматологическая поликлиника» открыт расчетный счет в ООО « Легион».

     Расчетному счету банк присвоил  номер, который указывается на  всех документах при списании  или поступлении денег на счет. В настоящее время номер счета  клиента двадцатизначный.

     Расчетный счет представляет  собой бессрочный вклад учреждения, т.е. остаток денежных средств,  оставшийся на конец года, переходит  на следующий год.

     Хранение денежных средств на  счетах в банках имеет большое  значение, так как: надежно обеспечивается  их сохранность от расхищений;

        контролируется использование по  целевому назначению;

         облегчаются и ускоряются расчеты  между юридическими лицами    

       путем     применения безналичных форм расчетов.

 

     Для открытия расчетного счета  учреждение самостоятельно выбрало наиболее удобный и выгодный для себя банк, куда представила следующие документы:

    Заявление на открытие счета по специальной форме(Приложение 5).

    Карточка с образцами подписей  руководителя и главного бухгалтера  организации с оттиском печати (в двух экземплярах).

Копия утвержденного  устава.

.

     Рассмотрев представленные документы,  банк принимает решение об  открытии учреждению расчетного  счета и уведомляет об этом  своего клиента Денежные средства, хранящиеся на расчетных счетах, предназначены как для основной  деятельности, так и для вложений  во внеоборотные активы.

     В силу этого на расчетные  счета зачисляются денежные средства, получаемые в результате основной  деятельности учреждения.

     Расходуются денежные средства  с расчетных счетов как на  основную деятельность, так и  путем вложений во внеоборотные  активы (на приобретение основных  средств, приобретение нематериальных  активов и т.д.), а также на  финансовые вложения (приобретение  акций, облигаций и других ценных  бумаг, предоставление займов  и т.д.).

     Поступление и списание денежных  средств с расчетных счетов  могут производиться наличным способом.

     При взносе наличных денег  на расчетный счет, оформляется объявлением на взнос наличными(Приложение 6), учреждение банка выдает квитанцию установленного образца.

     Этот документ состоит из трех  частей: объявления на взнос наличными ; квитанции, выписываемой банком для выдачи клиенту; ордера, прилагаемого к выписке банка..

     Выдача денег наличными с расчетного  счета производится по чекам,  которые сброшюрованы в чековую  книжку. Чековую книжку учреждение обязано получить в банке, оформив заявление на выдачу чековой книжки (Приложение7).Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется корешок. Чеки защищены водяными знаками, поэтому никакие подчистки, а также оговоренные исправления в них не допускаются.

    В МУЗ «Стоматологическая поликлиника» различают именные чеки.

     Порядок заполнения и пользования  денежными чеками следующий:

Чек и  корешок чека заполняются от руки шариковой ручкой.

     В реквизите “Сумма цифрами"  свободные места впереди и  после суммы рублей должны  быть обязательно прочеркнуты  двумя линиями.

     После слова “Заплатите” вписываются чернилами фамилия, имя, отчество лица, на имя которого выписан  чек.

     Сумма прописью должна начинаться  обязательно с заглавной буквы  в самом начале строки. Слово  “рублей" должно указываться  вслед за суммой прописью без  оставления свободного места.

     Чек подписывается чекодателем  обязательно чернилами.

    Подпись на обратной стороне  чека в получении денег отбирается  банком на чеке.

     Корешки оплаченных и испорченных  чеков, а также испорченные  чеки чекодатель хранит не менее трех лет.

     Одновременно с составлением  чека заполняются все реквизиты корешка чека.

     Деньги, полученные по чеку с  расчетного счета, оприходуются  в кассе путем выписки приходного  кассового ордера.

    

2.7.Синтетический и аналитический учет операций по расчетному счету

 

   Для учета наличия и движения  безналичных денежных средств  в валюте Российской Федерации  на расчетных счетах учреждения  предназначен счет 51 «Расчетные  счета». По дебету счета 51 «Расчетные  счета» отражается поступление  денежных средств на расчетные  счета учреждения, по кредиту  — списание денежных средств  с расчетных счетов учреждения. Аналитический учет по счету  51 «Расчетные счета» ведется по  каждому расчетному счету.

     Ежедневно учреждение получает  от банка выписку о движении средств(Приложение 8) по своему расчетному счету, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета учреждения, открытого банком, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете учреждения. К выписке прилагаются документы, на основании которых банк зачисляет или списывает средства с расчетного счета учреждения.

     Выписка банка из расчетного  счета заменяет собой регистр  аналитического учета по расчетному  счету и одновременно служит  основанием для бухгалтерских  записей. Сохраняя денежные средства  учреждения, банк является должником  учреждения, по сохраняемым суммам, поэтому остатки средств и  поступления на расчетный счет  банк записывает по кредиту  расчетного счета, а уменьшение  своего долга (списания, выдача  наличными) — по дебету.

     Бухгалтерская обработка выписки  банка включает в себя следующие  процедуры. Бухгалтерия учреждения проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней расчетно-платежной ведомости(Приложение 9). Эти документы нумеруются: 1, 2 и т.д. При бухгалтерской обработке выписки из расчетного счета на ее полях проставляют корреспондирующие счета по каждой хозяйственной операции справа от соответствующей суммы и порядковые номера приложенных оправдательных документов — слева. Проверка и обработка выписок должны проводиться в день их поступления.

     В ходе проверки банковской  выписки может быть обнаружено, что какая-то сумма ошибочно  списана или зачислена на расчетный  счет. Об этом немедленно сообщается  в операционный отдел банка.  Форма сообщения произвольная.

             Денежные средства с расчетного счета списываются по распоряжению его владельца.

 

 

 

 

2.8.Особенности учета операций по валютному счету

       

В МУЗ  «Стоматологическая поликлиника» открыт только расчетный счет. Но учреждение имеет право открывать валютные счета на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами.

     Для обобщения информации о  наличии и движении средств  в иностранной валюте используют  счет 52 "Валютные счета". По  дебету этого счета отражают  поступление денежных средств  на валютные счета учреждения, а по кредиту - списание денежных  средств с валютных счетов. Операции  по валютным счетам отражаются  на основании выписок банка  и приложенных к ним денежно-расчетных  документов. Суммы, ошибочно отнесенные  в дебет или кредит валютных  счетов и обнаруженные при  проверке выписок банка, отражают  на счете 76 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет  2 "Расчеты по претензиям".

     Аналитический учет по счету  52 ведут по каждому счету, открытому  в учреждениях банка для хранения  денежных средств в иностранных  валютах.

     К счету 52 "Валютные счета"  открывают следующие субсчета:

    52-1 "Транзитные валютные счета";

    52-2 "Текущие валютные счета";

   52-3 "Валютные счета за рубежом".

    Субсчет 52-1 "Транзитные валютные  счета" открывается для зачисления  в полном объеме поступлений  в иностранной валюте, в том  числе и не подлежащих обязательной  продаже. Исключение составляют  следующие поступления иностранной  валюты, зачисляемые сразу в дебет  счета 52-2    

    "Текущие валютные счета":

1) перевод  посреднической организацией после  обязательной продажи ею части  валютной выручки с отметкой  в платежном поручении о произведенной  продаже части валютной выручки;

2) иностранная  валюта, приобретенная на внутреннем  валютном рынке за российские  рубли и за иностранную валюту  другого вида.

     С кредита счета 52-1 "Транзитные  валютные счета" иностранная  валюта списывается в дебет  счета 52-2 "Текущие валютные  счета" и в ряде других  случаев (при возвращении средств  в иностранной валюте той организации,  от которой они поступили, при  перечислении экспортной валютной  выручки посредническими внешнеэкономическими  организациями организациям, не  являющимся резидентами Российской  Федерации, за вычетом комиссионного  вознаграждения, и др.).

     Субсчет 52-2 "Текущие валютные  счета" открывается учреждением   для учета средств, оставшихся  в распоряжении учреждения после  обязательной продажи экспортной  выручки и совершения иных  операций по счету в соответствии  с валютным законодательством.  По дебету счета 52-2 "Текущие валютные счета" отражаются суммы в иностранной валюте, перечисленные с кредита счета 52, субсчет 1 "Транзитные валютные счета", а также суммы, которые зачисляются сразу на текущий валютный счет, минуя транзитный счет. С кредита счета 52, субсчет 2 "Текущие валютные счета", валюта списывается в безналичном и наличном порядке.

     Снятие наличной иностранной  валюты со счета 52, субсчет  2 "Текущие валютные счета", разрешается на оплату расходов, связанных с командированием  работников учреждения в иностранные  государства, а также по специальному  разрешению Банка России.

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 3.Учет обязательств и  расчетов

 

3.1.Документальное оформление расчетов с поставщиками за предоставленные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги

    

    Значительная доля расчетов в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» приходится на расчеты с поставщиками .Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На этом счете учитывают, в частности, расчеты с поставщиками за: полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы по которым акцептованы и подлежат оплате через банк; излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке; полученные услуги по перевозкам, в т.ч. расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи и др. Счет 60 кредитуется на стоимость фактически поступивших или принятых к оплате товарно-материальных ценностей, потребленных услуг и работ в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов товарно-материальных ценностей или затрат. Независимо от оценки товарно-материальных ценностей, указанной на материальных счетах, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуется на сумму расчетных документов поставщиков. По дебету счета 60 учитывают уплаченные суммы в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, учреждением в соответствии с оговоренными условиями в договоре (предварительные, авансовые и другие платежи). Следует иметь в виду, что расчеты с поставщиками, подрядчиками за выполненные услуги и работы в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» отражают на счете 60 во всех случаях, даже если предъявленный счет оплачен одновременно с получением материальных ценностей или сумма перечислена предварительно.

     Основными документами по расчетным взаимоотношениям с поставщиками являются договор купли-продажи(Приложение 1) и товарно-транспортная накладная(Приложение 2), которая служит основанием для оформления соответствующих банковских платежных документов на перечисление задолженности: платежных требований, аккредитивов, платежных поручений, расчетных чеков.

     Товарно-транспортную накладную выписывает поставщик в четырех экземплярах на отпускаемые (отгружаемые) товарно-материальные ценности и заполняют ее в соответствии с постановлением Минфина РБ от 14.05.2001 № 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТТН-2 и инструкций по их заполнению».