Отчет практике бухгалтера в МУЗ "Стоматологическая поликлиника"

За ненадлежащее оформление товарно-транспортных накладных налагаются штрафные санкции как на поставщика, так и на покупателя в размере 10% от суммы, указанной в накладной. В случае несоответствия полученного груза с данными, указанными в товарно-транспортных накладных, составляют коммерческий акт и предъявляют претензию поставщику, которая числится на субсчете 76-3 «Расчеты по претензиям», а по мере удовлетворения претензии списываются со счета в корреспонденции со счетами учета денежных средств или со счетами учета имущества в случае поставки недостающих ценностей.

3..2.Синтетический и аналитический учёт расчётов с поставщиками

  

  Учёт расчётов с  поставщиками материальных ценностей  и услуг организуется на счёте  60 «Расчёт с поставщиками и  подрядчиками». Счёт по отношению  к балансу - пассивный. По кредиту  счёта 60 «Расчёт с поставщиками  и подрядчиками» отражается задолженность  с поставщиками, по дебету - уменьшение  этой задолженности.

      Для учёта  расчётов с поставщиками и  подрядчиками МУЗ «Стоматологическая поликлиника» применяют журнал-ордер формы №6 (Приложение 3).

   Журнал-ордер №6  открывается на год.

Записи по Кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (левая сторона журнала-ордера) производятся по графам в корреспонденции с  дебетуемыми счетами по учёту  материальных ценностей, затрат на производство, капитальных вложений. При этом по отдельным графам отражаются суммы  налога на добавленную стоимость.

Правая сторона журнала-ордера предназначена для отражений  операций по Дебету счёта 60 «Расчёты с  поставщиками и подрядчиками», то есть записей об оплате поставщикам и подрядчикам, за поставленные материальные ценности и товары, выполненные работы и услуги. При записях по Дебету счёта указываются кредитуемые счета (счета по учёту денежных средств).

В случае продления срока  погашения соответствующих обязательств, эти суммы записываются в отдельные  графы в конце журнала-ордера. Отдельные графы в журнале-ордере выделены для записи даты совершения операций, номеров документов, наименований поставщиков и подрядчиков, а также сальдо на начало и конец месяца.

Итоги левой части журнала-ордера по окончании месяца переносится  в Главную книгу, итоги правой части используются для сверки оборотов с другими журналами-ордерами.

 

3.3.Учет расчетов с поставщиками по авансам выданным        Учет авансов МУЗ «Стоматологическая поликлиника», выданных под поставку материальных ценностей (работ, услуг), осуществляет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».      В учете  суммы выданных авансов отражают по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.   Эти суммы числятся на данном субсчете до тех пор, пока они не будут зачтены поставщиком в погашение долга за полученные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги).      Суммы по  претензиям, выявленным при приемке  предварительно оплаченных ценностей (работ, услуг), отражают по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (субсчет «Расчеты по авансам выданным») в корреспонденции с дебетом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет 76–2 «Расчеты по претензиям»).      Невостребованные  авансы, ранее выданные поставщикам,  считаются убытком учреждения  и списываются с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»(субсчет «Расчеты по авансам выданным») в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

3.4.Порядок и сроки инвентаризации расчетов с поставщиками

  

     Инвентаризация  расчетов с поставщиками в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для этого составляются акты сверки расчетов с контрагентами. В них указываются дата и номер документов на отгрузку, стоимость товаров (работ, услуг), сумма НДС, а также суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

     На подготовительном  этапе лица, ответственные за  отражение соответствующих хозяйственных  операций, представляют инвентаризационной  комиссии:

регистры бухгалтерского учета по счетам расчетов;

первичные учетные документы, оформляющие хозяйственные операции по счетам расчетов;

акты сверки.

     Инвентаризационная  комиссия путем документальной  проверки устанавливает:

правильность расчетов с  банками, финансовыми, налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими  организациями, а также со структурными подразделениями организации, выделенными  на отдельные балансы;

правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете  суммы задолженности по недостачам и хищениям;

правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включая суммы дебиторской  и кредиторской задолженности, по которым  истекли сроки исковой давности.

       Проверке  подлежат также расчеты с поставщиками  по неотфактурованным поставкам  (поставкам товарно-материальных  ценностей без сопроводительных документов).Проверяется наличие приказа руководителя МУЗ «Стоматологическая поликлиника» на оприходование конкретно этих поставок и наличие номенклатуры-ценника с установлением цены на подобные товарно-материальные ценности, а также сам факт оприходования поставок.

      Если при  инвентаризации выявлена задолженность  с истекшим сроком исковой  давности, то она списывается  с баланса учреждения.

     Списание долга  в убыток вследствие неплатежеспособности  должника не является аннулированием  задолженности. Эта задолженность  отражается за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. В течение этого времени списанная задолженность числиться за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

По результатам инвентаризации расчетов с поставщиками оформляется  акт, утвержденной постановлением Госкомстата  России от 18.08.98 г. № 88. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается  ответственными лицами инвентаризационной комиссии на основании выявления  по документам остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах. Один экземпляр  акта передается в бухгалтерию, второй остается в комиссии.

Акт хранится в архиве МУЗ «Стоматологическая поликлиника» 5 лет.

 

3.5.Документальное оформление расчетов с покупателями

   

 Информация о расчетах  с покупателями в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» за реализованные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, а также по полученным авансам и предварительной оплате отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

     Типовым планом  счетов к данному счету рекомендуется  открывать следующие субсчета:

62-1 «Расчеты в порядке  инкассо»;

62-2 «Расчеты плановыми  платежами»;

62-3 «Векселя полученные»;

62-4 «Авансы полученные»  и др.

     Кроме того, учреждение открывает и другие субсчета, которые закрепляет в рабочем плане счетов, прилагаемом к учетной политике учреждения. 
     На субсчете 62-3 «Векселя полученные» учитывается задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками, обеспеченная полученными векселями.  
     Получение от покупателя (заказчика) векселя в оплату поставленных товаров (работ, услуг) отражается по дебету субсчета 62-3 «Векселя полученные» в корреспонденции с кредитом других субсчетов счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

      На субсчете 62-4 «Авансы полученные» отражаются  расчеты по полученным авансам  под поставку материальных ценностей  либо под выполнение работ.  Здесь же учитываются расчеты  за полученные от заказчиков  или оплаченные заказчиками материалы,  конструкции и детали, поступления  по промежуточным счетам за  выполненные работы. 

     Счет 62 кредитуется  на сумму поступивших платежей, включая суммы полученных авансов,  и т.п. 

     Если по  полученному векселю, обеспечивающему  задолженность покупателя (заказчика), предусмотрен процент, то по  мере погашения этой задолженности  делается запись по дебету  счета 51 «Расчетный счет» или  52 «Валютные счета» и кредиту счета 91 «Операционные доходы и расходы» (на величину процента).

 

3.6.Порядок и сроки инвентаризации расчетов с покупателями и заказчиками  
    

     Объекты и  периодичность проведения инвентаризации  определяются руководителем МУЗ «Стоматологическая поликлиника», когда ее провидение является обязательным в соответствии с законодательством.

Проведение инвентаризации является обязательным:

·              Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась ранее 1 октября отчетного года;

·              При смене материально ответственных лиц;

·              При установлении фактов хищений или злоупотреблений порчи ценностей, а также по предписанию судебно-следственных органов;

·              В случае пожара или стихийного бедствия.

     Ответственность  за организацию проведения инвентаризации  несет руководитель учреждения, который создаёт необходимые условия для ее проведения в сжатые сроки, определяет объекты, количество и сроки инвентаризации.

     При инвентаризации  расчетов с покупателями и  заказчиками инвентаризационная комиссия выявляет на основании документов остатки сумм, которые учитываются на соответственных счетах. Далее определяют сроки возникновения задолженности по счетам. Исковая давность – период времени (3 года) на протяжении которого МУЗ «Стоматологическая поликлиника» имеет право требовать дебиторскую задолженность.  Всем дебиторам предприятия – кредиторы направляют выписки из расчетов про задолженность, (акты сверки), которая за ними числится. Предприятия дебиторы обязаны на протяжении 10 дней после получения выписок подтвердить остаток   задолженности или сообщить о своих разногласиях.

     По расчетам  с поставщиками проверяют, не  пришли ли материалы, которые  находятся в пути, а по неотфактурованным  поставкам должны быть присланы  от поставщиков счета – фактуры.

     Результаты  инвентаризационных расчетов оформляются  актом инвентаризации расчетов  с покупателями и заказчиками  (в одном экземпляре).

     В акте указывается  наименование проинвентарных счетов, задолженность с оконченными  сроками исковой давности, суммы  непогашенной задолженности. 

 

3.7.Документальное оформление выдачи денег подотчет и оплаты расходов из подотчетных сумм

 

При выдаче наличных денежных средств под отчет МУЗ «Стоматологическая поликлиника» соблюдает общие требования, установленные Порядком ведения кассовых операций.

Выдача наличных денежных средств из касс учреждения производится по расходным кассовым ордерам (форма  № КО-2)(Приложение 2 темы 2). Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем, главным бухгалтером учреждения.

     Составление  и регистрация расходного кассового  ордера в журнале регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров прозводится кассиром. Выдача расходных ордеров на руки лицам, получающим денежные средства, не допускается.

     При выдаче  денежных средств по расходному  кассовому кассир требует предъявления  документа (паспорта или другого  документа), удостоверяющего личность  получателя, записывает наименование  и номер документа, кем и  когда он выдан и отбирает  расписку получателя.

     Расписка в  получении денежных средств делается получателем только собственноручно шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей – прописью, копеек – цифрами

     Кассир производит  выдачу денежных средств только  лицу, указанному в расходном  кассовом ордере.     Расходные  кассовые ордера заполняются бухгалтерией четко и ясно, шариковой. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются.

     В расходных  кассовых ордерах указывается  основание их составления и  перечисляются прилагаемые к  ним документы.

     Прием и  выдача денежных средств по  кассовым ордерам могут производиться  только в день их составления.

     При получении  приходных и расходных кассовых  ордеров или заменяющих их  документов кассир проверяет:

– наличие и подлинность  на документах подписи главного бухгалтера, а на расходном кассовом ордере или  заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя предприятия  или лиц, на это уполномоченных;

– правильность оформления документов;

– наличие перечисленных  в документах приложений.

      В случае  несоблюдения одного из этих  требований кассир возвращает  документы в бухгалтерию для  надлежащего оформления. Приходные  и

 расходные кассовые  ордера или заменяющие их документы  немедленно после получения или  выдачи по ним денежных средств  подписываются кассиром, а приложенные  к ним документы погашаются  штампом или надписью « Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

 

3.8.Порядок отчетности подотчетных лиц

  

  После проведения  хозяйственно-операционных, представительских  расходов, возвращения из командировки  подотчетное лицо предоставляет  отчет в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» о фактически израсходованных суммах с приложением оправдательных первичных документов, оформляет авансовый отчет(Приложение 4), который в течение 5 дней обрабатывается бухгалтером. Целесообразность произведенных расходов подтверждается вышестоящим к подотчетному лицу должностным лицом. После проверки бухгалтером и определения суммы отчета он утверждается руководителем учреждения и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается в кассу подотчетным лицом по приходному кассовому ордеру, перерасход выдается по расходному кассовому ордеру. В случае непредоставления отчета об израсходованных подотчетных средствах и невозвращения в кассу учреждения остатка неиспользованных сумм авансов в установленные сроки бухгалтер удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в предусмотренном действующем законодательством порядке. К учету принимаются авансовые отчеты, проверенные арифметически, по существу (в отношении целесообразности и необходимости расходов, соответствия их назначению аванса) и утвержденные руководителем учреждения. Бухгалтер обрабатывает авансовый отчет, проставляя на документах и на отчете корреспондирующие счета, отвечающие направлению расхода