Отчет практике бухгалтера в МУЗ "Стоматологическая поликлиника"

В МУЗ  «Стоматологическая поликлиника» г. Нарткала прием наличных денег кассой производится по приходным кассовым ордерам (КО-1) (Приложение 1), который подписывается главным бухгалтером.

Выдача  наличных денег из кассы МУЗ «Стоматологическая поликлиника» осуществляется по расходным кассовым ордерам (КО-2) (Приложение 2), платежным ведомостям (Приложение 3). Расходный ордер подписывает руководитель учреждения, главный бухгалтер, а при отсутствии его другое лицо, на которого возлагается эта обязанность руководителем.

Все выписанные приходные и расходные кассовые документы регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3).

Выписанные  приходные и расходные кассовые документы вносятся в кассовую книгу  (КО-4)(Приложение 4), которую ведет кассир. Периодичность составления кассового отчета в МУЗ «Стоматологическая поликлиника» установлена три рабочих дня.

Кассовая  книга пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Количество листов в кассовой книге заверена подписями руководителя и главного бухгалтера учреждения.

В МУЗ  «Стоматологическая поликлиника» используются учетные документы только утвержденные Госкомстатом РФ от 18.08.98 № 88, а в Постановлении Госкомстата РФ от 18.08.98 № 18 содержатся указания по заполнению этих документов.

МУЗ «Стоматологическая поликлиника» имеет в своей кассе наличные деньги в пределе лимита, установленного банком, по согласованию с руководителем учреждения. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе учреждение сдает в банк. Учреждение сверх установленных лимитов оставляет в кассе деньги только для выплат заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий сроком 3 рабочих дня, включая день получения денег в банке.

2.2. Документальное оформление движения денег в кассе

 

     Для приема, хранения и расходования  наличных денег  учреждение  имеет оборудованное специальное  помещение кассы.

Порядок ведения кассовых операций регулируется «Правилами ведения кассовых операций в РФ».

Кассовые  операции осуществляет кассир, с которым  заключен договор об индивидуальной материальной ответственности. Кассир несет материальную ответственность  как за денежные средства, так и  за денежные документы и ценные бумаги.

Остаток наличных денег в кассе на конец  дня ограничен лимитом, который  устанавливается банком по согласованию с главным врачом МУЗ «Стоматологическая поликлиника» , сверх лимита деньги могут находиться в кассе только в дни выдачи заработной платы не более 3-х рабочих дней.

Характеристика  кассовых документов.

1.Приходный  кассовый ордер

 Любое  поступление денег в кассу  оформляется приходным кассовым  ордером.  К приходному кассовому  ордеру заполняется квитанция,  которая отрывается и выдается  лицу, внесшему деньги, или подписывается  к выписке банка, если деньги  получены с расчетного счета.  Приходный кассовый ордер подписывают  главный бухгалтер и кассир. На  приходном кассовом ордере ставится  печать учреждения.

2.Расходный кассовый ордер

Выдача денег из кассы  оформляется расходным кассовым ордером. Расходный кассовый ордер  подписывают главный врач , главный бухгалтер и кассир. В расходном кассовом ордере также расписывается получатель, который собственноручно проставляет сумму прописью и дату получения. Если из кассы выдаются деньги по платежной ведомости, то по истечении срока выдачи (3-х дней) расходный кассовый ордер выписывается на сумму выданной по платежной ведомости заработной платы. Подпись получателя при этом в расходном кассовом ордере не ставится.

Приходные и расходные кассовые документы выписываются бухгалтерией  и до передачи в кассу, регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов .

В соответствии с этим журналом присваиваются порядковые номера кассовым документам, контролируется целевое использование денег  в кассе и проверяется полнота  произведенных кассиром операций.

Деньги  по кассовым документам выдаются и  принимаются только в день их составления. Кассовые документы не выдаются на руки лицам, вносящим или получающим деньги. Помарки, подчистки, исправления (в том числе оговоренные) в  кассовых документах не допускаются. Кассовые ордера сразу же после получения или выдачи по ним денег кассир подписывает, а приложенные к ним документы погашает штампом или подписью “Погашено”.

Все исполненные  кассовые документы кассир регистрирует в кассовой книге. В учреждении ведется  только одна кассовая книга, которая  пронумерована, прошнурована и опечатана  мастичной печатью. На последней  странице книги делается надпись: “В настоящей книге пронумеровано  и прошнуровано ... страниц”, ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера.

При заполнении кассовой книги кассир переносит  остаток с предыдущего листа  кассовой книги, затем заполняет  кассовую книгу по мере совершения кассовых операций. В конце дня  в кассовой книге подсчитываются обороты и выводится остаток  денежных средств в кассе.

Кассовая  книга заполняется под копировку  в 2-х экземплярах. В конце дня  второй экземпляр (отчет кассира) с  приложенными приходными и расходными кассовыми ордерами сдается в  бухгалтерию под расписку на 1-ом экземпляре. Неоговоренных исправлений  и подчисток в кассовой книге  не допускается. Бухгалтер, получив  кассовый отчет, проверяет полноту  произведенных кассиром операций и  проставляет в кассовом отчете корреспонденцию  счетов.

 

2.3.Ведение кассовой книги и бухгалтерская обработка кассовых отчетов

  

  Все  поступления и выдачи наличных  денег МУЗ «Стоматологическая поликлиника» учитывает в кассовой книге(Приложение 4). Учреждение ведет только одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи  в кассовой книге ведутся в 2-х  экземплярах через копировальную  бумагу шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов отрывные  и служат отчетом  кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми  номерами.

Подчистки и неоговоренные исправления  в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера учреждения.

Записи  в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или  выдачи денег по каждому ордеру или  другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег  в кассе на следующее число  и передает в бухгалтерию в  качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и  расходными кассовыми документами  под расписку в кассовой книге.

Контроль за правильностью ведения кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход учреждения.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возложена на руководителя учреждения, главного бухгалтера и кассира.

 

2.4.Синтетический и аналитический учет денежных средств и денежных документов

 

    Денежные средства, хранящиеся в  кассе, учитывают на активном  синтетическом счете 50 «Касса».  В дебет этого счета записывают  поступление денежных средств  в кассу, в кредит – выбытие  денежных средств из кассы.  Счета, корреспондирующие со счетом 50, бухгалтер указывает в первичных кассовых документах до совершения самой кассовой операции, а затем их переносит из документов в кассовую книгу.                                      

 К  счету 50 «Касса» могут быть  открыты субсчета:

1 «Касса  учреждения»;

2 «Операционная  касса»;

3 «Денежные  документы» и др.

     На субсчете 50–1 «Касса учреждения»  учитываются денежные средства  в кассе учреждения.

     На субсчете 50–2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассе. Этот субсчет открывают при необходимости.

     На субсчете 50–3 «Денежные документы»  учитываются находящиеся в кассе МУЗ «Стоматологическая поликлиника» почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы отражаются на счете 50 в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по видам.

   Денежные средства МУЗ «Стоматологическая поликлиника», хранящиеся на расчетном счете, учитываются на активном синтетическом счете 51 «Расчетные счета».

     Счет 51 предназначен для обобщения  информации о наличии и движении  денежных средств в валюте  Российской Федерации на расчетном счете учреждения.

       По дебету счета 51 показывается  поступление денежных средств на расчетный счет учреждения. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета МУЗ «Стоматологическая поликлиника». Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета учреждения и обнаруженные при проверке выписок банка, учитывают на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

     Операции по расчетному и валютному  счетам отражаются в бухгалтерском  учете на основании выписок  кредитной организации и приложенных  к ним денежно–расчетных документов.

     Аналитический учет по счету  51 ведется по каждому расчетному  счету.

    

2.5.ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ РАСЧЕТНОГО  СЧЕТА В БАНКЕ

 

    Банк открывает расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заявления на открытие расчетного счета(Приложение 5). Чтобы заявить на открытие расчетного счета МУЗ «Стоматологическая поликлиника» представляет в банк следующие документы:

– учредительные  документы.

       – карточку с образцами подписей и оттиска печати;

– документы, подтверждающие полномочия лиц;

– свидетельство  о постановке на учет в налоговой  инспекции.

Такой перечень документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

     При передаче документов МУЗ «Стоматологическая поликлиника» предварительно самостоятельно делает и заверяет копии перечисленных документов. Далее сотрудник банка сравнивает копии с оригиналами и при отсутствии расхождений сделает на копиях надпись «Сверено с оригиналом».

     Помимо документов, перечисленных  в пунктах 4.1 и 4.3 Инструкции  Банка России от 14 сентября 2006 г.  № 28-И, банк в праве затребовать и другие сведения, позволяющие более полно идентифицировать клиента.

Банк  открывает расчетный счет не позднее рабочего дня, следующего за днем заявления на открытие расчетного счета.

     Чтобы открыть расчетный счет учреждению также необходимо представить документы подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом первой и второй подписи (подп. «д» п. 4.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

     Право первой подписи принадлежит главному врачу МУЗ «Стоматологическая поликлиника». Документом, подтверждающим это право, может быть документ на котором присутствует подпись главного врача.

Руководитель  может наделить правом первой подписи  других сотрудников организации.

      В этом случае документом подтверждающим право первой подписи будет один из нижеперечисленных документов:

– приказ о наделении правом первой подписи банковских документов; 
– доверенность на право первой подписи банковских документов.

      Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру.      Документами, подтверждающими полномочия лица, наделенного правом второй подписи, могут быть:

– приказ о приеме на работу главного бухгалтера; 
– приказ о наделении правом второй подписи банковских документов (если вторая подпись не принадлежит главному бухгалтеру); 
– договор об оказании услуг по ведению бухучета и доверенность на право второй подписи сотруднику организации, которая ведет бухучет.

  Отметим, что карточку с образцами подписей и оттиска печати необходимо сделать по форме № 0401026, утвержденной Инструкцией Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.

     Бланки карточек изготавливаются МУЗ «Стоматологическая поликлиника» (п. 7.4 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И).

 Карточка заполняется ручкой с пастой (чернилами) черного, синего или фиолетового цвета. Об этом говорится в пункте 7.2 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И. Порядок заполнения карточки приведен в Приложении 2 к Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И.