Отчет по преддипломной практики в ЗАО «Волгавесттранс»

      8  Учет налогообложения 

     В системе функционирования малых предприятий независимо от вида их деятельности одно из ведущих мест занимает система обязательных налогов, сборов, пошлин, уплачиваемых малыми предприятиями в бюджеты различных уровней (федеральный, региональный, местный) в соответствии с действующим законодательством. Налоги в рыночной экономике выполняют, как минимум, две функции: фискальную и стимулирующую, являясь важным экономическим рычагом, регулирующим деятельность предприятий (организаций) . В зависимости от количества применяемых налогов, уровня налоговых ставок, объектов налогообложения, ответственности за неисполнение налогового законодательства, а также установленных налоговых льгот зависят конечные результаты деятельности малого предприятия. Руководителям малых предприятий необходимо лично обстоятельно разбираться в действующей налоговой системе, хорошо знать налоговое законодательство, ибо его незнание не освобождает от ответственности.

     Налоги  являются обязательными платежами, взимаемыми в установленном законом порядке в зависимости от объекта налогообложения. Каждое предприятие (организация) независимо от организационно-правовой формы и формы собственности должно уплачивать в бюджет соответствующего уровня обязательные платежи, сборы, пошлины, поэтому в установленном порядке каждое предприятие (организация), индивидуальный предприниматель должны стать на учет в соответствующем налоговом органе.

     Действующие в нашей стране налоги в соответствии с налоговым законодательством  по административному признаку подразделяются на федеральные, региональные и местные.

     Федеральные налоги взимаются на всей территории России, характерные их черты (признаки) устанавливаются федеральными законами. К федеральным налогам относятся следующие виды налогов, тарифов, сборов: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, транспортный налог, акцизы на отдельные виды и группы товаров, таможенные тарифы, платежи за пользование природными ресурсами и др.

     Региональные  налоги взимаются на территории субъектов РФ, то есть республик в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов. Конкретные ставки региональных налогов устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ, но не выше предельных ставок, установленных федеральными законами. К региональным (республиканским) налогам относятся: налог на имущество предприятий (организаций), плата за воду, забираемую предприятиями (организациями) из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений.

     Местные налоги действуют на территории муниципальных образований, которыми они и устанавливаются. Из местных налогов, которые устанавливаются федеральными законами, обязательными для всех территорий, являются: налог на рекламу, земельный налог, сбор за право торговли. К местным налогам относятся также следующие налоги: налог на имущество физических лиц; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; курортный сбор; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право использования местной символики; сбор за государственную регистрацию предприятии (организаций), индивидуальных предпринимателей и др.

     Часть суммы федеральных, региональных налогов  при их взимании в соответствии с законодательством направляется в местные бюджеты. Налоги являются основным источником формирования бюджетов соответствующего уровня.

     В зависимости от механизма взимания налоги подразделяются на прямые и  косвенные.

     Прямые  налоги законодательством устанавливаются непосредственно на извлекаемый налогоплательщиком доход и на имеющееся имущество.

Косвенные налоги взимаются путем их установления непосредственно в цене товаров (работ, услуг), поэтому реальными их плательщиками являются покупатели товаров (граждане и юридические лица).

     К системе обязательных платежей, которые  в соответствии с федеральными законами должны уплачивать предприятия (организот их организационно-правовой формы и формы собственности, являются платежи в государственные социальные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. В соответствии с федеральными законами предприятия (организации) обязаны перечислять средства для формирования других федеральных, республиканских и местных органов.

     До 2009 года ЗАО «Волгавесттранс» применяла  специальный налоговый режиме единый налог на вмененный доход, в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, деятельность автомобильного и грузового транспорта. С внесением изменений в НК РФ с 1 января 2009г., ЗАО «Волгавесттранс» применяет традиционную систему налогообложения.

     ЗАО «Волгавесттранс» платит налога на прибыль, налог на прибыль является важнейшим налогом в системе действующих федеральных налогов. Налог на прибыль исчисляется ежеквартально и уплачивается до 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом. За 1 полугодие ЗАО «Волгавесттранс» понесло убытки.

     Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из основных федеральных налогов  и представляет собой форму изъятия  в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Расчет НДС за 2 квартал представлен в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость. (Приложение Л)

     Осуществляя международные перевозки ЗАО  «Волгавесттранс» применяет ставку 0%. Для применения данной ставки необходимо подтвердить документально и в установленные сроки. Если ставка будет не подтверждена, то с суммы выручки организация обязана исчислить НДС в размере 18% и доплатить в бюджет.

     ЗАО «Волгавесттранс» уплачивает НДС ежеквартально исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

     Налог на имущество является важнейшим  финансовым рычагом воздействия на результаты хозяйственной деятельности предприятий и источником финансирования бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов. Объектом налогообложения являются: основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации.

     Для целей налогообложения определяется среднегодовая стоимость имущества  организации. Среднегодовая стоимость имущества организации за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) определяется путем деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчетного года и на первое число следующего за отчетным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчетного периода. Размер налоговой ставки на имущество составляет 2,2% от налогооблагаемой базы.

     Исчисленная сумма налога определяется ЗАО «Волгавесттранс» самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению, и ставки налога. Уплата налога производится по квартальным расчетам в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

     ЗАО «Волгавесттранс» имеет на балансе  предприятия 2 единицы подвижного состав. Это обязывает организацию платить транспортный налог. Транспортный налог уплачивается и исчисляется авансовыми платежами не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным кварталом. Годовой платеж производится не позднее 1 февраля следующего за отчетным годом.

     Организация исчисляет и уплачивает Единый социальный налог (ЕСН). Работодатель производит отчисления ЕСН с заработной платы работников организации в размере 6% в федеральный бюджет, 2,9% в фонд социального страхования, 1,1% в фонд федерального  обязательного медицинского страхования, 2% в территориальный фонд медицинского страхования.

     Отчисления  в  Пенсионный фонд РФ (ПФР) производится согласно установленным ставкам для лиц старше 1996г., 14% от заработной платы, для лиц моложе 1966г., на страховую часть 8%, на накопительную часть 6%.

       ЗАО «Волгавесттранс» производит выплаты в фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний. Страховые тарифы установлены дифференцировано в зависимости от класса профессионального риска, присвоенного отрасли деятельности данного страхователя. ЗАО «Волгавесттранс» производит выплату в размере 0,7% от заработной платы.

     С работников ЗАО «Волгавесттранс» производится удержание НДФЛ в размере 13%. Налоги, отчисляемые от заработной платы работников это ЕСН, ПФР, Страховые взносы от НС и ПЗ перечисляются в бюджет не позднее 15 числа, каждого месяца, а отчетность предоставляется не позднее 20-го числа, следующего за отчетным кварталом, кроме Страховых взносов от НС и ПЗ до 15 числа, следующего за отчетным кварталом.

     В конце каждого квартала производится расчет налогов и сдача деклараций до установленных сроков законом. Все начисления по налогам отражаются в журнале хозяйственных операций (таблица 1.8). При не

своевременной сдачи налоговой декларации на организацию налагается штраф в соответствии с НК РФ.

      Традиционная  система налогообложения для  ЗАО «Волгавесттран» является очень  обременительной. Применяя эту систему, производится уплата таких налогов  как, НДС, Налог на прибыль, Налог  на имущество, ЕСН по сравнению с ЕНВД.

      При применении ЕНВД организации пришлось бы уплачивать отчисления в ПФР, Фонд социального страхования от НС и ПЗ, транспортный налог, а так же единый налог на вмененный доход. Что же касается порядка представления отчетности и уплаты ЕНВД, то нормами п. 1 ст. 346.32 НК РФ установлено: налог уплачивается по итогам налогового периода (квартала) не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.7 - Журнал хозяйственных операций