Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    Статья  «Основные средства» - строка 1130.

    В частности статья «Основные средства в организации» - строка 11301. По   этой   строке   указывается   остаточная   стоимость   основных   средств, которые находятся  в эксплуатации,  на реконструкции,  модернизации  или  в запасе.

    Раздел    II.«Оборотные    активы»    -    отражает    средства    организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп    статей:    запасы,    налог    на    добавленную    стоимость по приобретенным ценностям,    дебиторская задолженность,   финансовые   вложения (за исключением денежных эквивалентов),   денежные   средства и денежные эквиваленты, прочие   оборотные   активы.   Несколько   перечисленных   статей   нашли   свое отражение в бухгалтерском балансе ООО «СК «АСТ».

    Статья  «Запасы» - 1210.

    По  строке 1210 показывают стоимость всех запасов организации. Далее по строкам 12101-12111 расписываются эти суммы. По строке 12101 (статья Материалы») приводится информация о материалах, комплектующих, топливе и запасных частях.

    По  строке 12104 (статья «Товары») ООО «СК «АСТ» приводит фактические затраты на производство.

    По  статье «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» - строка 1220 показывают сумму НДС. В балансе ООО «СК «АСТ» по этой статье имеет место только «НДС по приобретенным основным средствам» - строка 12201.

    По  строке 1230 показывают общую сумму дебиторской задолженности. В балансе ООО «СК «АСТ» дебиторская задолженность отражена по строкам 12302 – расчеты с покупателями и заказчиками, 12303 – расчеты по налогам и сборам, 12304 – расчеты по социальному страхованию и обеспечению, 12305 – расчеты с подотчетными лицами.

    По  строке 1240 (статья «Финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов») в ООО «СК «АСТ» отражается только сумма предоставленных займов – строка 12403.

    Статья  «Денежные средства и денежные эквиваленты» - строка 1250.

    По  этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также  все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках, чековые книжки, аккредитивы, переводы в пути. В ООО «СК «АСТ» имеет место только строка 12504 – расчетные счета.

    По  статье «Прочие оборотные активы» - строка 1260 в ООО «СК «АСТ» заполнены строки 12604 – НДС по авансам и переплатам, и 12605 – расходы будущих периодов.

    На  следующем листе формы указываются  данные о состоянии статей пассива  баланса на начало и конец отчетного  периода.

    Раздел  III.«Капитал и резервы» - отражаются источники собственных средств ООО «СК «АСТ».

    Статья  «Уставный капитал» - строка 1310.

    Данная  строка предназначена для того, чтобы  показать величину уставного капитала.

    Статья «Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)» -строка 1370.

    В этом месте баланса показывается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)  прошлых лет,  так и  нераспределенную  прибыль

     (непокрытый убыток) отчетного года.

    В ООО «СК «АСТ» показатели имеются  только по строкам 1310 и 1370 III Раздела баланса.

    Раздел  IV.«Долгосрочные обязательства»

    В данном разделе отражаются Заемные средства, Отложенные налоговые обязательства, Оценочные обязательства, Прочие обязательства. В ООО «СК «АСТ» по этому разделу показателей не имеется.

    Раздел  V.«Краткосрочные обязательства»

    В данном разделе отражаются Заемные  средства, Кредиторская задолженность, Доходы будущих периодов, Оценочные обязательства, Прочие обязательства.

    Статья  «Кредиторская задолженность» - строка 1520.

    По  этой строке отражают общую сумму  кредиторской задолженности организации. Расшифровку приводят в строках 15201-15208.

    По  строке 15201 (статья «Расчеты с поставщиками и подрядчиками») показывают задолженность перед поставщиками и подрядчиками.

    По  строке 15202 (статья «Расчеты с покупателями и заказчиками») показывают задолженность перед покупателями и заказчиками.

    По  строке 15203 (статья «Задолженность по налогам и сборам») указывают задолженность перед бюджетом.

    По  строке 15204 (статья «Задолженность по социальному  страхованию и обеспечению») указывают  задолженность перед ФСС.

    По  строке 15208 (статья «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») показывается задолженность организации по расчетам с разными дебиторами и кредиторами.

    9.3. Составлению бухгалтерской отчетности в ООО «СК «АСТ» предшествует значительная подготовительная работа. Объем работы, предшествующий составлению годовой бухгалтерской отчетности, значительно выше объема проводимой перед формированием промежуточной отчетности работы. Так, промежуточный (квартальный) баланс составляется обычно на основе книжных данных. Формированию же годового бухгалтерского баланса обязательно предшествуют следующие основные этапы подготовительной работы:

    1) уточняется   распределение   доходов   и   расходов   между   смежными отчетными периодами;

    2) производится   переоценка   (уточнение   оценки)   имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы, предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством;

3. выявляется окончательный финансовый результат путем суммирования всех частных результатов; закрывается счет 99 «Прибыли и убытки»;
4. составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями;
5. в соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно проводится инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

    Выявленные  при инвентаризации расхождения  между фактическим наличием имущества  и данными бухгалтерского учета  отражаются на счетах бухгалтерского учета.

    Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала предъявляемым к ней требованиям, должны соблюдаться следующие условия:

• отражение хозяйственных операций в учете только на основании надлежаще оформленных первичных документов (накопительных, группировочных ведомостей);
• отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации;

    - совпадение данных синтетического и аналитического учета.

    9.4. Отчет о прибылях и убытках (далее - отчет, форма №2) - форма бухгалтерской отчетности, которая отражает финансовый результат деятельности организации за определенный период.

    В этом документе ООО «СК «АСТ»  показывает свои доходы и расходы  на основании данных бухгалтерского учета. Типовая форма отчета о  прибылях и убытках утверждена Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н.

    В отчете о прибылях и убытках организация  указывает следующие данные (за отчетный и предыдущий периоды):

• Выручка;
• Себестоимость продаж;
• Валовая прибыль;
• Коммерческие расходы;
• Управленческие расходы;
• Прибыль (убыток) от продаж;
• Доходы от участия в других организациях;
• Проценты к получению;
• Проценты к уплате;
• Прочие доходы;
• Прочие расходы;
• Прибыль до налогоблажения;
• Текущий налог на прибыль;
• Изменения отложенных налоговых обязательств;
• Изменения отложенных налоговых активов;
• Прочее;
• Чистая прибыль;
• Справочные данные.

    Итак, рассмотрим какие статьи отражены в «Отчете о прибылях и убытках» ООО «СК «АСТ».

    По  строке 2110 «Выручка» отражается выручка по обычным видам деятельности ООО «СК «АСТ». Что считать выручкой по обычным видам деятельности, установлено Учетной политикой моего предприятия. Этой выручкой считается выручка полученная от реализации работ и услуг строительной организации.

    Строка 2120 «Себестоимость продаж».

    По  данной строке указывается себестоимость  работ, выручка от реализации которых  отражена по предыдущей строке (2110) отчета формы №2. Этот показатель указывают в круглых скобках.

    Строка 2100 "Валовая прибыль".

    Это промежуточный итог. Данные, которые  приводятся в этой строке, представляют собой разницу между показателями, отраженными в двух первых строках отчета, то есть прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. Если получен отрицательный результат (убыток), то его необходимо указать в круглых скобках.

    Строка 2220 "Управленческие расходы".

    По  данной строке ООО «СК «АСТ» отражает следующие расходы:

    - административно-управленческие расходы;

    - на содержание общехозяйственного  персонала, не связанного с  производственным процессом;

    - амортизационные отчисления и  расходы на ремонт основных  средств управленческого и общехозяйственного  назначения;

    - арендная плата за помещения  общехозяйственного назначения;

    - расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и  т.п. услуг;

    - налоги, уплачиваемые в целом  по организации (налог на имущество,  транспортный налог, земельный налог и т.п.);

    - другие аналогичные по назначению  расходы, возникающие в процессе  управления организацией и обусловленные  ее содержанием как единого  финансово-имущественного комплекса.

    Строка 2200 "Прибыль (убыток) от продаж".

    По  этой строке отражается финансовый результат  от продажи продукции: прибыль или  убыток. Арифметически показатель строки 2200 можно определить, если из выручки от продаж (строка 2110) вычесть себестоимость реализованных работ (строка 2120) и управленческие расходы (строка 2220). Тот же результат будет, если из валовой прибыли (строка 2100) вычесть управленческие расходы. Если организацией получен убыток от реализации продукции (товаров, работ, услуг), то он показывается по строке 2200 в круглых скобках.

    Далее отражаются «Прочие доходы» - строка 2340, в виде списанной кредиторской задолженности по строке 23413.

    В отличие от доходов от обычных  видов деятельности, ради которых  организация создается и работает, прочие поступления обычно возникают нерегулярно. Некоторые прочие доходы возникают без усилий организации. И значит, расходов на их поступление может не быть.

    Строка  2350 "Прочие расходы". По этой строке отражаются расходы ООО «СК «АСТ», которые считаются прочими, согласно Учетной политике предприятия, в частности «прочие внереализационные расходы» – строка 23516.

    Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения".

    По  строке 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" показывается финансовый результат от деятельности ООО «СК «АСТ» в отчетном периоде. Арифметически он рассчитывается путем сложения прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов и вычитания прочих расходов, т.е.

    Стр. 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" = стр. 2200 "Прибыль (убыток) от продаж" + стр. 2340 "Прочие доходы" - стр. 2350 "Прочие расходы".

    ООО «СК «АСТ» находится на общей системе налогообложения и является плательщиком Налога на прибыль. Однако, в Отчете на прибыль и убытки строка 2410, размер которой на прямую влияет на финансовый результат деятельности предприятия, т.е. величину чистой прибыли (убытка), отсутствует. Вероятно, ошибочно. Но в Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций сумма налога на прибыль исчислена.

    Таким образом, Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток)» определяется: Чистая прибыль (убыток), строка 2400 = Прибыль (убыток) до налогообложения, строка 2300 - Сумма текущего налога на прибыль, указанного по строке 2410.

    По  этой строке отражается сумма чистой прибыли ООО «СК «АСТ» за отчетный период. Показатель строки 2410 формы № 2 должен быть равен конечному сальдо по счету 99 "Прибыли и убытки", который при закрытии годового баланса списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    9.5. В ООО «СК «АСТ» в конце каждого отчетного периода проводится финансово-экономический анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. Финансовый анализ осуществляется по следующим направлениям:

    1. Анализ структуры Баланса.

    Анализ  структуры Баланса предприятия  позволяет оценить качественные и количественные изменения в  структуре активов и пассивов предприятия относительно начала анализируемого периода. Рассмотрим какие же изменения произошли за 2011 г. в ООО «СК «АСТ» и какова оценка этих изменений.