Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    3.5. На предприятии ООО «СК «АСТ» нет утвержденного списка лиц, которые уполномочены для получения денег в подотчет. Информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет, на административно-хозяйственные и прочие расходы отражается на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет ведется в разрезе каждого подотчетного лица. Денежные средства выдаются сотрудникам на покупку: ГСМ, мелкие хозяйственные расходы, покупку продуктов и т.д.

    Сотрудник должен тратить денежные средства только на те нужды предприятия, на которые эти денежные средства были выделены. После получения документов, подтверждающих расходы, подотчетник обязан отчитаться перед предприятием и предоставить в бухгалтерию авансовый отчет. Авансовый отчет представляет собой двусторонний документ с приложениями к нему (подтверждающие документы). На лицевой стороне отражается подотчетное лицо, наименование расхода, остаток после предыдущего аванса, сумма по данному авансовом отчету, остаток по документу. Нижняя часть - расписка, является отрывной и остается у подотчетного лица в подтверждение того, что он предоставил авансовой отчет в бухгалтерию на определенную сумму. На оборотней стороне авансового отчета заполняется в табличном виде расшифровка наименований по каждому расходу, № и дата подтверждающего документа, сумма, счет отнесения затрат. К авансовому отчету прикрепляется приложения с подтверждающими документами (чеками, квитанциями, накладными).

    Хозяйственные операции с подотчетными лицами  ООО «СК «АСТ»:

    Дт 71. Кт 50.1 - выдана сумма в подотчет сотруднику на хозяйственные расходы

    Дт 10.3 Кт 71 - предъявлен авансовый отчет по закупке бензина

    Дт 26 Кт 71 - предъявлен авансовый отчет на почтовые расходы

    Дт 50.1 Кт 71 - возвращена в кассу неиспользованная сумма, ранее выданная в подотчет

    Дт 71 Кт 50.1 – выдана сумма в подотчет сотруднику для выдачи в заработной платы

    Дт 70 Кт 71 – предъявлен авансовый отчет  по выданной заработной плате

    3.6. Для обобщения информации по расчетам предприятия с прочими 
дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». На моем предприятии используется субсчет 76.5 «Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками». Этот субсчет используется для отражения операций по расчетам предприятия с поставщиками и подрядчиками, не имеющими отношения к основной деятельности предприятия, а именно, штрафы, удержания по исполнительным листам и др.

    Операции  по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    Дт 76.5 Кт 51 - перечислена с расчетного счета в отдел судебных приставов удержанная сумма по исполнительному листу на сотрудника

    Дт 76.5 Кт 60.1 - принята к зачету госпошлина

    Дт  91.2  Кт  76.5  - принято к учету взыскание в службу  судебных приставов.

    3.7. Для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями 
организации по вкладам в уставный капитал, выплате дивидендов, используется счет 75 «Расчеты с учредителями». К счету 75 могут быть открыты следующие субсчета:

    75.1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,

    75.2 «Расчеты по выплате доходов» и др.

    На  субсчете 75.1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" учитываются расчеты с учредителями организации по вкладам в его уставный капитал. На субсчете 75.2 "Расчеты по выплате доходов" учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями".

    В ООО «СК «АСТ» открыты оба эти субсчета, однако на момент прохождения мною производственной практики, выплаты учредителям и вклады в уставный капитал еще не производились. Аналитический учет ведется в разрезе каждого участника общества.

    Как известно при создании общества с  ограниченной ответственностью, на момент его регистрации, полностью должен быть оплачен его уставный капитал. В настоящий момент минимальный  размер уставного капитала составляет 10 000 руб. При внесении в уставный капитал имущества, его стоимость  оценивается независимым оценщиком. Итак, при открытии общества бухгалтер делает проводку:

    Дт 75.1 Кт 80 - отражена сумма уставного  капитала общества. Затем при поступлении сумм уставного капитала делается проводка: Дт 51 Кт 75.1 - внесены денежные средства на расчетный счет в качестве вклада в уставный капитал от учредителя.

    В моем случае используется счет 51 «Расчетные счета», так как два учредителя вносили в уставный капитал в равных долях вклады по 5000 руб.

    3.8. Для отражения состояния расчетов по краткосрочным кредитам и займам, (до 12 месяцев), используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В моей организации для отражения расчетов по краткосрочным займам используется субсчет 66.3 «Краткосрочные займы».

    Для пополнения оборотных средств моя  организация заключала с физическими лицами договоры беспроцентных займов. Денежные средства поступали в кассу организации, составлялся приходный кассовый ордер, и возвращались так же из кассы по расходному кассовому ордеру, а также в безналичной форме. Бухгалтер составил следующие проводки:

    Дт 50.1 Кт 66.3 - поступил в кассу беспроцентный заем от физического лица

    Дт 66.3 Кт 50.1 -    возвращена из кассы сумма беспроцентного займа.

    Дт 51 Кт 66.3  -  зачислен  на расчетный счет долгосрочный  заем от физического лица

    Дт 66.3 Кт 51   - перечислена с расчетного   сумма в   погашение долгосрочного займа.

    В   случае   если   договор   займа   заключен   на   срок   более   12   месяцев, должен использоваться счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».   В моей организации  расчетов  по  долгосрочным  займам  не было, поэтому счет 67.3 «Долгосрочные займы» не используется.

    3.9. Перед составлением промежуточной и годовой отчетности бухгалтер должен проводить инвентаризацию счетов расчетов с дебиторами и кредиторами. Для этих целей оформляется акт сверки расчетов. Акт сверки расчетов оформляется по каждому дебитору и каждому кредитору в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии предприятия, второй направляется предприятию, с которой производилась сверка. Акт сверки расчетов является эффективным инструментом контроля за дебиторской задолженностью, так как с одной стороны напоминает дебитору о числящейся за ним задолженности, а с другой позволяет вовремя выявить расхождения в учете кредитора и должника и тем самым избежать возникновения конфликтов, нередко заставляющих стороны договора идти в суд. В случае отказа должника выверить задолженность или при возникновении разногласий, устранение которых по обоюдному согласию сторон невозможно, отношения, как правило, урегулируются в претензионном или судебном порядке. Перед проведением взаимозачета акт сверки расчетов составляется для того, чтобы зафиксировать взаимную задолженность контрагентов. Акт сверки расчетов составляют на основании данных бухгалтерского учета сторон. В акте сверки расчетов указывают номера договоров и первичных документов, по которым возникли задолженности, а также суммы этих задолженностей с выделением НДС.

    Акт сверки расчетов является вспомогательным  документом бухгалтерского учета, в  котором отражается состояние по расчетам между предприятиями. В акте взаимозачета, в отличие от акта сверки расчетов, стороны указывают, какая сумма задолженности считается погашенной.

    Унифицированная форма акта сверки расчетов действующим  законодательством не предусмотрена, поэтому акт составляется в произвольной форме и должен содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ:

    а) наименование документа;

    б) дату составления документа;

    в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

    г) содержание хозяйственной операции;

    д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

    е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

    ж) личные подписи указанных лиц.

    Итак, в акте сверки расчетов необходимо отразить: даты и номера первичных документов, подтверждающих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг; стоимость отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг; сумму НДС; суммы оплаты и реквизиты платежных документов.

    Акты  сверки составляются по состоянию на отчетную дату и оформляются по каждому  контрагенту в двух экземплярах. Подписанные руководителем и  главным бухгалтером акты, заверенные печатью организации, вместе с сопроводительным письмом направляются контрагенту для согласования расчетов. Контрагент в полученном акте отражает свои сведения о расчетах, то есть тем самым либо подтверждает, либо опровергает данные организации, составившей акт. Один экземпляр акта возвращается контрагентом в организацию.

    В моей организации акт сверки расчетов составляется с помощью 1С: Бухгалтерия  предприятия,   где   так  же   указываются   все   вышеперечисленные реквизиты.

    3.10. Приложения к Разделу 3:

• Акт выполненных работ исходящий
• Акты выполненных работ и счета-фактуры входящие
• Товарная накладная
• Акты сверки расчетов
• Расчет оп взносам на обязательное социальное страхование, Форма 4-ФСС РФ за год 2011 г.
• Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование, Форма РСВ-1 ПФР за год 2011 г.

 

    

    Раздел 4. Учет основных средств и нематериальных активов.

    4.1. Согласно ПБУ 6/01 актив предприятия принимается к учету в качестве основного средства только в том случае, если одновременно выполняются следующие требования:

    а) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

    б) объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    в) организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

    г) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    Сроком  полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

    Единицей  бухгалтерского учета основных средств  является инвентарный объект. Инвентарным  объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

    4.2. Для учета основных средств предназначен счет 01 «Основные средства». Аналитический учет ведется в разрезе каждого объекта основных средств. На моем предприятии к счету 01 открыты следующие субсчета:

    01.1 - основные средства в организации

    01.2 - выбытие основных средств.

    Основные  средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации  на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

    Принятие  к учету основного средства отражается следующей проводкой: