Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    Дт 01.1 Кт 08.4.

    Основное  средство принимается к учету  с помощью Акта приема-передачи основного средства (Форма ОС-1). Сначала в справочник по основным средствам заносится вся информация по описанию основного средства в соответствии с техническими документами. Основному средству присваивается инвентарный номер, выбирается группа основных средств (сооружения, машины и оборудования, транспортные средства, земельные участки и т.д.), затем устанавливается   амортизационная   группа. Амортизационная   группа устанавливается исходя из срока полезного использования объекта, их несколько:

    первая   группа   -   все   недолговечное   имущество   со   сроком   полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

    вторая  группа - от 2 лет до 3 лет включительно;

    третья  группа - от 3 лет до 5 лет включительно;

    четвертая группа - свыше 5 лет до 7 лет включительно

    пятая группа - свыше 7 лет до 10 лет включительно;

    шестая  группа - свыше 10 лет до 15 лет включительно;

    седьмая группа - свыше 15 лет до 20 лет включительно;

    восьмая группа - свыше 20 лет до 25 лет включительно;

    девятая группа - свыше 25 лет до 30 лет включительно;

    десятая группа - свыше 30 лет.

    От  выбора группы зависит срок, в течение  которого будет начисляться амортизация по объекту.

    Затем выбирается способ начисления амортизации, согласно учетной политики. На моем предприятии применяется линейный способ - т.е. амортизация начисляется равными долями исходя из первоначальной стоимости объекта и срока полезного использования. Для отражения всей информации о состоянии объекта основного средства, его первоначальной стоимости, суммы начисленной амортизации, остаточной стоимости, по каждому объекту ведется Инвентарная карточка учета объекта основных средств (Форма ОС-6). В ней отражаются сведения объекта основных средств на дату передачи, на дату принятия к учету, переоценке, перемещении, выбытии, ремонте и т.д., данные лица, ответственного за хранение объекта.

    4.3. Итак, теперь подробнее об амортизации. Амортизация - это процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги). Чтобы определить срок полезного использования основного средства, амортизационную группу пользуются Классификатором основных средств, утвержденным от 01.01.2002 г. № 1 и измененного в соответствии с постановлением Правительства РФ от 18.11.2006 № 697. С помощью него в ООО «СК «АСТ» определяется вид основного средства и амортизационная группа. Точный срок полезного использования объекта определяется предприятием самостоятельно. Как писалось выше, на моем предприятии используется линейный способ начисления амортизации.

    Рассмотрим  на примере расчет амортизационных  отчислений:

    Объект: Инверторный аппарат MIG500.

    Согласно  классификатора основных средств - 3-я амортизационная группа

    Срок  полезного использования: 3года и 1 месяц (37 месяцев)

    Дата  ввода в эксплуатацию: 19.01.2012 г.

    Первоначальная  стоимость: 81 355,93 р.

    Размер  ежемесячных амортизационных отчислений:

    81 355,93 р. / 37 месяцев = 2 198,81 р.

    Сумма начисленной амортизации на 31.03. 2012 г. (I квартал):

    2мес. * 2 198,81 р. = 4 397,62 р.

    Остаточная  стоимость: 81 355,93 - 4 397,62 = 76 958,31 р.

    Хочу  заметить, что согласно законодательству, в налоговом учете не амортизируются объекты основных средств, стоимость которых менее 10 000 р. Затраты на приобретение таких объектов можно сразу включать в состав расходов в полной сумме после принятия объекта к учету. В бухгалтерском учете этот лимит выше и составляет 40 000 р. - т.е. по объектам, первоначальная стоимость которых не превышает 40 000 р., амортизация может быть сразу начислена в размере 100% от первоначальной стоимости. Применение данных норм оговорено в Учетной политике ООО «СК «АСТ».

    4.4. Для обобщения информации о начисленной амортизации по объектам основных средств используется пассивный счет 02 «Амортизация основных средств». Аналитический учет по счету 02 "Амортизация основных средств" ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построении аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления предприятием и составления бухгалтерской отчетности.

    Сумма начисленной амортизации по объектам основных средств списывается ежемесячно на расходы на продажу и отражается следующей проводкой:

    Дт 26 Кт 02 - сумма начисленной амортизации по основным средствам списана на расходы на продажу.

    4.5. После того износ по объекту основных средств начислен полностью, для определения целесообразности (пригодности) дальнейшего использования основных средств, а также для оформления документации при выбытии указанных объектов в организации приказом руководителя создается комиссия. В состав комиссии входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер (бухгалтер) и лица, на которых возложена ответственность за сохранность объектов основных средств.

    В компетенцию комиссии входит:

• осмотр объекта основных средств, подлежащего списанию с использованием необходимой технической документации, а также данных бухгалтерского учета, установление целесообразности (пригодности) дальнейшего использования объекта основных средств, возможности и эффективности его восстановления;
• установление причин списания объекта основных средств (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование объекта для производства продукции, выполнения работ и услуг либо для управленческих нужд и другое);
• возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов выбывающего объекта основных средств и их оценка исходя из текущей рыночной стоимости; контроль за изъятием из списываемых в составе объекта основных средств цветных и драгоценных металлов, определение веса и сдачи на соответствующий склад; осуществление контроля за изъятием из списываемых объектов основных средств цветных и драгоценных металлов, определением их количества, веса;
• составление акта на списание объекта основных средств. В   акте   на   списании   основных   средств   должны   содержаться   данные, характеризующие объект основных средств:

    - дата принятия объекта к бухгалтерскому учету;

• год изготовления или постройки;
• время ввода в эксплуатацию;
• срок полезного использования;
• первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации;
• проведенные переоценки, ремонты;
• причины выбытия с их обоснованием;
• состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов.

    Акт на списание объекта основных средств  утверждается руководителем организации.

    На  основании оформленного акта на списание основных средств, переданного бухгалтерии, в инвентарной карточке производится отметка о выбытии объекта основных средств.

    Акты  составляются в двух экземплярах, подписываются  членами комиссии, первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность объектов основных средств, и является основанием для сдачи на склад и реализации материальных ценностей и металлолома, оставшихся в результате списания.

    Списание  объекта основных средств отражается следующей проводкой:

    Дт 01.2 Кт 01.1 - списана первоначальная стоимость  ликвидируемого имущества.

    Дт 02 Кт 01.02 - списана сумма начисленной  амортизации.

    Так как износ по объекту будет начислен полностью, остаточное сальдо по счету 01.2 будет равно нулю, имущество будет учитываться только в количественном выражении.

      В ООО «СК «АСТ» еще не  проводилось списания основных  средств.

    4.6. Согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов" объекты признаются нематериальными активами, если выполняются следующие критерии признания:

    - объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем (т.е.объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации);

    - организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (т.е. организация имеет документы, подтверждающие существование актива и права организации на него), а также существует контроль над объектом (имеются ограничения доступа иных лиц к экономическим выгодам);

• возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени (более 12 мес. или обычного операционного цикла)
• организацией не предполагается продажа объекта (в течение 12 мес. или обычного операционного цикла)
• фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

    К нематериальным активам относятся:

• произведения науки, литературы и искусства;
• программы для электронных вычислительных машин;
• изобретения;
• полезные модели;
• селекционные достижения;
• секреты производства (ноу-хау);
• товарные знаки и знаки обслуживания.
• деловая репутация организации - разность между ценой покупки предприятия как единого имущественно-хозяйственного комплекса и стоимостью его чистых активов.

    Разница может быть либо положительной, либо отрицательной. Положительную деловую репутацию рассматривают как отдельный инвентарный объект и амортизируют в течение 20 лет линейным способом. Отрицательную - в полной сумме относят финансовый результат периода в составе прочих доходов.

    Для учета нематериальных активов используют счет 04 «Нематериальные активы». К счету могут быть открыты следующие субсчета:

    04.01 Нематериальные активы организации;

    04.02 Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

    Согласно бухгалтерского учета, на моем предприятии на данный момент нет ни одного нематериального актива.

    4.7. Приложения к Разделу 5:

• Товарные накладные на поступление объектов основных средств
• Акты о приеме - передачи объекта основных средств
• Инвентарные карточки

    - Карточки счетов 01, 02. 

    Раздел  5. Учет труда и его оплаты.

    5.1. Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется по каждому работнику организации.

    Заработная  плата сотрудников ООО «СК «АСТ» начисляется по повременно-премиальной системе оплаты труда, т.е. заработная плата состоит из оклада и премии. Оклад сотруднику определяется согласно Трудового договора, в нем так же прописан размер ежемесячной премии и возможные разовые доплаты и надбавки. Установление и выплата премии зависит от характера работы, которую выполняет сотрудник. Заработная плата выплачивается два раза в месяц - аванс и основная часть.

    Все работники организации разделены  на две группы:

    1. Администрация - руководящий состав, бухгалтерия, инженеры.

    2. Рабочие - сварщики, монтажники, арматурщики, и т.д.

    Некоторым работникам администрации установлен фиксированный размер премии, рабочим, занятым на производстве премия выплачивается в размере определенного процента от выручки предприятия. Разовые доплаты и надбавки выплачиваются: