Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    5.5. После того как начисления по заработной плате и налогам произведены, бухгалтерские итоги за месяц переносятся в общую бухгалтерию 1С: Предприятие, т.е. аналитический учет по заработной плате и налогам с ФОТ ведется в 1С: Зарплата и кадры, а синтетический учет - в 1С: Бухгалтерия предприятия. Проводится документ «Начисление заработной платы работникам организации», в котором отражается общая сумма начисленной заработной платы и НДФЛ. Затем формируется документ «Отражение заработной платы в регламентированном учете», в котором отражается оплата труда, расходы по страхованию, выплата больничных за счет работодателя,  суммы начисленных страховых взносов на выплату пенсии и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний. Бухгалтерские проводки:

    Дт  26 Кт 70 - начислена заработная плата сотрудникам организации

    Дт 20 Кт 70 - начислена заработная плата сотрудникам организации

    Дт 70 Кт 68.1 - удержан НДФЛ из заработной платы работников

    Дт 69 Кт 70 - начислены налоги по социальному  страхованию и обеспечению. Сумма невыплаченной заработной платы в срок должны быть депонирована и сдана в банк.

    Дт 70 Кт 76.05 - депонирована невыплаченная  заработная плата.

    Суммы недостач, удержанные из заработной платы  работников, отражаются следующей проводкой: Дт 94 Кт 70.

    5.6. В день выплаты заработной платы в банк отправляется платежное поручение на общую сумму заработной платы и реестр, в котором указанна заработная плата поименно на каждого сотрудника с указанием лицевого счета сотрудника, который присваивается банком. После получения выписки бухгалтер делает проводку:

    Дт 70 Кт 51 - перечислена заработная плата  сотрудникам организации.

          Выплата заработной платы в ООО  «СК «АСТ» осуществляется из кассы, составляются платежные ведомости на выплату заработной платы  и расходный кассовый ордер, делается проводка:

    Дт 70 Кт 50 – выплачена заработная плата  сотрудникам  из кассы предприятия.

    5.7. Приложение к Разделу 6:

• Платежные ведомости
• Расчет заработной платы
• Расчет отпускных
• Расчет при увольнении
• Расчет пособия по временной нетрудоспособности
• Табель учета рабочего времени
• Расчетная ведомость
• Трудовой договор
• Анализ НДФЛ
• Анализ взносов ФСС, ФОМС
• Анализ взносов в ПФР
• Карточка счета 70.

 

    

    Раздел 6. Учет затрат на производство.

    6.1. Основные направления затрат:

    1) затраты по текущей деятельности;

    2) затраты на воспроизводство основных средств;

    3) восстановление оборотных средств;

    4) прочие расходы;

    5) затраты социального характера (создание соответствующих условий труда).

    Затраты на производство занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия, они складываются из денежного выражения затрат, связанных с использованием основных фондов, сырья, материалов, топлива, труда и т. д. Кроме расходов на производство продукции, предприятие несет непроизводственные расходы. К ним относятся: расходы на транспортировку материалов и оборудования, расходы на проезд рабочих до объекта, расходы на жилье и питание рабочих, расходы на подготовку и освоение производства; расходы, связанные с изобретательством, рационализаторством, изготовлением моделей и др.; расходы, связанные с обслуживанием производственного процесса; расходы на обеспечение техники безопасности; расходы с управлением производства; отчисления налогов, относящихся к себестоимости; выплаты заработной платы.

    6.2. Все затраты материальных и трудовых ресурсов образуют издержки производства. Совокупные затраты предприятия на выполнение работ и услуг в денежном выражении называют себестоимостью. Себестоимость делится на производственную и фактическую. Совокупность производственных затрат – это производственная себестоимость продукции, которая вместе с внепроизводственными расходами составляет полную себестоимость продукции.

    На  предприятии ООО «СК «АСТ» учет затрат на производство ведется на счетах 20 «Основное производство» - прямые затраты; и 26 «Общехозяйственные расходы» - косвенные затраты.

    Затраты на производство отражаются следующими проводками:

          Дт 20, 26   Кт 10 –  списание материалов на производство

          Дт 20, 26   Кт 60 –  начислена арендная плата

          Дт 20, 26   Кт 70 –  начислена заработная плата

          Дт 20, 26   Кт 69 –  отчисления в фонды социального  страхования

      Дт 20, 26 Кт 68 – начисление налогов

          Дт 20, 26   Кт 02 –  амортизация основных средств

          Дт 20   Кт 60 –  транспортные услуги

      Дт 20, 26 Кт 76 – расчеты с прочими  дебиторами и кредиторами

      Дт 20 Кт 26 – списаны общехозяйственные  затраты.

    6.3. Приложение к 6 разделу:

    - счет-фактура и акт выполненных  работ;

    - карточка счета 26;

    - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20.

     

 

    

    Раздел 7. Учет продажи, прочих доходов и расходов,

    финансовых  результатов.

    7.1. Как известно целью деятельности каждого коммерческого предприятия является получение прибыли. Размер прибыли (убытка) предприятия зависит от доходов и расходов по обычным видам деятельности и прочим.

    Основную  выручку ООО «СК «АСТ» получает от производства общестроительных работ по возведению зданий. Выручка поступает в безналичном виде. Моментом признания факта продажи является момент подписания акта о приемке работ КС-2 и справки о стоимости работ КС-3 заказчиком.

    7.2. Для обобщения информации о доходах и расходах предприятия по 
обычным видам деятельности, а так же финансового результата от продаж 
применяется счет 90 «Продажи». На моем предприятии используются следующие субсчета:

    90.1-Выручка

    90.2 - Себестоимость продаж

    90.7 - Расходы на продажу

    90.9 - Прибыль/убыток от продаж.

    Для отражения поступления выручки  бухгалтер делает следующие проводки:

    Дт  51 Кт 62.01 - отражено поступление выручки на расчетный счет предприятия.

    Дт 62.1 Кт 90.1 - отражена выручка за оказание услуг.

    После получения данных аналитического учета  по себестоимости выполненных работ, бухгалтер делает записи по синтетическому учету в бухгалтерской программе 1С:бухгалтерия.

    Дт 90.2 Кт 20 - списана себестоимость готовой продукции.

    Как уже писалось выше, все расходы ООО «СК «АСТ» отражаются на счете 90.7 «Расходы на продажу», которые в конце каждого месяца списываются и отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

    Дт 90.7 Кт 20 - списаны расходы на продажу.

    Дт 90.7 Кт 26 – списаны расходы на продажу.

    Затем в конце каждого месяца высчитывается  финансовый результат от продаж, который определяется как разность между суммой полученной выручки и затратами (себестоимость), делается бухгалтерская проводка:

    Дт 90.9 Кт 99.1 - отражена прибыль от реализации услуг

    Дт 99.1 Кт 90.1 - отражен убыток от реализации услуг

    Дт 91.9 Кт 99.1 – определена прибыль от списания кредиторской задолженности.

    Затем в конце года общие суммы накопленных  за год выручки, себестоимости, расходов на продажу на соответствующих субсчетах, списываются на субсчет 90.9 Прибыль/убыток от продаж, для закрытия субсчетов:

    Дт 90.1 Кт 90.9 - закрыт субсчет учета прибыли  от продаж.

    Дт 90.9 Кт 90.2 - закрыт субсчет учета себестоимости  продаж.

    Дт 90.9 Кт 90.7 - закрыт субсчет учета расходов на продажу.

    Таким образом, по всем субсчетам счета 90 дебетовые и кредитовые обороты  в конце года будут равны, субсчета закрыты, а на 99 счете «Прибыли и  убытки» сформируется финансовый результат.

    Дт 90.9 Кт 99 - прибыль

    Дт 99 Кт 90.9 - убыток.

    7.3. Для общения информации о прочих  доходах и расходах предприятия  используется счет 91 «Прочие доходы и расходы». К счету открыты следующие субсчета:

1. - Прочие доходы
2. - Прочие расходы

    91.9  - Сальдо прочих доходов и расходов.

    К прочим доходам ООО «СК «АСТ» относятся: бонусы и скидки, предоставляемые поставщиками и возмещения по недостачам. Для отражения прочих доходов, бухгалтер делает следующие бухгалтерские проводки:

    Дт 60.1 Кт 91.1 - отражена сумма бонусов, полученная от поставщиков

    Дт 94 Кт 91.1 - сумма возмещенной недостачи  принята в состав прочих доходов.

    К прочим расходам ООО «СК «АСТ» относятся: расходы на услуги банков (комиссия за ведение счета, комиссия за расчетно-кассовые операции, комиссия за систему Клиент-банк, комиссия за перечисления по пластиковым картам и т.д.), налоги, страхование, прочие хозяйственные расходы. Для отражения прочих расходов, бухгалтер делает следующие бухгалтерские проводки:

    Дт 91.2 Кт 51 - списанные с расчетного счета предприятия комиссии за банковские услуги отнесены к прочим расходам

    Дт 91.2 Кт 68.4 - суммы уплаченного налога на прибыль включены в состав прочих расходов организации.

    Дт 91.2 Кт 76.5 - сумма взысканий в службу судебных приставов включена

в состав прочих расходов организации.

    В конце каждого месяца на субсчете 90.9 определяется сальдо прочих доходов и расходов, как разница между доходами и расходами, и списывается на финансовый результат следующими проводками:

    Дт 91.9 Кт 99 - прибыль

    Дт 99 Кт 91.9-убыток.

    Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году.

    Конечный  финансовый результат (чистая прибыль  или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы) организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

    7.4. Приложения к Разделу 7:

    - Карточки счетов 91, 99.

 

    Раздел 8. Учет капитала, резервов и

    целевого  финансирования.

    8.1. В организации капитал является самостоятельным объектом бухгалтерского   учета.   Используется   принцип   первоначальной   стоимости   с исчислением для целей финансовой отчетности и восстановительной стоимости при переоценке. Основу собственного капитала юридического лица составляет уставный капитал, зафиксированный в учредительных документах. В уставный капитал     включаются     суммы     вкладов,     первоначально     инвестированных собственниками (учредителями) в имущество организации. В ГК РФ определены: размер, состав, сроки, порядок внесения вкладов участниками, принцип оценки вкладов   при   взносе   и   изъятии,   порядок   изменения   долей   участников,   их ответственность за нарушение обязательств по вкладам. Иными словами, принцип оценки активов лежит в основе формирования уставного капитала и его изменений в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

    В действующем Плане счетов для  учета уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал», на котором отражается информация о состоянии   и   движении   капитала.   Счет   80   «Уставный   капитал»   является пассивным, а его кредитовое сальдо должно соответствовать размеру уставного капитала в учредительных документах организации. Отсюда следует, что записи по счету при формировании капитала производятся на основе учредительных документов, а при изменениях (увеличении, уменьшении) капитала — на основе перерегистрации этих документов.