Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    8.2. Весь капитал ООО «СК «АСТ» состоит из уставного капитала общества, который был сформирован при государственной регистрации. Размер   уставного   капитала,   согласно   учредительных   документов   и   данных бухгалтерского    учета, оставляет 10 000 рублей. Уставный капитал был сформирован за счет вкладов двух участников общества. Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» ведется в разрезе каждого участника общества.

    Итак, при регистрации общества бухгалтер  делает проводку:

    Дт 75.1 Кт 80 - отражена сумма уставного  капитала общества (согласно учредительных документов).

    Затем при поступлении сумм уставного  капитала делается проводка:

    Дт  51 Кт 75.1 – внесены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал от учредителя.

    8.3. Согласно статье 8 Федерального закона от 8 февраля 1998 года №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе принимать участие в распределении прибыли. В соответствии со статьей 28 Закона об обществах с ограниченной ответственностью общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

    Часть прибыли общества, предназначенная  для распределения между его  участниками, распределяется в равных долях в уставном капитале общества.

    8.4. Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации предназначен счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. При этом в аналитическом учете средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и еще не использованные, могут разделяться. К счету 84 могут быть открыты следующие субсчета:

1. - Прибыль, подлежащая распределению
2. - Убыток, подлежащий покрытию
3. - Нераспределенная прибыль в обращении
4. - Нераспределенная прибыль использованная.

    На  счете 99 "Прибыли и убытки" бухгалтером  выводится или кредитовое (прибыль) или дебетовое (убытки) сальдо. Это  сальдо, еще до утверждения собственником должно быть перенесено на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Это должна быть последняя за отчетный год проводка в главной книге.

    Если  была получена прибыль, то бухгалтер  делает запись:

    Дебет 99 "Прибыли и убытки"

    Кредит 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

    Если  был получен убыток, то бухгалтер  пишет:

    Дебет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"

    Кредит 99 "Прибыли и убытки"

    Только  в следующем за отчетным годом, после  того как собственник (участники общества), утвердит распределение прибыли, только тогда бухгалтер проводит по общепринятой практике реформацию баланса. И по счетам главной книги, на основе решения собственника, бухгалтер начинает реформацию баланса, суть которой сводится к списанию целевых сумм со счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" на цели, определенные собственником.

    Оставшаяся  после этого прибыль предназначена  для самофинансирования предприятия. Она представлена в виде кредитового  сальдо на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".

    8.5 Приложения к Разделу № 9:

    - Карточка счета 80.

    Раздел 9. Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия.

    9.1. Финансовая отчетность является по существу «лицом» фирмы. Она представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Такая процедура обобщения учетной информации необходима в первую очередь самому предприятию и связана с необходимостью уточнения, а в ряде случаев и корректировки дальнейшего курса его финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылях и убытках. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия. Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.

    Бухгалтерская отчетность - это единая система  данных об имущественном и финансовом положении организации и о  результатах ее хозяйственно-финансовой деятельности, подготовленная по установленным формам на основе учетной информации. Принцип составления и публикации бухгалтерской отчетности является одним из определяющих принципов, положенных в основу методологии бухгалтерского учета.

    Значение  отчетности - в ее достоверности, целостности, своевременности, простоте, проверяемости, сравниваемости, экономичности, соблюдения строго установленных процедур оформления и публичности.

    Вопросы, касающиеся бухгалтерской отчетности, законодательно регулируются Федеральным законом "О бухгалтерском учете", другими федеральными законами, указами Президента Российской Федерации и постановлениями Правительства Российской Федерации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение    единообразного    ведения    учета    имущества,    обязательств    и хозяйственных операций, осуществляемых организациями; составление и представление сопоставимой и достоверной информации об имущественном положении организаций и их доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности. Основой законодательства о бухгалтерском учете является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" № 129-ФЗ от 23.02.96 г. На основании этого закона разработаны Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации".

    Общее методологическое руководство бухгалтерским  учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации. Министерство финансов Российской Федерации на основании Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации.

    Бухгалтерская   (финансовая)   отчетность   ООО   «СК  «АСТ» состоит  из:

• Бухгалтерского баланса (Форма № 1).
• Отчета о прибылях и убытках (Форма № 2).

    Бухгалтерскую отчетность ООО «СК  «АСТ»  в  налоговые органы предоставляет в предусмотренные законодательством сроки,  составляют ее силами бухгалтерии предприятия в соответствии с утвержденной Учетной политикой предприятия.

    9.2. Рассмотрим состав и структуру Бухгалтерского баланса ООО «СК «АСТ»  за 2011 г.

    Активы  предприятия и источники их образования  представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса:

    АКТИВЫ - ПАССИВЫ 

    Поскольку пассивы представляют собой капитал  и обязательства организации данное равенство можно представить в следующем виде:

    АКТИВЫ = КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. В бухгалтерском  балансе активы и пассивы приводятся только в стоимостных показателях. Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Любая статья актива баланса позволяет получить следующую характеристику экономических ресурсов: в чем воплощена данная часть активов, где используются, их величина. Любая статья пассива баланса позволяет получить следующую характеристику источников образования экономических ресурсов: за счет какого источника данная часть активов создана, для какой цели предназначены, их величина. Все статьи актива и пассива баланса, исходя из их экономической однородности, сведены в определенные разделы баланса.

    Актив баланса содержит два раздела:

1. Внеоборотные активы;
2. Оборотные активы.

    Пассив  баланса состоит из трех разделов:

3. Капитал и резервы;
4. Долгосрочные обязательства;

    V.  Краткосрочные обязательства.

    Разделы в активе баланса расположены  по возрастанию ликвидности, а в  пассиве - по степени закрепления  источников. Состав разделов баланса  и порядок группировки в них статей регламентируются нормативными актами.

    В бухгалтерском балансе содержится совокупность моментных показателей, характеризующих активы хозяйства  и источники их формирования на определенную дату.

    Таким образом, бухгалтерский баланс - это  способ группировки активов хозяйства по видам и источникам их образования в стоимостном выражении по состоянию на определенную дату.

    Бухгалтерский баланс в ООО «СК «АСТ»» составляется по форме № 1 по ОКУД 0710001, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66н. Данная форма имеет следующие реквизиты:

• Указание отчетной даты или отчетного периода, за который 
  составлен баланс (31-квартал, 32- полугодие, 33- 9 месяцев, 31-год).
• Организация (указывается полное наименование юридического лица в соответствии с учредительными документами, зарегистрированными в установленном порядке).
• Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - указывается присвоенным налоговым органом в установленном порядке идентификационный номер налогоплательщика.
• Вид деятельности - указывается вид деятельности, который признается в соответствии с требованиями нормативных документов, утверждаемых государственным комитетом РФ по статистике.
• Организационно-правовая форма / форма собственности – указывается организационно-правовая      форма      организации      согласно Классификатору    организационно-правовых    форм    хозяйствующих    субъектов (КОПФ)    и    код    собственности    по Классификатору форм    собственности (КФС).
• Единица измерения - указывается формат представления числовых показателей: тыс. руб. - код по ОКЕИ 384, млн. руб. - код по ОКЕИ 385.
• Местонахождение (адрес) — указывается полностью почтовый адрес организации.
• Реквизиты - руководитель и Главный бухгалтер заполняются подписями с их расшифровкой.
• Подписи скрепляются печатью организации.
• Дата утверждения - указывается установленная дата для годовой бухгалтерской отчетности.
• Дата отправки/принятия - указывается конкретная дата почтового, электронного и иного отправления бухгалтерской отчетности или дата ее фактической передачи по принадлежности.

      Затем указываются данные о состоянии статей актива баланса на начало и конец отчетного периода.

    Раздел  I.«Внеоборотные активы» - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. В этом разделе сосредоточены такие статьи как: Нематериальные активы, Результаты исследований и разработок, Основные средства, Доходные вложения в материальные ценности, Финансовые вложения, Отложенные налоговые активы, Прочие внеоборотные активы. В моем предприятии за отчетный период данные отражаются только по следующим статьям: