Отчет по преддипломной практике в бухгалтерии ООО «СК «АльпСтройТрейд»

    — копии паспортов лиц, указанных в карточке с образцами подписей и оттиска печати (страницы 2, 3 и 5 (6 – при необходимости));

    — список участников (для Обществ с ограниченной ответственностью и Обществ с дополнительной ответственностью).

    2.2.2. Для более оперативного совершения операций по расчетном счету в изучаемой мною организации используется специальная программа банка «КОР» Клиент-банк. С ее помощью можно создавать платежные поручения и отправлять их в банк, предварительно подписывая их электронной подписью, через Интернет. Так же через Клиент-банк предприятие получает выписки по счету на начало и конец рабочего дня. Эта программа очень удобна, так как, во-первых, она позволяет экономить время и средства на визит в банк, а во-вторых, все документы, созданные и полученные с помощью этой программы можно выгружать прямо в 1С: Предприятие, тем самым не разносить выписки вручную.

    Рассмотрим какие именно операции по расчетному счету осуществляются моей организацией и каким образом:

1. Оплата   поставщикам   за  услуги,   работы,   материалы и прочее:

          Бухгалтер организации  составляет исходящее платежное  поручение в свой банк для зачисления денежных средств на счет поставщика. В реквизитах данного документа  должны быть указаны: дата, номер платежного поручения, плательщик (ООО «СК «АСТ»), ИНН, КПП плательщика, его расчетный счет, наименование банка плательщика (ОАО АКБ «КОР» в г. Волгоград), БИК, Кор. счет банка плательщика; получатель, ИНН, КПП получателя, его расчетный счет, наименование банка получателя, БИК, Кор. счет банка получателя, сумма к перечислению, назначение платежа, с указанием за что перечисляются данные средства, согласно какого договора, счета и.д.

    Оплата  налогов, сборов, взносов осуществляется таким же способом, только получателем  является либо налоговая инспекция, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и др. В платежном поручении указывается вид платежа, основание платежа, за какой месяц происходит уплата.

    2. При поступлении денежных средств на расчетный счет моего предприятия, оно получает копию входящего платежного поручения, в котором заполнены такие же реквизиты, как и в исходящем платежном поручении, только получателем является  ООО «СК «АСТ».

    3. Бывают случаи, когда с расчетного счета предприятия списываются 
денежные средства в безакцептном порядке, например, платежные требования (выставляет банк, например, в уплату комиссии за расчетно-кассовое обслуживание и другие услуги согласно заключенных договоров), инкассовые поручения    (его    выставляют    налоговые    органы,    в   уплату    просроченных задолженностей по налогам, сборам и т.д.). В этом случае предприятие так же получает копию документа на списания денежных средств с его расчетного счета.

    Все операции по расчетному счету ООО «СК «АСТ» отражаются в банковской выписке по счету. В ней отражается остаток на счете на начало дня, обороты по дебету (списания с расчетного счета), обороты по кредиту (поступления на расчетный счет) и остаток на конец дня. Все выписки должны вместе с платежными поручениями по каждой операции сшиваться в строгом порядке с соблюдением переходящего остатка. 

    2.2.3. Приложения к Разделу 2, п. 2.2.

• Банковская выписка
• Платежные поручения
• Платежное требование
• Карточка  счета 51 «Расчетные счета».

 

    

    Раздел 3. Учет расчетных  и кредитных операций.

    3.1. На предприятии применяются наличные и безналичные формы расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. При расчетах с поставщикам в ООО «СК «АСТ» в основном применяется безналичная форма оплаты, а с заказчиками только безналичная.

    Итак, расчеты с поставщиками и подрядчиками отражаются на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». На предприятии используются следующие субсчета:

1. - Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
2. - Расчеты по авансам выданным;

    60.4 - Расчеты за услуги с поставщиками и подрядчиками.

    В зависимости от формы оплаты составляются следующие проводки:

    Наличная  форма оплаты:

    Дт 60.4 Кт 50.1 - из кассы предприятия оплачены услуги.

    Безналичная форма оплаты:

    Дт 60.1 Кт 51 - оплачены с расчетного счета счета поставщиков;

    Дт 60.4 Кт 51 - оплачены с расчетного счета услуги;

    Дт 60.2 Кт 51 - оплачен с расчетного счета обеспечительный платеж.

    Документами, подтверждающими оплату поставщикам, являются копия платежного поручения со штампом банка и банковская выписка. Документами, подтверждающими поступление товаров, работ услуг, являются:

    1. Акт выполненных работ. Подписывается заказчиком и исполнителем с указанием вида оказанных работ, услуг.

    Дт 20 Кт 60.1   -  выполнение работы по снятию растительного слоя и перемещению грунта на объекте.

    2. Товарная накладная. Подписывается поставщиком и покупателем товаров с расшифровкой наименования товара, работ, услуг, единицей измерения, количества, цены, суммы.

    Дт 10.1 Кт 60.01 - отражено поступление материалов.

    Следует заметить, что предприятия, являющиеся плательщиками Налога на добавленную  стоимость  (НДС),   обязаны  выставлять  счет-фактуру  на  сумму отгруженных материалов или оказанных работ, а так же на сумму поступивших авансов от заказчиков. Поэтому мое предприятие ведет книги покупок и книги продаж, в которых находятся счета-фактуры полученные и выставленные. Однако при проведении приходных документов от поставщиков и подрядчиков в программе 1С: Бухгалтерия сумма НДС, если она имеется, ставится отдельной строкой.

    За  период прохождения практики мною были изучены и отражены следующие хозяйственные операции:

    Дт 10.9 Кт 60.1 – поступил инвентарь;

    Дт 10.11.1 Кт 60.1 – поступила спец.одежда для сотрудников;

    Дт  10.8 Кт 60.1 - поступили строительные материалы;

    Дт 19 Кт 60.1 - отражен НДС на поступившие материалы;

    Дт  26 Кт 60.1 - поступил канцтовары;

    Дт 20 Кт 60.1 - транспортные услуги по доставке материалов;

    Дт 60.1 Кт 01.1 - отражен возврат поставщику некачественного сварочного аппарата;

    Дт 60.4 Кт 50.1 - оплачены из кассы услуги по заправке картриджа;

    Дт 60.1 Кт 51 - оплачены с расчетного счета поставщиков;

    3.2. Расчеты с покупателями и заказчиками отражаются на активно-пассивном счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На предприятии используются следующие субсчета:

1. - Расчеты с покупателями и заказчиками
2. - Расчеты по авансам полученным.

    Счет 62 используется только для отражения  выручки поступающей в безналичной форме. Основная выручка поступает на расчетный счет предприятия.

    Корреспонденция счета 62:

    Кт

    Дт 51 Кт 62.2 - поступило на расчетный счет аванс от заказчика;

    Дт 60.1 Кт 62.1 - отражен взаимозачет

    Дт

    Дт 62.1 Кт 90.1.1 - отражена выручка за строительные работы.

    Так как ООО «СК «АСТ» в основном только услуги по комплексному строительству и капитальному ремонту, организация выставляет акт о приемке выполненных работ КС-2 и справку о стоимости выполненных работ по форме КС-3, в которых содержатся наименование оказанных работ, подписи заказчика и исполнителя.

    3.3. Для обобщения информации по расчетам по налогам и сборам используется активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Используются следующие субсчета:

    68.1 – Налог на доходы физических лиц

    68.2 – налог на добавленную стоимость

    68.4 – налог на доходы (прибыль)  организации

    68.4.1 – расчеты с бюджетом

    68.7 – налог на владельцев автотранспортных  средств

    68.8 – налог на имущество

    Итак, для учета удержанного и уплаченного НДФЛ в ООО «СК «АСТ» открыт субсчет 68.1 - Налог на доходы физических лиц. Процентная ставка составляет 13%. Предприятие является налоговым агентом и удерживает с сотрудников налог со всех доходов в денежной форме с учетом полагающихся сотрудникам налоговых вычетов.

    Удержан налог с доход сотрудников: Дт 70 Кт 68.1

    Отражаем  сумму перечисленного налога в бюджет: Дт 68.1 Кт 51

    Для учета НДС формируется Книга покупок и Книга продаж для расчета выплаты или возврата налога. На выполняемые общестроительные работы ООО «СК «АСТ» включает в их стоимость налог на добавленную стоимость в размере 18%.

    Начислен  налог на добавленную стоимость: Дт 19 Кт 68.2

    Отражаем  сумму перечисленного налога в бюджет: Дт 68.2 Кт 19

    Для учета доходов предприятия, по итогам каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) и налогового периода (год), предприятие составляет Книгу учета доходов и расходов. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль, полученная налогоплательщиком. Ставка налога на прибыль всего 20%, из них в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Российской Федерации – 18%.

    Начисляем налог на прибыль следующей проводкой: Дт 99.2 Кт 68.4.1

    Отражаем  сумму уплаченного налога в бюджет:           Дт 68.4.1 Кт 51

    По  итогам года предприятие представляет в налоговый орган бухгалтерский  баланс и отчет о прибылях и  убытках.

    Объектом  налогообложения по налогу на имущество  является движимое и недвижимое имущество  организации, учитываемое как объекты  основных средств. Ставка налога 2,2%.

    Начисляем налог к уплате следующей проводкой:  Дт 20 Кт 68.8

    Отражаем  сумму уплаченного налога в бюджет:      Дт 68.8 Кт 51

    3.4. Для обобщения информации по  расчетам по социальному страхованию  и обеспечению  используется  активно-пассивный счет 69 «Расчеты  по социальному страхованию и обеспечению». Используются следующие субсчета:

1. - Расчеты по социальному страхованию
2. - Расчеты по пенсионному обеспечению

    69.02.2 - Страховая часть пенсии

    69.02.3 - Накопительная часть пенсии

    69.3.1 - Расчеты ФФОМС

    69.11 - взносы по обязательному социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве и профессиональных  заболеваний.

    На  данный момент по пенсионному страхованию  установлены следующие налоговые ставки:   

    Для лиц 1967 г. и моложе: 16% - страховая часть, 6% - накопительная.

    Для лиц 1966 г. и старше: 22% - страховая часть.

    Что касается взносов на медицинское  страхование, теперь они полностью  перечисляются в ФФОМС в размере 5,1%

    Налоговой базой по данным налогам является сумма начисленной заработной платы, перечисляются до 15 числа следующего месяца.

    Хозяйственные операции по расчетам по социальному  страхованию и обеспечению:

    Дт 51 Кт 69.1 - возмещены за счет средств ФСС расходы предприятия на выплаты пособий

    Дт 69.1 Кт 70 - отражены суммы больничных за счет средств ФСС

    Дт 70 Кт 69.2.2 - начислены взносы на страховую часть трудовой пенсии

    Дт 70 Кт 69.2.3 - начислены взносы на накопительную часть трудовой пенсии

    Дт 69.2.2 Кт 51 - уплачены взносы на страховую часть трудовой пенсии

    Дт 69.2.3 Кт 51 - уплачены взносы на накопительную часть трудовой пенсии

    Дт 70 Кт 69.3.1 - начислены взносы ФФОМС

    Дт 69.3.1 Кт 51 - уплачены взносы ФФОМС

    Дт 70 Кт 69.11 - начислены взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

    Дт 69.11 Кт 51 - уплачены взносы по обязательному  социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.