Организация расчетов по заработной плате с использованием компьютерных технологий

 
 
 

1.3.3  Основные удержания  из заработной платы 

  Сумма начисленной заработной  платы  не  выдается  на  руки  работнику

целиком. Предварительно из нее производятся различные вычеты и удержания.  В соответствии с действующим законодательством посредником  в  расчетах  между государственными  органами,  юридическими  и  физическими  лицами  с одной  стороны  и  своими  работниками  -  с  другой  стороны   обязано   выступать  предприятие. В связи с этим бухгалтерия предприятия производит  расчет  и перечисление по назначению всех удержаний и вычетов. Действующие  удержания и вычеты можно подразделить на две  группы:  обязательные,  действующие  для всех или для подавляющего большинства работников, и индивидуальные, то  есть

применяемые для  отдельных работников и в отдельные  периоды. К обязательным удержаниям относятся подоходный налог  и  отчисления  в пенсионный фонд. К индивидуальным - погашение задолженности по ранее выданным  авансам, возврат  сумм,  излишне выплаченных в результате  неверно   произведенных расчетов,  возмещение   материального   ущерба,   причиненного   предприятию работником, суммы по исполнительным листам,  удержания  за  брак,  взыскание штрафов, суммы, излишне выплаченные за отпуск  при  увольнении  работника  и т.п.

  Таким образом, к основным удержаниям из заработной платы относятся:

1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
2. Суммы алиментов по исполнительным листам
3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
4. Возмещение причиненного материального ущерба
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
7. Прочие удержания по заявлению сотрудника

   Общий размер всех удержаний при каждой выплате не может превышать

20 %, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50 %

 зарплаты, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50 % заработной платы. Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.

Таблица 1.2

Удержания из заработной платы

 

- Налог на доходы физических лиц :

  Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

  Перечень видов доходов, на которые следует начислять НДФЛ, приведены в ст. 208 НК РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

  В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо:

- определить  сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно;

- уменьшить исчисленную  базу на выплаты, не подлежащие  обложению налогом на доходы;

- уменьшить налогооблагаемую  базу в рамках доходов, облагаемых  по ставке 13%, на сумму стандартных,  профессиональных и имущественных  налоговых вычетов;

- отразить исчисленные  суммы налога в индивидуальных  налоговых 

карточках, регистрах  бухгалтерского и налогового учета;

- перечислить  в бюджет исчисленные к удержанию  суммы НДФЛ не позднее сроков  установленных гл. 23 НК РФ.

Таблица 1.3

Размер стандартного налогового вычета 

- Удержания в виде алиментов :

   Данный вид удержаний регулируется Семейным кодексом РФ и Постановлением Правительства РФ N 841. Согласно Постановлению N 841 алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются со всех видов заработной платы и дополнительных вознаграждений, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной и натуральной форме, в том числе:

- с суммы,  начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг);

- со всех видов  доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам ;

- с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический коэффициентов характер, а также по итогам работы за год;

- с оплаты  сверхурочной работы, работы в  выходные и праздничные дни;

- с заработной  платы, сохраняемой за время  отпуска, а также с денежной  компенсации за неиспользованный отпуск в случае соединения отпусков за несколько лет;

- с сумм районных  и надбавок к заработной плате;

- с суммы среднего  заработка, сохраняемого за время  выполнения государственных и  общественных обязанностей, и в  других случаях, 

предусмотренных законодательством о труде;

- с дополнительных  выплат, установленных работодателем  сверх сумм, начисленных при предоставлении  ежегодного отпуска в соответствии  с законодательством РФ и субъектов  РФ;

- с оплаты  работ по договорам, заключаемым  в соответствии с гражданским

законодательством;

- с суммы авторского  вознаграждения, в том числе выплачиваемого  штатным работникам редакций  газет, журналов и иных средств  массовой информации.

Кроме того, удержание  алиментов производится:

- со стипендий,  выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;

- с сумм, выплачиваемых  на период трудоустройства уволенным  в связи с 

ликвидацией организации, сокращением численности или  штата;

- с сумм материальной  помощи.

   Алименты удерживаются с денежного довольствия (содержания) военнослужащих, сотрудников органов внутренних дел и других приравненных к ним категориям лиц, в том числе:

- с военнослужащих - с окладов по воинской должности,  по воинскому званию, ежемесячных и иных надбавок (доплат) и других дополнительных выплат денежного довольствия, имеющих постоянный характер;

- с сотрудников  органов внутренних дел, Государственной  противопожарной службы, органов  по контролю за оборотом наркотических  средств и психотропных веществ, а также таможенной системы - с оклада по штатной должности, по специальному званию, процентных надбавок (доплат) за выслугу лет, ученую степень, ученое звание и других денежных выплат, имеющих постоянный характер;

- с военнослужащих  и сотрудников органов внутренних дел,      Государственной противопожарной службы - с единовременного и ежемесячного пособий и иных выплат при увольнении с военной службы, со службы в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службы.

     Согласно ст. 81 СК РФ удержание алиментов производится в следующих размерах:

- на содержание  одного ребенка - 1/4 дохода работника  или 25?%;

- на содержание  двоих детей - 1/3 дохода работника  или 33%;

- на содержание  троих и более детей - 1/2 дохода  работника или 50%.

 Алименты не взыскиваются:

- с компенсационных  выплат, связанных с исполнением  работников своих 

трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов,

компенсации за использование личного имущества  и т.д.);

- с единовременных  премий;

- с выходного  пособия при увольнении;

- с материальной  помощи в связи со стихийным  бедствием, пожаром, хищением  имущества, увечьем, рождением  ребенка, регистрацией брака,  смертью близкого родственника.

   Алименты из суммы начисленного работнику денежного вознаграждения удерживаются ежемесячно на основании исполнительного листа или соглашения. Родители могут без участия суда решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, которое имеет силу исполнительного листа (ст. 100 СК РФ). Исполнительные листы и соглашения о выплате алиментов при поступлении в организацию передаются бухгалтеру, назначенному приказом руководителя ответственным за их хранение, под расписку и в обязательном порядке регистрируются в специальном журнале, который ведется в произвольной форме.