Возврат займа - основная обязанность
заемщика. При этом если условия
относительно сроков и порядка
возврата займа сторонами в
договоре не были определены,
то исполнение заемщиком обязанности
по возврату предмета займа производится
в соответствии с правилами, установленными
ГК РФ.
Есть несколько вариантов определения
срока возврата предмета займа:
* срок возврата займа определен
в договоре в виде конкретной
даты. В случае неисполнения заемщиком
этого условия начисление штрафных
санкций начинается со дня,
когда заем должен быть возвращен
заемщику, по день его фактического
возврата независимо от того,
что он уже обязан уплатить
проценты за пользование займом
(при заключении возмездного договора);
* срок возврата предмета займа
сторонами в договоре не установлен
или определен моментом востребования.
В этом случае сумма займа
должна быть возвращена в течение
30 дней со дня предъявления
заимодавцем требования. На случай
защиты своих интересов в суде
заимодавцу рекомендуется запастись
документальным подтверждением (например,
заказные письма, телеграммы с
уведомлением и пр.);
* договором предусмотрена возможность
досрочного возвращения суммы
займа. При этом заимодавец
с самого начала как бы дает
согласие на то, что он будет
лишен определенного дохода в
виде процентов за пользование
займом, разумеется, при условии,
что заем процентный;
* договором не предусмотрена
возможность досрочного возврата
суммы займа. В этом случае
необходимо помнить, что беспроцентный
заем может быть возвращен
досрочно независимо от наличия
специальной оговорки в договоре.
Если же заем является процентным,
то он может быть возвращен
до наступления предусмотренного в
договоре срока только при согласии заимодавца,
который является в договоре займа материально
заинтересованным лицом и, прекращая заемные
отношения ранее положенного срока, лишается
определенной выгоды.
По общему правилу (п. 3 ст. 810 ГК
РФ) моментом исполнения обязанности
по возврату займа может считаться
либо момент фактической передачи
суммы займа заимодавцу (из рук
в руки), либо в момент ее
зачисления на банковский счет
заимодавца. Только после этого
обязательства заемщика могут
считаться прекращенными, и соответственно
с этого момента перестают
начисляться проценты за пользование
займом и просрочку его возврата.
Причем стороны могут предусмотреть
в договоре и иной способ
исполнения обязательства по
возврату займа.
Заметим, что независимо от
избранного сторонами способа
возврата займа заимодавец должен
обеспечить возможность исполнения
заемщиком этой обязанности надлежащим
образом. Это связано с тем,
что в соответствии со ст. 316
ГК РФ местом исполнения денежного
обязательства, если кредитором
выступает юридическое лицо, является
место его нахождения в момент
возникновения обязательства. Поэтому
обязательство по возврату предмета
займа не может считаться надлежаще
исполненным, если заемное имущество
не поступит по местонахождению
кредитора, в связи с чем риск утраты
либо задержки перечисления денежных
сумм или передачи вещей остается на заемщике.
Ответственность за непоступление предмета
займа либо за просрочку его поступления
в распоряжение заимодавца несет заемщик.
Соответственно только к нему может быть
предъ-явлен иск заимодавца о возврате
предмета займа либо о возмещении убытков,
вызванных просрочкой, но никак не к банку,
допустившему просрочку в исполнении
платежного поручения заемщика.
Вместе с тем если просрочка
в возврате денежного займа
произошла вследствие несвоевременного
исполнения банком платежного
поручения на перечисление суммы
займа, то заемщик, возместив
заимодавцу понесенные им убытки,
вправе в регрессном порядке
взыскать с банка убытки, вызванные
ненадлежащим исполнением им обязанностей
по договору банковского счета (ст. 856,
866 ГК РФ).
Обязанность по уплате процентов
возникает у заемщика, если договор
займа является процентным.
Договор процентного
займа
Если иное не предусмотрено
законом или договором займа,
заимодавец имеет право на
получение с заемщика процентов
на сумму займа (п. 1 ст. 809 ГК
РФ). Данная норма соответствует
общему правилу п. 3 ст. 423 ГК РФ.
Даже тогда, когда договор займа
в письменной форме не заключен
либо в него не включено
условие о размере процентов
за пользование заемными средствами,
заимодавец имеет все основания
требовать уплаты заемщиком процентов
за пользование деньгами.
Размер и порядок выплаты процентов
определяются договором. Если
порядок заранее не оговорен,
проценты выплачиваются ежемесячно,
причем не до определенного
договором срока возврата суммы
займа, а до дня его полного
погашения.
При отсутствии в договоре
прямых указаний о размере
процентов их размер определяется
существующей по местожительству
либо местонахождению заимодавца
банковской ставкой рефинансирования.
В настоящее время в отношениях
между организациями и гражданами
Российской Федерации подлежат
уплате проценты в размере
единой учетной ставки ЦБ РФ
по кредитным ресурсам, предоставляемым
коммерческим банкам (ставка рефинансирования
ЦБ РФ). Такой подход был принят
пленумами Верховного Суда и
ВАС РФ и зафиксирован в
п. 51 постановления от 1 июля 1996 г. N 6/8
"О некоторых вопросах, связанных
с применением части первой
ГК РФ".
Интересно, что аналогичный размер
процентов установлен ст. 395 ГК
РФ за пользование чужими денежными
средствами вследствие неправомерного
их удержания, уклонения от
возврата, иной просрочки в их
уплате либо неосновательного
получения или сбережения.
Кроме того, аналогичные по сумме
санкции будут применены к
заемщику, своевременно не вернувшему
сумму займа, разумеется, если
иные последствия прямо не
предусмотрены законом или договором.
При этом за время просрочки
заимодавцу должны быть выплачены
как проценты за пользование
займом (ст. 809 ГК РФ), так и соответствующие
санкции, ставки которых согласно
п. 1 ст. 811 ГК РФ могут совпадать.
Вместе с тем следует помнить,
что стороны могут предусмотреть
другой размер процентов за
пользование займом и включить
это условие в договор.
Договор
беспроцентного займа
Заем в отличие от кредитного
договора, который всегда является
платным, может быть как возмездным
(с уплатой процентов), так и
безвозмездным (без таковых).
Договор займа является беспроцентным
в случаях, если:
* это прямо указано в договоре,
даже если стороны - юридические
лица;
* заключен договор бытового займа
(не связанного с осуществлением
предпринимательской деятельности
хотя бы одной из сторон) между
гражданами на сумму, не превышающую
50-кратный МРОТ. Но и в этом
случае граждане, могут давать (или
брать) заем под проценты, размер
которых определяется в договоре.
В отсутствие в договоре специально
обусловленного размера процентов
за пользование займом проценты
исчисляются в зависимости от ставки банковского
процента по месту жительства гражданина-заимодавца;
* взаем передаются не деньги,
а иные определенные родовыми
признаками вещи. Заметим, что
это не исключает возможности
сторон предусмотреть в договоре
займа вещей условие об уплате
процентов, размер которых зависит
от стоимости переданных вещей.
ГК РФ допускает возможность
заключения договора целевого
займа, устанавливающего условие
использования полученных средств
на строго определенные цели (ст.
814 ГК РФ). При этом должны быть
указаны:
* конкретные цели использования
предоставляемого займа;
* меры контроля заимодавца за
целевым использованием переданных
взаем денег или вещей.
Как правило, для обеспечения
такого контроля на заемщика
возлагаются обязанности предоставлять
заимодавцу определенную документацию,
финансовые и отчетные документы.
Оговаривается право заимодавца
контролировать направления использования
денежных средств и вещей, проверять
и устанавливать объемы производственных
затрат при капитальном строительстве
и др.
При установлении заимодавцем
фактов использования займа не
по целевому назначению тот
вправе применить к заемщику
меры имущественного воздействия.
Последствия такого нарушения,
по сути, приравниваются к последствиям
существенного нарушения договора,
предусмотренным п. 2 ст. 450 ГК РФ.
Так, если заемщик осуществляет
использование заемных средств
не по назначению, а также не
предоставляет заимодавцу возможность
контролировать целевое использование
займа, заимодавец вправе требовать
досрочного возврата суммы займа
и уплаты причитающихся процентов
(п. 2 ст. 814 ГК РФ).
Заемные обязательства могут
возникать не только из договора
займа. По соглашению сторон
иного вида договора, например
договора купли-продажи или аренды,
долг, возникший по такому соглашению
(по оплате товара или внесению
арендной платы), может быть заменен
обязательством займа (ст. 818 ГК
РФ). Замена долга заемным обязательством
в данном случае осуществляется
путем новации, то есть прекращения
существующего первоначального
обязательства другим обязательством
между теми же лицами, предусматривающим
иной предмет или способ исполнения
(п. 1 ст. 414 ГК РФ).
В данном случае необходимо
иметь в виду два исключения,
при которых новация не допускается.
Это обязательства по возмещению
вреда, причиненного жизни или
здоровью, и обязательства по
уплате алиментов (п. 2 ст. 414 ГК
РФ).
С новацией долга в заем
обязательство, из которого возник
долг, прекращается. При этом новация,
по существу, является новым договором,
на основании которого возникает
новое обязательство. При этом
его форма должна полностью
соответствовать той, которая
предусмотрена для заключения
договора займа (ст. 808 ГК РФ).
На практике новация в договор
займа означает отсрочку исполнения
обязательства по договору с
распространением на нее правил
о договоре займа, включая возможное
начисление процентов.
Учет
и налогообложение
у организации-заимодавца
Инструкцией по применению старого
Плана счетов для отражения
информации о предоставленных
организацией займах предусмотрено
два счета: счет 06 "Долгосрочные
финансовые вложения" и счет
58 "Краткосрочные финансовые
вложения".
Согласно новому Плану счетов
(утв. Приказом Минфина РФ от
31 октября 2000 г. N 94н) информация
обо всех предоставленных организацией
юридическим и физическим лицам
(кроме работников самой организации)
займах отражается на счете
58 "Финансовые вложения"
независимо от срока, на который
выдан заем. Заем своему работнику
учитывается как по старому,
так и по новому Плану счетов
на счете 73 "Расчеты с
персоналом по прочим операциям".
Проценты, получаемые организацией-заимодавцем
по договору займа, включаются в состав
операционных доходов (п. 7 Положения по
бухгалтерскому учету "Доходы организации"
ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая
1999 г. N 32н) и отражаются на счете 80 "Прибыли
и убытки" (по старому Плану счетов)
или 91 "Прочие доходы и расходы"
(по новому Плану счетов). При этом для
целей бухгалтерского учета проценты
начисляются за каждый истекший отчетный
период в соответствии с условиями договора
(п. 16 ПБУ 9/99). [4]
Проценты, полученные (подлежащие получению)
организацией-заимодавцем, учитываются
по кредиту счета 80 (91) в корреспонденции
со счетами учета финансовых вложений
(06, 58) или денежных средств (50, 51, 52).