Организация бухгалтерского учета заемного капитала(расчеты по договору займа)

Содержание

Введение-------------------------------------------------------------------------------3

1.1 Понятие заемного  капитала(договора займа), его особенности.-------5

1.2 Правовое регулирование  заемного капитала.------------------------------20

2. Организация  бухгалтерского учета заемного  капитала -------------------27

3. Взаимосвязь бухгалтерского учета заемного капитала с бухгалтерской отчетностью----------------------------------------------------------------------------54

Заключение-----------------------------------------------------------------------------62

Список литературы-------------------------------------------------------------------63

Приложение А-------------------------------------------------------------------------65

Приложение Б--------------------------------------------------------------------------67

Приложение В-------------------------------------------------------------------------68

Приложение Г--------------------------------------------------------------------------71 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

В системе  экономических отношений заем всегда занимал особое положение как самостоятельная экономическая категория. Он способен ускорить общественное развитие, с его помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить стадии спада, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Заемные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование займа, так же, может ускорять обороты предприятия в несколько раз.

Можно, конечно, накапливать капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, но для настоящего подъема экономики  в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более  активной кредитной политике, более  активному применению займа как источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в экономике, общество получает источник устойчивого экономического развития. Важно при этом рассматривать займ не как показатель бедности, а как эффективный инструмент ускорения и расширения производства.

Целью курсовой работы стало рассмотрение методики отражения заемного капитала в бухгалтерском учете.

Для этого  необходимо определить такие задачи, как, понятие, виды, формы заемного капитала (договора займа), а также особенности займов –их правовое обеспечение, документооборот.

Информация  о затратах, связанных с выполнением  обязательств по полученным займам в  бухгалтерском учете формируется  в соответствии с ПБУ 15/01 «Учет  займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», утвержденное приказом Минфина России от 02 августа 2001 №60н. ПБУ 15/2008 «Учет расчетов по займам и кредитам». [1]

В настоящее  время заемный капитал регулируется, в основном, нормами Гражданского кодекса РФ, ФЗ часть вторая от 26.01.1996г. №14-ФЗ (в ред.  от 08.05.2010), глава 42Налоговый кодекс РФ – часть вторая от 05.08.2000г. №117-ФЗ(в ред. от 28.12.2010 ),глава 25; Федеральный закон от 21.11.1996г. №129-ФЗ(в ред. от 28.09.2010г) «О бухгалтерском учете»

Гражданский кодекс содержит общие нормы, относящиеся  к институту договора займа и договора обеспечения, а также регламентирует основания и порядок обращения взыскания на заложенное имущество, способы обеспечения обязательств. А так же используются другие нормативные документы.

На сегодняшний  день вести предпринимательскую  деятельность практически невозможно без привлечения займов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета заемных  операций — тем более что затраты  по займу помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.1 Понятие заемного  капитала(договора займа), его особенности.

Заем - это получение от заимодавца денег  или вещей в собственность  заемщика на условиях возврата. По договору займа одна сторона (заимодавец) предоставляет  в собственность другой стороне (заемщику) деньги или иные определенные родовыми признаками вещи в собственность, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег  или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). [2]

      Таким образом, предметом договора  займа могут быть либо денежные  средства, либо вещи, определенные  родовыми признаками, то есть  вещи, не имеющие индивидуальных, присущих только им черт и  потому не отличающиеся от  других однородных вещей. 

      Помимо индивидуально определенных  вещей ограничения также касаются  и имущества, ограниченного в обороте (п. 2 ст. 129 ГК РФ)[3]. Вполне логично, что в качестве предмета займа не выступает имущество, которое может принадлежать лишь определенным участникам гражданского оборота либо, нахождение которого допускается лишь по специальному разрешению, если заемщик не относится к числу таких участников или не имеет соответствующего разрешения.

      В качестве наиболее наглядного примера можно привести упомянутые в п. 2 той же ст. 129 ГК РФ сделки займа с иностранной валютой и валютными ценностями, которые могут совершаться лишь при условии соблюдения ст. 140, 141 и 317 ГК РФ и в случаях и порядке, предусмотренных Законом РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1  "О валютном регулировании и валютном контроле".

      Договор займа считается заключенным  с момента передачи денег или  других вещей заемщику (п. 1 ст. 807 ГК РФ). В этой связи договор  займа считается реальным. Поэтому  важно иметь в виду, что заемщик  не может принудить заимодавца к выдаче займа, даже несмотря на то что обещание об этом формально закреплено в договоре.

      Рассмотренные особенности договора  займа связаны с формой, в которую  облекаются заемные отношения. 

      В первую очередь на договор  займа распространяются общие  правила ГК РФ о форме сделок (ст. 158-163) и договоров (ст. 434). В  п. 1 ст. 808 ГК РФ определены два  случая, когда договор займа должен  быть заключен в письменной  форме: 

      - если в качестве заимодавца  и заемщика выступают физические  лица и сумма договора превышает  более чем в 10 раз установленный  законом МРОТ;

      - если заимодавцем является юридическое  лицо независимо от суммы займа. 

      В остальных случаях этот договор  не требует даже простой письменной  формы. 

      Вместе с тем такая форма  договора и в указанных выше  случаях будет считаться соблюденной,  если заемщиком будет представлена  расписка или иной документ, удостоверяющий  передачу предмета займа заимодавцем  заемщику.

       Несоблюдение письменной формы договора займа даже в случаях, когда она является обязательной, не влечет его недействительность. Негативным последствием этого может быть лишь отсутствие у сторон возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение, как самого договора, так и его условий (п. 1 ст. 162 ГК РФ). Тем не менее это не лишает стороны права приводить в подтверждение займа письменные и иные доказательства.

      Данное обстоятельство имеет важное значение и для случаев оспаривания заемщиком договора займа по его безденежности - доказывания, что деньги или вещи в действительности им не были получены вообще либо получены в меньших, чем указано в договоре, сумме или количестве (п. 1 ст. 812 ГК РФ).

      Следовательно, если договор займа совершен без придания ему обязательной простой письменной формы, то его оспаривание по безденежности на основании свидетельских показаний не допускается за исключением случаев, когда договор был заключен под влиянием обмана, насилия, угрозы или иных подобных обстоятельств, предусмотренных ст. 179 ГК РФ.

      Если в процессе оспаривания  заемщиком договора займа по  его безденежности будет установлено,  что деньги или другие вещи  в действительности от заимодавца  получены не были либо были  получены в меньшем количестве, договор считается соответственно  незаключенным либо заключенным  на действительно переданное  количество денег или вещей  (п. 3 ст. 812 ГК РФ).

      Таким образом, несоблюдение простой  письменной формы договора займа  связано лишь с ограничением  круга доказательств, представляемых  сторонами в случае возникновения  между ними спора. При отсутствии  же спора договор считается  действительным.

      Сторонами договора займа могут  быть любые лица, в том числе  некоммерческие организации и  граждане, причем как в бытовой,  так и в предпринимательской  областях их деятельности. Следует  иметь в виду, что в данном  случае речь идет именно о  договорах займа в собственном  смысле этого слова, а не  о других разновидностях заемных  отношений, в частности кредитных  договорах. 

      Вместе с тем не могут выступать  в роли заимодавцев финансируемые  собственником учреждения, поскольку  имеющееся у них право оперативного  управления подобных правомочий  по распоряжению имуществом собственника  не включает (п. 1 ст. 298 ГК РФ). Казенные  предприятия заимодавцами быть  могут, но только с согласия  их собственника (п. 1 ст. 297 ГК РФ).

      Предмет займа передается заемщику  в собственность и соответственно  перестает быть объектом собственности  заимодавца. Заимодавец вправе лишь  требовать возврата суммы займа  и уплаты процентов за пользование  им (если заем процентный).

      Это означает, что заимодавец  вправе претендовать лишь на  возврат аналогичных по количеству  вещей того же рода и качества, но не тех же самых вещей,  которые им были переданы ранее. 

      Указанное обстоятельство является  крайне важным для правильного  бухгалтерского учета заемных  отношений. Передача предмета  займа связана со списанием  с баланса заимодавца вещей  или денег и их принятием  на соответствующие счета учета  заемщика. При возврате займа  на баланс заимодавца поступят  не те же самые вещи или  деньги, которые им были переданы  ранее, а иное равное по количеству  и аналогичное по качеству  имущество. 

      Когда заемщиками по договору  выступает унитарное предприятие  или учреждение, то заемные средства  поступают в его хозяйственное  ведение или оперативное управление.

      По договору займа все обязанности,  и прежде всего обязанность  по возврату денег или вещей,  несет заемщик, а за заимодавцем  остается лишь право требовать  их исполнения. По этой причине  договор займа считается односторонним. 

   Односторонний характер заемных  отношений проявляется в том,  что в соответствующих статьях  ГК РФ говорится преимущественно  об обязанностях заемщика и  последствиях их нарушения. 

      Так, заемщик обязан:

      * возвратить заимодавцу полученную  от него сумму займа, причем  в порядке и сроки, предусмотренные  в договоре займа (п. 1 ст. 810 ГК  РФ);

      * уплатить заимодавцу проценты  на сумму займа в размере  и порядке, предусмотренных в  договоре (п. 1 ст. 809 ГК РФ) (при заключении  процентного договора займа);

      * возместить заимодавцу убытки, причиненные неисполнением обязательств  по своевременному возврату суммы  займа и уплате процентов (ст. 811 ГК РФ);

      * досрочно вернуть заем и уплатить  причитающиеся по нему проценты  при невыполнении предусмотренных  договором обязанностей по обеспечению  возврата займа, а также утраты  обеспечения или ухудшения его  условий, за которые заимодавец  не отвечает (ст. 813 ГК РФ);

      * в случае предоставления целевого  займа использовать заем по  целевому назначению и обеспечить  возможность осуществления заимодавцем  контроля за целевым использованием средств (п. 1 ст. 814 ГК РФ).

      Помимо этого, в договоре могут  быть определены иные обязанности.  Основные из них: по возврату предмета займа и по уплате процентов за пользование им.