Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Торговая надбавка                                        25%

9. Документальное оформление боя, лома, порчи товаров, завеса тары, переоценки товара.

При неправильном хранении, отпуске и приеме товаров могут возникать бой, порча, лом товаров.

При выявлении таких потерь они актируются, акт составляет комиссия по форме ТОРГ- №15, в трех экземплярах. В состав комиссии входят: представитель администрации, материально ответственное лицо, представитель общественности (работник предприятия), а при необходимости санитарный врач. В акте указывается состав комиссии, наименование недостающего товара, количество, цена, сумма, причины потерь, дефекты товара, а, также, возможность его дальнейшего использования (реализовать по ценам фактической реализации, уничтожить, вывезти на свалку, передать на корм скоту и т.д.).

Если товар только частично потерял качество, комиссия уценивает его. В этом случае в акте указывается две цены: до и после уценки, а также сумма уценки.

При оформлении возникающих, по тем или иным причинам, порчи или потери качества товаров, не подлежащих дальнейшей реализации, применяется акт о списании товаров (форма ТОРГ - №16), который  составляется в трех экземплярах и подписывается членами комиссии, уполномоченной на это руководителем организации.

Первый экземпляр направляется бухгалтерии и является основанием для списания с материально ответственного лица потерь, второй – остается в подразделении, третий – у материально ответственного лица.

Акты утверждаются руководителем предприятия. После утверждения акта материально ответственное лицо списывает сумму порчи по товарному отчету.

Испорченные товары уничтожают в присутствии комиссии во избежание повторного списания и актирования.

Документальное оформление завеса тары.

Завес тары – это разница между фактическим весом тары и весом ее по документу (трафарету).

При выявлении завеса об этом сообщается поставщику, и он вызывается для составления акта.

На предприятии создается комиссия: материально ответственное лицо, товаровед, представитель поставщика. Комиссия составляет акт о завесе тары по форме ТОРГ -6, в двух экземплярах. Первый – поставщику вместе с претензией, а второй – остается на предприятии. Затем комиссия подписывает акт.

Акт должен быть доставлен в установленном в договоре срок, но не позднее 10 дней после освобождения тары из - под товара. А на тару из-под влажных товаров – немедленно.

На некоторые товары поставщики могут предоставлять скидки на возможный завес, на такой товар акт не составляется. А при выявлении завеса его списывают за счет этих скидок. Если составлен акт о завесе, то на трафарете тары должен быть указан новый вес ее и номер акта, дата составления, подпись ответственного лица.

Документальное оформление переоценки товара.

Переоценка – это изменение цены товара в сторону увеличения или уменьшения. Изменение цены товара в сторону уменьшения называется уценкой товара, а в сторону увеличения – дооценкой товара.

Как правило, предприятия уценивают товар. Причины могут быть разными:

      товар перестал пользоваться спросом,

      снизились потребительские качества товара.

Порядок отражения операций по уценке товара зависит от способа их учета, то есть по покупным или по продажным ценам.

Кроме того, порядок отражения в учете зависит от размера уценки:

      сумма уценки не превышает установленную на товар торговую надбавку,

      сумма уценки превышает торговую надбавку.

При переоценке обязательно происходит инвентаризация комиссией: бухгалтер, представитель администрации, материально ответственное лицо. Комиссия снимает остатки и заполняет инвентаризационную опись на переоценку. В описи указывается: наименование организации, дата, номер, состав комиссии,  дата и время начала и окончания инвентаризации, наименование товара, единицу измерения, количество, учетная цена до переоценки и после нее, сумма по этим ценам и разница от переоценки.

Документ подписывается комиссией и затем на товар выписываются товарные ярлыки и ценники для покупателей. Разницу от переоценки относят: на расходы предприятия (если товар уценивают и используют в качестве рекламы), либо на финансовые результаты.

Если производится уценка поступивших товаров от  поставщиков, то за счет поставщика и предъявляют ему претензию.

10. Документальное оформление операций с тарой.

Большая часть товара поступает на торговые предприятия в таре, которая обеспечивает сохранность товара и его качество. По видам материала, из которых изготавливается тара, ее подразделяют на деревянную, картонную, изготовленную из ткани и другие виды.

Поскольку тара поступает вместе с товаром, то приход ее отражается по тем же документам, что и товары. В этих документах тара указывается отдельно от товара (наименование, количество, цена и сумма). Возвратная тара -  (деревянные ящики, бочки, картонные коробки, фляги, бидоны, корзины), должна быть возвращена поставщикам.

Возврат оформляется товарной накладной. Материально ответственное лицо принимает тару по количеству и качеству и соответствие маркировки. Если тара не указанна в документах поставщика, то при приемке такой тары составляется акт «Об оприходовании тары не указанной в счете поставщика».

Тара,  которая разбита и не может быть использована повторно списывается на основании акта. Его составляет комиссия: товаровед, материально ответственное лицо, бухгалтер.

Тара должна возвращаться поставщикам в очищенном и отремонтированном виде. Мешкотара со снижением качества не более чем на 1 категорию. 

Материально ответственные лица ведут учет тары по наименованию, количеству, в карточках или в товарной книге.

Периодически материально ответственное лицо составляет отчет «О движении тары» по форме ТОРГ-30, где указывается: наименование тары, количество, цена, поставщик,  приход, расход и т.д.

11. Отчетность материально ответственного лица по товарам и таре.

Для контроля за обеспечением сохранности товаров и тары, ежедневно или в другие сроки установленные бухгалтерией, но не реже чем 1 раз в 10 дней материально ответственные лица составляют товарные отчеты по форме ТОРГ- 29 в двух экземплярах. Первый – вместе с приходными и расходными документами сдается в бухгалтерию для проверки, а второй – подписанный бухгалтером остается у материально ответственного лица.

Для составления отчета необходимо иметь предыдущий товарный отчет приходные документы (товарные накладные, товарно-транспортные накладные и др.), расходные документы (в оптовой торговле – товарные накладные на отпуск товара со складов, в розничной торговле – квитанции приходных кассовых ордеров, документы на возврат товаров и тары, акты на списание товаров).                                

Порядок составления товарного отчета:

1) Указывается наименование организации, структурного подразделения, номер документа, дата составления, отчетный период, должность, Ф.И.О. материально ответственного лица.

2) Из предыдущего отчета переносят остаток на начало отчетного периода (остаток на конец дня предыдущего отчета).

3) Заполняется приходная часть по приходным документам: каждый приходный документ записывается линейным способом одной строкой с указанием даты, номера документа, суммы товара и тары.

4) Определяют итоги по приходу их 2: первый - итого по приходу (без остатка), второй – итого с остатком (итого по приходу + остаток на начало дня).

5) Заполняется расходная часть по расходным документам: расходные документы записываются в таком же порядке, как и приходные.

6) определяется  Итого по расходу и остаток на конец дня.

Остаток на конец дня = Остаток на начало + приход – расход

либо:

Остаток на конец  = Итого Приход с остатком – Итого расход

7) Указывается прописью количество приложенных документов. Подписывается материально ответственное лицо, затем к товарному отчету прикладываются все документы и сдают в бухгалтерию для проверки.

12.  Порядок проведения, документальное оформление и выявление результатов инвентаризации.

Инвентаризация – это фактическое снятие остатков товара и сличение их с данными бухгалтерского учета.

Цель:

1.      контроль за обеспечением сохранности;

2.      проверить соблюдение норматива  товарных запасов;

3.      выявить неходовые залежалые товары, не пользующиеся спросом;

4.      соблюдение сроков реализации.

Для проведения инвентаризации приказом по предприятию назначается инвентаризационная комиссия: представитель администрации, бухгалтер, материально ответственное лицо.

Председателю комиссии передается копия приказа, и она является допуском для начала инвентаризации.

Инвентаризацию начинают внезапно. Перед началом снятия остатков необходимо:

1.     Снять показания счетчиков  контрольно-кассовых машин, определить выручку по показаниям и сравнить с фактическим наличием денег в кассе, определить результат, оформить акт результатов проверки кассы;

2.      взять у материально ответственного лица последний товарный отчет с документами и завизировать каждый документ (поставить дату, подпись);

3.     проверить исправность весо-измерительных приборов, закрыть запасные входы и выходы, (оставить один вход и выход);

4.      прекратить прием и отпуск товаров;

5.     взять расписку с материально ответственного лица о том, что все товары, находящиеся  на предприятии оформлены документально.

После этого снимают остатки, все товары взвешивают, считают, перемеривают и заполняют инвентаризационные описи, где указывают единицу измерения, количество, наименование товара, учетную цену и сумму.

По каждой странице описи определяют итоги, прописью указывают количество порядковых номеров и натуральных единиц. Каждая страница подписывается материально ответственным лицом и комиссией. В конце описи подводятся итоговые данные, и подписывается опись в целом.

По окончанию снятия остатков берется подписка с материально ответственного лица о том, что все товары, находящиеся на предприятии включены в инвентаризационную  опись и претензий к комиссии материально ответственные лица не имеют.

Комиссия обязана дать предварительный результат проведенной инвентаризации, чтобы предприятие могло продолжить работу.

Окончательный результат проведенной инвентаризации дает бухгалтерия в 3-х дневный срок, поэтому комиссия обязана сдать все  инвентаризационные документы в бухгалтерию для выявления окончательного результата.

Бухгалтерия сверяет фактические остатки по описи с остатками товаров по последнему товарному отчету материально ответственного лица и определяет  результат (недостача или излишки).

Если выявлена недостача, бухгалтерия должна начислить естественную убыль по недостающим товарам.

Если недостача в пределах норм, то ее  списывают на расходы предприятия, а сверх норм – относят на материально ответственное лицо.

Излишки товаров должны быть оприходованы.

Тема: Учет денежных средств  расчетных и кредитных операций.

1.      Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций.

а) документальное оформление поступления и выбытия денег из кассы;

б) порядок подготовки и сдача выручки в банк;

в) порядок ведения кассовой книги.

2.      Ценные бумаги, их виды.

3.      Документальное оформление операций по расчетному счету.             

4.      Безналичные расчеты в РФ, их документальное оформление.

5.      Расчеты с подотчетными лицами. Порядок оплаты командировочных расходов. Составление авансовых отчетов.

6.      Расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по налогам и сборам, с прочими дебиторами и кредиторами.

7.      Роль и значение кредитов банка в деятельности торговых организаций в условиях рыночных отношений. Объекты, принципы кредитования, виды кредитов. Порядок заключения договоров кредитования.

1.      Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций.

Документальное оформление кассовых операций регламентируется инструкцией  центрального банка «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Согласно этому документу ведения кассовых операций в предприятии возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе.