Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

а) При приеме на работу с кассиром заключается договор о материальной ответственности либо он заполняет обязательства о материальной ответственности. Он знакомится с порядком ведения кассовых операций на предприятии под расписку. В кассе предприятия можно хранить денежные средства в пределах лимита, который устанавливается банком по согласованию с руководителем предприятия. Превышение лимита допускается только в дни выдачи заработной платы в течение 3-х рабочих дней.

Основным источником поступления денег в кассу является выручка от реализации товаров. Кроме этого поступают деньги с расчетного счета, от подотчетных лиц, недостачи от материально ответственных лиц.

Поступление денег в кассу оформляется приходными кассовыми ордерами  по форме КО-1, которые состоят из приходного ордера и квитанции. Обе части имеют одинаковое содержание. Приходный ордер остается в кассе, а квитанция передается тому лицу, который сдает деньги в кассу.

Выдача наличных денег производится из кассы на определенные цели: на приобретение  товаров, на хозяйственные нужды, и т.д. Выдача денег в подотчет оформляется  расходными кассовыми ордерами по форме КО-2. Документ оформляется в одном экземпляре, который остается в кассе, подписывается руководителем, главным бухгалтером, получателем денег, старшим кассиром.

Приходные и расходные кассовые ордера  выписывает бухгалтерия и регистрирует в журнале регистрации.

Кроме расходных кассовых ордеров деньги из кассы могут выдаваться и по другим документам, например: заработная плата выдается по расчетно-платежной либо по платежной ведомости.

Факт получения денег подтверждается подписью получателя в этих документах. Если в 3-х дневный срок  некоторые работники не получили заработную плату, то она депонируется (сдается на расчетный счет и будет выдана в следующем месяце). На депонируемые суммы бухгалтерия составляет реестр, а на выданные суммы выписывается один расходный кассовый ордер, который  прикладывается к кассовому отчету.

б) Денежные средства сверх лимита ежедневно сдаются в банк на расчетный счет, сдача денег может производиться двумя способами:

1-й способ. Через инкассатора  - в этом случае с банком заключается договор на инкассацию выручки.

Согласно договору ежедневно инкассатор  по графику приезжает на предприятие и забирает деньги. До приезда кассир должен подготовить выручку: деньги складываются покупюрно в пачки по 100 шт. Каждая пачка оформляется кассовой лентой, на которой указывается количество купюр, достоинство и сумма. Далее выписывается препроводительная ведомость в 3-х экземплярах. Первый – вместе с деньгами кладут в инкассаторскую сумку. За каждым предприятием закрепляется две инкассаторские сумки под определенным номером, который указывается несмываемой краской. Второй – накладная, к препроводительной ведомости, передается инкассатору на руки, и третий, копия препроводительной, ведомости остается у кассира.

По приезду инкассатора необходимо потребовать удостоверение банка с фотографией или доверенность банка и паспорт, явочную карточку, пустую инкассаторскую сумку, и оформление расписки препроводительной ведомости инкассатором. После этого деньги передают инкассатору.

2-й способ - деньги сдают в банк работники предприятия. В этом случае деньги подготавливаются как при первом способе. Деньги кладут в специальные сумки и едут в банк. В банке оформляется объявление на взнос наличными, которое состоит из 3-х частей: первая – объявление на взнос наличными (остается в банке); вторая – квитанция и третья – ордер. Все части имеют одинаковое содержание. Объявление на взнос наличными остается в банке, квитанция – выдается на руки тому лицу, которому сдает деньги, ордер прикладывается к выписке банка по расчетному счету. Объявление и деньги передают в кассу банка, кассир проверяет наличие денег и расписывается на всех документах.

в) Поступление и выдача денег из кассы указывается в кассовой книге. Каждое предприятие должно иметь 1 кассовую книгу, листы которой должны быть пронумерованы, прошнурованы, скреплены печатью и подписью главного бухгалтера и руководителя.

Каждая кассовая книга состоит из двух частей: та часть, которая ближе к переплету книги остается в кассовой книге, а вторая часть – отрывная, служит кассовым отчетом.

Записи в книгу производятся по мере поступления  кассовых документов в главную кассу.

Каждый документ записывается в кассовую книгу одной строкой с указанием номера документа, Ф.И.О. лица от кого получены или кому выданы деньги и сумма в колонках приход либо расход.

В конце рабочего дня определяются обороты по приходу и расходу и остаток на конец дня.

К отрывной части прикладываются все приходные и расходные документы, и она сдается в бухгалтерию для проверки.

Бухгалтер принимает отчет, указывает прописью количество приходных и расходных документов и расписывается в обеих частях кассовой книги.

2.  Ценные бумаги, их виды.

Ценные бумаги это форма существования капитала, которая свидетельствует о наличии определенных отношений: собственности, займа, права на получение платежа за проданные товары или оказанные услуги. Ценные бумаги могут передаваться, обращаться на рынке как товар заменять деньги расчета.

Виды ценных бумаг:

1) Акция – ценная бумага, которая выпускается акционерными обществами. Различают следующие виды акций:

а) акции трудового коллектива – выпускаются акционерными обществами обязательно закрытого типа;

б) обычно-именные;

в) акции предприятий – выпускаются акционерными обществами открытого и закрытого типа и могут передаваться или продаваться внутри предприятия;

г) акции акционерного общества открытого типа – выпускаются и продаются свободно всем желающим;

д) обыкновенные – дают право на участие в управлении акционерным обществом;

е) привилегированные – не дают право на участие в управлении, но дают преимущественное право на получение дивидендов.

2) Облигация – долговое обязательство на возврат, отданный в долг денежной суммы в установленный срок с уплатой или без нее определенного дохода.

3) Банковский сертификат – это свободно обращающиеся свидетельства о депозитном или сберегательном вкладе в банк с обязательством выплаты этого вклада и проценты по нему через установленный срок.

3. Документальное оформление операций по расчетному счету.

Для хранения временно свободных денежных средств и ведения безналичных расчетов организациям открывается в банке расчетный счет. Порядок открытия, которого определен инструкцией банка. Расчетный счет открывается всеми предприятиями, являющимися юридическими лицами, независимо от форм собственности.

Для открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1.      Заявление на открытие расчетного счета,

2.      Карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверенные в нотариальной конторе,

3.      Копии устава и учредительного договора, прошнурованные, пронумерованные и заверенные в нотариальной конторе или зарегистрировавшем предприятие органе местной власти,

4.      Справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Пенсионном фонде РФ, Фонде социального медицинского страхования.

Расчетный счет – это счет, предназначенный для хранения свободных денежных средств, ценных бумаг и осуществления безналичных расчетов. На расчетном счете сосредотачиваются краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка.

Расчетному счету банк присваивает определенный номер. Распорядителями кредитов счета являются руководитель и главный бухгалтер. Основным источником поступления денежных средств на расчетный счет в организациях является выручка за реализованную готовую продукцию, товары и услуги.

С расчетного счета производятся почти все платежи: оплата за сырье и материалы, товары поставщику, платежи в бюджет, другим организациям и предприятиям за различные услуги, а также получают деньги в кассу для выдачи заработной платы,  материальной помощи, премий и других выплат работникам организаций. Все совершаемые операции контролируются банком.

При отсутствии средств или их недостаточности на расчетном счете предъявленные к оплате документы банк кладет в картотеку №2, которые оплачиваются постепенно, по мере поступления средств на расчетный счет, кроме первоочередных платежей: налоговые платежи в бюджет, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, списание средств по решению суда или арбитража и др. В настоящее время отменено бронирование средств на заработную плату, что обязывает руководителей организации постоянно контролировать финансовое положение.

Прием и выдача денег, а также безналичные перечисления производятся банком на основании следующих документов:

      Объявление на взнос наличными,

      чеки,

      платежное поручение,

      платежное требование,

      вексель,

      препроводительная ведомость,

      аккредитивы и др.

Для контроля и учета операций по расчетному счету банк ежедневно выдает владельцу счета выписку, представляющую собой копию записей, произведенных банком по расчетному счету предприятия. В ней указываются: дата, номер документа, род операции, обороты по дебету и кредиту и сальдо. К выпискам прилагаются документы, на основании которых совершены операции по расчетному счету.

4. Безналичные расчеты в РФ, их документальное оформление.

Большая часть расчетов в торговых организациях осуществляется безналичным путем, с помощью различных форм. Основными формами расчетов являются: расчеты платежными поручениями, платежными требованиями, аккредитивами, чеками и инкассовыми поручениями.

Порядок оформления документов и ведения расчетов регламентируется Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ».

Согласно этого документа:

Основной формой расчетов является расчеты платежными поручениями. При этой форме плательщик поручает своему банку перечислить в адрес получателя указанную в документе сумму.

Платежное поручение оформляет плательщик в 3-4 экземплярах.  Указывает номер, дату составления, сумму оплаты прописью и цифрами, полное наименование организации  плательщика, коды, наименование учреждения банка и номер расчетного счета, такие же данные получателя, назначения платежа (за товары, налоги и т.д.). Подписывают документ руководитель и главный бухгалтер, ставится печать. Срок действия 10 рабочих дней.

Оформленные документы передаются в бухгалтерию банка, где они тщательно проверяются, и производится оплата.  Копии платежного поручения прикладываются к выписке.

Расчеты платежными требованиями. Оформляет поставщик или организация (получатель денег).

Эта форма расчета предусматривается договором между плательщиком и получателем. Она может быть с акцептом (согласие на оплату) так и без акцепта. Если расчеты ведутся с акцептом, то полученные платежные требования банк обязан передать плательщику для акцепта. Если плательщик не согласен оплатить, то он оформляет заявление об отказе от акцепта и передает в свой банк.

Если без акцепта, то банк плательщика оплачивает платежные требования в тот же день, когда они поступили.

Расчеты аккредитивами. Это приказ банка плательщика банку иногороднего поставщика оплатить расчетные документы поставщика. Эта форма применяется для расчетов за товары с иногородними поставщиками.

При этой форме торговая организация открывает аккредитивный счет в банке поставщика. Для открытия аккредитива плательщик оформляет заявление и передает в свой банк. На основании заявления банк плательщика открывает аккредитивный счет в банке поставщика на определенную сумму.

Информацию об открытии аккредитивного счета, на его имя передают поставщику.  Узнав об этом поставщик отгружает товары в  адрес покупателя и передает документы об отгрузке в свой банк.

Банк, получив документы, перечисляет деньги с аккредитивного счета на счет получателя (поставщика) за отгруженные товары. Основным расчетным документом является аккредитив. Открывается на определенный срок в течении которого поставщик должен отгрузить товары. Если поставщик не соблюдает сроки, то аккредитив закрывается. Аккредитив может быть открыт как за счет собственных средств, так и за счет кредитов банка.

Расчеты чеками. Расчетные чеки применяют для расчетов с поставщиками за товары и услуги.  Расчетные чеки предприятия получают в своем банке.

Они могут быть в книжках на 25, 50 листов. Расчетные чеки оформляет плательщик и передает получателю в качестве платежа за товар. Поставщик предъявляет чек в банк, который производит оплату за товары по чекам.

Чеки могут быть двух видов: из лимитированных чековых книжек и не из лимитированных (сумма лимита не устанавливается).

Расчеты инкассовыми поручениями. Эта форма предусмотрена для расчетов в основном за услуги и для расчетов с бюджетом по налогам.

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк – эмитент по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов, осуществляет действие по получению платежа от плательщика.

Расчеты по инкассо производят на основании платежных требований, либо инкассовых поручений.