Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

5. Расчеты с подотчетными лицами. Порядок оплаты командировочных расходов. Составление авансовых отчетов.

Подотчетными лицами называются работники предприятия, которым в подотчет выданы деньги на определенные цели (на приобретение товаров, на командировочные расходы, хозяйственные нужды и др.).              

Список подотчетных лиц ежегодно утверждается руководителем, и копия этого списка находится в бухгалтерии. Деньги в подотчет выдаются на основании заявления подотчетного лица подписанного руководителем. Выдача оформляется расходным кассовым ордером по форме КО-2.

Подотчетная сумма выдается на определенный срок по истечению, которого подотчетное лицо должно отчитаться перед бухгалтерией путем составления авансового отчета,  к которому  должны быть приложены все документы, подтверждающие расходы подотчетных сумм.

Командирование подотчетных лиц производится  по приказу руководителя, на основе которого выписывается командировочное удостоверение и выдается денежный аванс.

Командированному оплачиваются следующие расходы:  проезд к месту командировки и обратно, стоимость проживания в гостиницах по счетам гостиницы (нормативы оплаты 550 руб. в сутки). Комиссионный сбор, страховка, стоимость телеграфных услуг – связанные с работой, по квитанциям.

Если командированный пользуется железнодорожным транспортом, то оплачивается стоимость постельных принадлежностей по квитанциям, бронь гостиницы. Без документов оплачиваются суточные (норматив 100 руб. в сутки).

В 3-х дневный срок после приезда из командировки работник должен отчитаться в бухгалтерии путем составления авансового отчета.  Для оформления авансового отчета нужно иметь документы. Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и сдается в бухгалтерию вместе с документами. Реквизиты авансового отчета по форме АО-1: номер, дата составления, наименование организации, структурного подразделения, Ф.И.О. подотчетного лица, табельный номер, должность, назначение аванса, все расходы, подписывает главный бухгалтер и бухгалтер. Бухгалтер должен оформить расписку подотчетному лицу, в ней указывается: номер и дата составления, Ф.И.О. подотчетного лица, количество документов и на скольких листах, сумма. Бухгалтер подписывает и ставит дату.

Авансовый отчет утверждает директор после проверки отчета в бухгалтерии.

Пример:

Составить авансовый отчет по командировке директора магазина Поповой В.М. по данным:

1.      Авиабилеты – 2 по 4800-00 руб.;

2.      Комиссионный сбор – 15-00руб.;

3.      Счет гостиницы «Алтай» - 268-00 руб. за сутки;

4.      Телеграфные расходы – 35-00 руб.;

5.      Срок командировки – 5 дней;

6.      Подотчетному лицу выдан аванс 14000-00 руб.

6. Расчеты по претензиям, по возмещению материального ущерба, по налогам и сборам, с прочими дебиторами и кредиторами.

Расчеты по претензиям.

1) Торговые организации ведут расчет по претензиям с поставщиками(при нарушении сроков поставки, товаров, несоответствие качества  товара, количества, ассортимента, цен и др.).

2) с транспортными организациями - при нарушении сроков поставки товара, за несоответствие качества, количества товара.

3) с учреждением банка - из-за неправильного зачисления и несвоевременного списания денежных средств со счетов по расчетным документам.

Претензия составляется в письменной форме и направляется адресату  заказным или ценным письмом, либо вручается под расписку. В ней указываются основные требования, сумма претензии, ее расчет и прилагаются необходимые документы, подписывается руководителем предприятия.

Срок рассмотрения зависит от сроков , установленных в контрактах, договорах или соглашениях. Ответ о результатах рассмотрения претензий сообщается письменно за подписью руководителя организации.

Если претензия удовлетворена полностью или частично, в ответе должна быть указана признанная сумма, номер и дата платежного поручения на перечисленную сумму.

Если претензия неудовлетворена, то в ответе должны быть изложены мотивы отказа и приложены документы заявителя.

Расчеты по возмещению материального ущерба.

На предприятиях торговли и общественного питания в связи с недостачей товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также порчей ценностей по вине материально ответственных лиц происходит взыскание денежных средств с виновных лиц.

Привлечь работника к ответственности можно только тогда, если заключен с ним трудовой договор о материальной ответственности.

Под материальной ответственностью работника понимается его денежные выплаты за ущерб, причиненный предприятию при исполнении трудовых обязанностей при недостаче или порче товарно-материальных ценностей.

Каждый случай недостачи и порчи должен быть рассмотрен руководителем предприятия. Кроме того, должны быть выявлены причины этого и виновные лица.

Основной задачей работников бухгалтерского учета является предупреждение и своевременное выявление недостач и потерь. Они выявляются в результате инвентаризации и документальных ревизий.

На работника, допустившего мелкую недостачу, может быть наложено дисциплинарное взыскание с возмещением материального ущерба. Мелкие недостачи погашаются немедленно или с рассрочкой не более чем на 2-3 месяца при письменном обязательстве материально ответственного лица о погашении недостачи.

Если работником допущена недостача в результате  злоупотребления, то он отстраняется от должности и материалы по недостаче передаются в следственные органы.

За недостачу товаров материальный ущерб взыскивается по различным ценам, а за недостачу и порчу других ценностей – по учетной стоимости за минусом износа.

После рассмотрения сумм установленных недостач руководителем предприятия они списываются на материально ответственных лиц либо на издержки предприятия или на финансовый результат.

Учет с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с разными дебиторами предприятиями, организациями и учреждениями, а также с физическими лицами по прочим операциям учитываются на активно-пассивном счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами по субсчетам».

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на основе самых разнообразных документов: исполнительных листов, актов, справок, расчетов и т.д.

При расчетах с дебиторами записываются суммы, причитающиеся с дебиторов, а на кредит – суммы, полученные от них в погашении долга в корреспонденции с соответствующими счетами.

При расчете с кредиторами по кредиту данного счета отражаются начисленные суммы в пользу разных предприятий, а по дебету – их перечисление.

Дебетовое сальдо счета 76 показывает задолженность дебиторов перед предприятием, кредитовое – задолженность предприятия перед кредиторами. В конце составляется оборотная ведомость.

Учет расчетов по налогам и сборам с бюджетом.

Организации, кроме расчетов с поставщиками и покупателями, осуществляют расчеты с бюджетом по налоговым платежам и сборам.

Расчеты отдельных видов налогов.

1.     Налог на прибыль рассчитывается от прибыли до налогообложения в размере 24% нарастающим итогом с начала года. Налог на прибыли = ПДН*24%/100.

2.     Налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывается от суммы выручки в продажных ценах в размере 10% и 18 %.

3.     Налог на доходы физических лиц удерживается ежемесячно в размере 13% от облагаемого дохода. НДФЛ = НБ*13%/100.

7.  Роль и значение кредитов банка в деятельности торговых организаций. Объекты, принципы кредитования, виды кредитов. Порядок заключения договоров кредитования.

Для осуществления хозяйственной деятельности может быть недостаточно собственных средств предприятия. Организация может привлечь заемные источники. К ним относятся: кредиты банков  и займа.

При выдаче кредита должны соблюдаться следующие принципы:

1.      срочность – выдается на определенный срок;

2.      возвратность – средства должны быть возвращены;

3.      целевой характер – выдается на определенные цели;

4.      платность – выдается под проценты;

5.      обеспеченность – гарантии (имущество, организации недвижимое), товары, тара, ценные бумаги и т.д. или поручительство 3-х лиц.

Кредит – это доверие, в экономическом смысле – это ссуда в денежной форме, предоставляемая на условиях возвратности и платности.

Различают банковский кредит и коммерческий (займы).

Банковский кредит – это выданные банком организациям или физическим лицам суммы на определенный срок и определенные цели.

В зависимости от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный и долгосрочный кредиты.

Краткосрочный – выдается на нужды текущей деятельности организации на срок до 1 года.

Долгосрочный – используется на цели производственного и социального развития организации (для строительства и приобретения основных фондов, рассмотрения и совершенствования производства и т.д.). Эти кредиты на срок более 1 года.

Для получения кредита организация оформляет заявление и предоставляет копии необходимых документов учредительного договора, баланса, расчетов и других документов, подтверждающих обеспеченность кредита и реальность его возврата.

Выдача кредита оформляется кредитным договором, который составляется в двух экземплярах. В договоре указывается объект кредитования, условия и порядок предоставления кредита, сроки его погашения, процентные ставки, порядок их уплаты, права и ответственность сторон, порядок рассмотрения споров и т.д. Суммы уплаченных процентов включаются в налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль.

Организации могут получить краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

Кроме займов по акциям и облигациям одна сторона (заимовладелец) по договору может предоставить в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие определенные родовыми признаками вещи с условием возврата.

Договор оформляется в письменной форме и выступает  в силу с момента передачи денег или других вещей, а не с момента подписания его сторонами, так как это имеет принципиальное значение для формирования объектов налогообложения.

Учет расчетов персонала по оплате труда.

1.Формы и системы, оплаты труда. Виды заработанной платы.

2.Документальное оформление  учета рабочего времени и выработки.

3.Порядок оплаты труда работников торговли.

4.Оплата за работу в праздничные и выходные дни, сверхурочное время.

5.Порядок расчета отпускных и пособий по временной нетрудоспособности.

6.  Удержания из заработной платы.

7.Документальное оформление расчетов по оплате труда.

1.Формы и системы, оплаты труда. Виды заработанной платы.

Действующее законодательство предоставляет организациям право самостоятельно выбирать и устанавливать системы оплаты труда, наиболее целесообразные в технических условиях работы . Виды и формы оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, системы премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых в организации.

Различают два вида заработной платы: основную и дополнительную.

К основной относится заработная плата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ.

Дополнительная заработная плата представляет собой выплаты за неотработанное время, предусмотренные трудовым законодательством.

Основная форма оплаты труда являются: повременная и сдельная.

Повременная - это форма оплаты труда, при которой заработная плата работника зависит от фактически отработанного времени и тарифной ставки работника.

Сдельная форма оплаты труда применяется тогда, когда учитывать количественные показатели результатов труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени, нормирования производственного задания.

Система плавающих окладов предусматривает, что в конце каждого месяца при окончании работы и оплате труда каждого работника формируются новые должностные оклады на следующий месяц.

Существуют виды тарифной системы:

Тарифная сетка- это таблица с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с первого, низшего ряда. В настоящее время в основном применяются шестиразрядные тарифные сетки, дифференцированные в зависимости от условий работы.

Тарифная ставка- это размер оплаты за труд определенной сложности, произведенный в единицу времени (час, день, месяц- это зависит от конкретного типа выполняемой работы, так как не всегда за час или день можно оценить ее конечный результат).