Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

5. Оборотные ведомости: их структура и значение

По окончанию каждого месяца для обобщения данных бухгалтерского учета и проверки записей по счетам составляется оборотная ведомость  по синтетическим счетам. Синтетические счета – счета находящиеся в балансе.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Оборотная ведомость составляется на основании счетов, записи со счетов переносят механически без проверки. Вначале записываются наименование счетов, затем переносится сальдо начальное (по дебету или кредиту) обороты и  конечное сальдо.

После переноса записей со всех счетов определяют итоги. При подсчете итогов необходимо получить 3 пары равенств:

1) между начальным сальдо по дебету и кредиту – вытекает из первоначального баланса;

2) между оборотами (по дебету и кредиту) - вытекает из принципа двойной записи.

3) между конечным сальдо (по дебету и кредиту) - вытекает из первых двух равенств при правильном подсчете.

6. План счетов бухгалтерского учета.

В бухгалтерском учете  применяют большое количество синтетических счетов, которые объединяются в плане счетов.

План счетов – это перечень счетов и субсчетов для бухгалтерского учета хозяйственной деятельности.

Единый план счетов утвержден приказом МИНФИНА 31.10.2000г. №94н с последующими изменениями.

Единый план счетов рекомендуется использовать организациям всем форм собственности и всех отраслей кроме банков и бюджетных организаций.

В нем указывается наименование счетов 1-го порядка и субсчетов (счета 2-го порядка), номера счетов (шифры счетов).

Например:

Счет 41 «Товары» – счет 1-го порядка

41.1.       – «Товары на складах» - счет 2-го порядка (субсчет)

41.2.       –« Товары в розничной торговле» - счет 2-го порядка (субсчет)

41.3.       – «Тара под товаром и порожняя» - счет 2-го порядка (субсчет)

41.4.       – «Покупные изделия» - счет 2-го порядка (субсчет)

Все счета в плане счетов объединяются в разделы. Всего их 8 разделов:

I.                    Внеоборотные активы с 01 по 09 счет.

II.                 Производственные запасы с 10 по 19 счет.

III.              Затраты на производство с 20 по 39 счет.

IV.             Готовая продукция и товары с 40 по 49 счет.

V.                Денежные средства с 50 по 59 счет.

VI.             Расчеты с 60 по 79 счет.

VII.           Капитал с 80 по 89 счет.

VIII.        Финансовые результаты с 90 по 99 счет.

На основании единого плана счетов предприятия составляют и утверждают рабочий план счетов. В него включают только те счета, которые необходимы для отражения операции, происходящих в предприятии.     

Тема: Техника и формы бухгалтерского учета.

1.      Назначение бухгалтерских документов, их классификация.

2.      Реквизиты документов.

3.      Требования к оформлению документа.

4.      Документооборот: его этапы и пути совершенствования.

5.      Понятие учетных регистров.

6.      Формы бухгалтерского учета, их виды и особенности.

1. Назначение бухгалтерских документов, их классификация.

Документ – представляет собой письменное подтверждение факта совершения хозяйственных операций или разрешение на них.

Документация – оформление хозяйственных операций документами.

Документация является элементом метода бухгалтерского учета.

Бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственные операции в той последовательности, в какой они совершались, что обеспечивает сплошной, непрерывный учет всех объектов учета. Бухгалтерские записи проводятся на основании документов, имеющих юридическую силу. Документы используются для текущего контроля и оперативного руководства хозяйственной деятельностью предприятия.

Назначение бухгалтерских документов:

- документы являются основанием для записей в бухгалтерском учете;

- документы имеют большое контролирующее значение;

- документы являются источником информации, необходимой для принятия управленческих решений;

- документы обладают юридической силой, так как оформляются на основании совершенных хозяйственных операций;

  - документы являются средством контроля за сохранностью товарно-материальных ценностей;

- документы используются для анализа хозяйственной деятельности;

-  используются при проведении аудиторской или иной проверки;

Классификация документов:

1. По назначению:

а) Распорядительная документация – одна из наиболее многочисленных групп документов (постановление, решение, приказы, инструкции и др.).

В основном распорядительные документы решают административно-хозяйственные вопросы. Они обязательно должны быть подписаны ответственными лицами, дающими распоряжения на выполнение операции.

б) Исполнительная документация – в ней отражается исполнение хозяйственной операции (накладная на получение товара, расходно-кассовый ордер, акт на списание материальных ценностей). Оформляется в момент совершения операции.

в) Документы бухгалтерского оформления – систематизация учетных записей и отражение их в учете. К ним относятся: справки, расчеты и т.д.

г) Комбинированные – это документы, которые объединяют признаки перечисленных выше документов.

2. По месту составления:

а) Внутренние – составленные в организации и обращающиеся только в организации (ведомость на получение заработной платы, накладная на отпуск товара).

б) Внешние – поступающие из других организаций (товарная накладная, счет-фактура и т.д.).

3. По способу отражения операций:

а) Первичные – документы, в которых фиксируется одна или несколько хозяйственных операций в момент их совершения. Они бывают:

- разовые

- накопительные

б) Сводные – составляются на основании первичных (товарный отчет, кассовый отчет и т.д.).

4. По способу составления:

а) оформленные вручную.

б) оформленные на компьютере.

5. По содержанию оформляемых операций:

а) Товарные.

б) Денежные.

в) Банковские.

г) Расчетные.

2.      Реквизиты документов.

Каждый документ должен полностью отвечать своему назначению и содержать определенные показатели (реквизиты).

Каждый бухгалтерский документ в зависимости от содержания хозяйственной операций и предъявляемых к нему требований должен содержать определенные сведения, необходимые для получения информации о совершенной операции. Эти сведения называются реквизитами.

Реквизиты - показатели, характеризующие хозяйственную операцию, отраженную в документе. Они бывают обязательные и дополнительные. К обязательным реквизитам относятся:

Каждый документ должен содержать следующие реквизиты:

      название документа (например, «Накладная»);

      дату составления (год, месяц, число);

      код формы и код организации;

      наименование организации, от имени которой составлен документ;

      содержание хозяйственной операции;

      измерители хозяйственной операции (в натуральном и денежном выражении);

      наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственных   операций и правильность оформления;

личная подпись и их расшифровка.

К дополнительным реквизитам  относятся: адрес и телефон организации, стороны, участвующие в совершении операции, данные паспорта и т.д.

3. Требования к оформлению документа.

К оформлению документа применяются следующие требования:

1. Бухгалтерские документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственных операций, а в случае невозможности его составления документ оформляется после окончания хозяйственной операции.

2. В документах должны быть заполнены все реквизиты.

3. Документы могут заполняьтся пастой шариковых  ручек, химическим карандашом, при помощи пишущих машин или полностью автоматизированным путем.

4.Документ должен быть оформлен четко, ясно, без помарок,  записи простым карандашом не разрешаются.

5.Итоговые записи, связанные с передачей ценностей, должны писаться прописью.

6.Свободные строки должны быть прочеркнуты.

7.Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Документы, которыми оформляют факты хозяйственной жизни, связанные с денежными средствами, подписывают руководитель организации и главный бухгалтер или уполномоченные ими лица.

8.В первичные учетные документы можно вносить исправления.

9.В тексте и цифровых данных первичных документов подчистки и неоговоренные исправления не допускаются. Ошибки в первичных документах, созданных вручную, исправляются  корректурным способом: зачеркивается неправильный текст или сумма одной чертой, пишется исправленный текст или сумма, делается оговорка «Исправлено», ставится дата исправления и подпись лиц, подписывающих документ.

10. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Если допущена ошибка, то должен быть составлен новый документ (ФЗ «О бухгалтерском учете», Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ)

Основным направлением совершенствования документации является унификация и стандартизация.

Стандартизация – это процесс установления и применения стандартов. Стандарт как нормативно-технический документ устанавливает комплекс норм, правил, требований к объему стандартизации и утверждается компетентными органами.

Унификация – приведение чего-либо к единой форме.

Унифицированные документации – система документации, созданная по единым правилам и требованиям, содержащая информацию, необходимую для управления в определенной сфере деятельности.

4. Документооборот: его этапы и пути совершенствования.

Документооборот – это движение документов в организации с момента их создания или получения до отправки или сдачи в дело.