Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

Входящие документы рассматриваются работником службы документационного обеспечения или секретарем.

Обработка документов и передача их исполнителям должны осуществляться в день их поступления в организацию.

Документ должен быть исполнен в срок, указанный в резолюции руководителя организации, или в определенный видом документа срок, за которым следит и несет ответственность главный бухгалтер организации.

В организациях документы проходят несколько операций по составлению, обработке и проверке в бухгалтерии, отражению их в бухгалтерском учете и сдаче в архив.

При приемке документов бухгалтер обращает внимание на правильность оформленных документов, соответствие их установленным требованиям. Затем проверяются правильность подсчетов, таксировка документов,  представляет собой выражение хозяйственных операции в денежной форме. После проверки бухгалтер обрабатывает документы, определяя корреспондирующие счета по каждому документу.

После отражения документов в учете и составления отчетности каждую партию документов текущего месяца переплетают в папки по видам хозяйственных операции. Переплетенные документы сдаются на хранение в архив организации. Ответственность за сохранность документов в архиве несет главный бухгалтер организации.

Установлены следующие сроки хранения основных бухгалтерских документов в архиве.

1) бухгалтерские отчеты и балансы:

а) годовые – 10 лет;

б) квартальные – 3 года.

2) инвентарные карточки и книги учета основных средств – 3 года;

3) доверенности – 3 года;

4) учетные регистры – 5 лет;

5) акты проверки кассы – 5 лет;

6) лицевые счета рабочие и служебные – 75 лет.

5. Понятие учетных регистров.

Учетные регистры – это специальные формы, приспособленные для регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях, то есть это документы для регистрации и группировки, данных бухгалтерского учета о наличии средств и операций с ними.

Регистры бухгалтерского учета ведутся в специальных книгах (журналах), на отдельных местах и карточка, в виде машинограмм, полученных при использовании вычислительной техники, а также на магнитных лентах, дисках, дискетах и иных машинных носителях. Они служат не только для группировки однородных по своему экономическому содержанию операций, но и обеспечивает контроль за сохранность документов.

Запись хозяйственных операций в учетные регистры называется учетной регистрацией.

Роль регистров в бухгалтерском учете велика, так как в них отражаются все данные бухгалтерского учета, они способствуют осуществлению контроля за собственностью предприятия. Без учетных регистров невозможно было бы своевременно и качественно составлять бухгалтерскую отчетность.

Регистры классифицируются по внешней форме, назначению и содержанию производимых записей.

По внешней форме учетные регистры представляют собой карточки, бухгалтерские книги, ведомости.

Карточки -  это свободные, не скрепленные между собой листы бумаги или тонкого картона. Они хранятся в ящиках или папках по определенной системе. Совокупность однородных по назначению карточек называется картотекой. Карточки применяются для счета материалов, основных средств, некоторых расчетов.

Бухгалтерскими книгами – называются переплетенные учетные таблицы, в которых регистрируются хозяйственные операции по синтетическим и аналитическим счетам (кассовая книга, главная книга). Книги оформляются в начале года. На их переплете указываются наименование предприятия, название книги, отчетный год. Страницы нумеруются. На обороте последние места за подписью главного бухгалтера, скрепленной круглой печатью, указывается количество страниц.

Для учетной регистрации также применяются ведомости (свобод. листы). Они представляют собой отдельные листы или несколько скрепленных листов. Примером ведомости как учетного регистра является журнал-ордер или вспомогательная ведомость к нему.

По назначению учетные регистры подразделяются на хронологические, синтетические и комбинированные.

Хронологические регистры предназначены для регистрации в хронологическом порядке.

В синтетических регистрах однородные по экономическому содержанию хозяйственные операции группируются по счетам синтетического и аналитического учета.

Стремление упростить учет, сократить переписывание одних и тех же цифр из одного регистра в другой привело к созданию комбинированных регистров, в которых сочетаются систематическая и хронологическая записи.

6. Формы бухгалтерского учета, их виды и особенности.

Форма бухгалтерского учета – это совокупность учетных регистров, последовательность записей в них, взаимосвязь учетных регистров между собой.

В настоящее время в организациях применяются следующие формы учета:

1) Журнально-ордерная

2) Таблично-автоматизированная.

Схема журнально-ордерной формы БУ.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета применяется на большинстве предприятий, где обработка информации  ведется вручную или  с частичной автоматизацией учетных работ.

Основными регистрами этой формы являются журналы-ордера, которые ведутся по кредитовому признаку.

Хозяйственные операции записывают в журналы - ордера на основании документов или накопительных и группировочных ведомостей. Данные журналов-ордеров заносят в главную книгу, на основании которой составляют баланс и другие формы отчетности.

По некоторым счетам ведутся карточки аналитического учета, на основании которых составляется ведомость по аналитическим счетам, ее итоги сверяются с главной книгой.

Преимущества журнально-ордерной формы учета:

      значительно уменьшается трудоемкость учета за счет совмещения в одном учетном регистре (журнале-ордере) синтетического и аналитического учета (по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.);

      повышается контрольное значение учета.

Недостаток:

      сложность и громоздкость построения журн. - ордеров, ориентированных на заполнение данных вручную и затрудняющих механизацию и автоматизацию учета.

Схема автоматизированной формы БУ

При этой форме учета данные с первичных документов вводят в компьютер и в результате обработки на компьютере получают на экране необходимые справочные показатели, итоги по счетам (анализ счета), оборотные ведомости, баланс и другие формы отчетности.

Применение компьютеров и новых технологий дает возможность получить высокую точность учетных данных, а также повысить оперативность учета, производительности труда учетных работников.

ТЕСТ

по дисциплине: «Бухгалтерский учет в торговле»

по теме: «Бухгалтерские документы» к модулю №5

Укажите номер правильного ответа.

1.  Законность и достоверность свершившихся хозяйственных операций подтверждает:

а) учетные регистры;

б) первичные документы;

в) отчетность материально- ответственных лиц.

2. Дополнительный реквизит  первичного документа:

а) наименование предприятия;

б) номер расчетного счета предприятия;

в) порядковый номер документа.

3.   Ответственность за достоверность содержащихся в документе данных несет:

а) руководитель;

б) главный бухгалтер;

в) лица, подписавшие документ.

4. Допускается ли использование произвольных форм первичных учетных документов?

а) нет, должны использоваться только унифицированные формы;

б) допускается, если произвольная форма надлежащим образом утверждена;

в) допускается.

5.    Распорядительные документы служат основанием для учетной записи:

а) Да;

б) Нет;

в) в некоторых случаях.

6)   Оправдательные документы служат основанием для учетной записи:

а) Да;

б) Нет;

в) в некоторых случаях.

7.   Унифицированные формы первичных учетных документов утверждаются:

а) Госкомстатом РФ;

б) Минфином России;

в) Государственной службой по налогам и сборам.

8.   Ответственность за документальный фонд предприятия несет: 

а) главный бухгалтер;

б) руководитель;

в) материально ответственное лицо.

9.   График документооборота по предприятию составляет:

а) главный бухгалтер;

б) руководитель;

в) материально ответственные лица.

10. Документооборот – это

а) движение документов с момента их возникновения до сдачи в бухгалтерию;

б) движение документов с момента их возникновения до сдачи в архив после обработки и отражения в учете;

в) движение документов с момента их возникновения до отражения в учетных регистрах.

11.  В первичных документах исправления:

а) не допускаются;

б) допускаются, кроме исправлений в кассовых и банковских документах;

в) допускаются.

12. В платежном поручении допущена ошибка: не указан расчетный счет получателя. Как поступить в этом случае?

а) составить новый документ;

б) замазать корректирующей жидкостью;

в) зачеркивается тонкой линией неверная запись, указывается правильная,

делается оговорка «Исправлено», ставится дата и подпись лиц, подписавших

документ.

           13.Учетный регистр – это:

а)               форма финансовой отчетности;

б)               документ бухгалтерского оформления;

в)               таблица специальной формы для регистрации и обобщения учетной информации.

          14.По внешнему виду учетные регистры делятся на:

г)               односторонние;

д)               двусторонние;

е)               многографные;

ж)               книги;

з)               карточки;

и)               свободные листы;

к)               аналитические;

л)               синтетические;

м)               комбинированные.

          15.По степени обобщения информации учетные регистры делятся на:

н)               односторонние;

о)               двусторонние;

п)               многографные;

р)               книги;

с)               карточки;

т)               свободные листы;

у)               аналитические;

ф)               синтетические;

х)               комбинированные.

Тема: Учет товарных операций в торговле.

1.      Ценообразование в торговле: элементы цены, виды цены.

2.      Организация материальной ответственности.

3.      Документальное оформление приемки товаров.

4.      Документальное оформление реализации и отпуска товаров со складов оптовых организаций.

5.      Учет товарных операций.

6.      Документальное оформление реализации товаров за наличный расчет в розничной торговле.

7.      Документальное оформление реализации товаров в кредит, по предварительным заказам, при доставке на дом, через комиссионные магазины.

8.      Товарные потери, их виды. Порядок определения естественной убыли в оптовой и розничной торговле.

9.      Документальное оформление боя, лома, порчи товаров, завеса тары, переоценки товаров.

10. Документальное оформление операций с тарой.

11. Отчетность материально ответственного лица по товарам и таре.

12. Порядок проведения, документальное оформление и выявление результатов инвентаризации.

1. Ценообразование в торговле: элементы цены, виды цен.

Цена - это денежное выражение стоимости товара. Цены устанавливаются производителями товаров. Такая цена называется отпускной.

Отпускная  = себестоимость + косвенные + прибыль

    цена               налоги

                                                      (НДС, акцизы)

Себестоимость – затраты производителя на изготовление продукции или товаров (сырье и материалы, заработная плата работников, реклама и т.д.). Показывает, во что обошлось производство товара производителю.

Косвенные налоги – НДС - устанавливается практически на все товары и услуги по ставкам: 10%-на товары по перечню (основные продовольственные товары и некоторые товары детского ассортимента); 18%-на остальные товары и услуги (то есть кроме перечня). Акцизы – устанавливают по подакцизным товарам (табачные, винноводочные и т.д.).

Прибыль изготовителя – это разница между доходами и расходами на изготовленную продукцию.

Кроме отпускной цены в торговых организациях применяют следующие виды цен:

Оптовая  = отпускная  +    оптовая + НДС с продажной цены