Лекции по бух. учету

       В актив баланса включены два раздела:

• I «Внеоборотные активы»;
• II «Оборотные активы».

       В пассиве баланса три раздела:

• III «Капитал и резервы»;
• IV «Долгосрочные обязательства»;
• V «Краткосрочные обязательства».

       Каждый из разделов баланса состоит из подразделов (групп статей), в которых отражаются виды активов и обязательств организации. Подразделы включают в себя отдельные статьи - строки, предназначенные для расшифровки показателей баланса.

       Конкретная структура бухгалтерского баланса определена в разделе IV ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации».

       Отчет о прибылях и убытках, является вторым по значению (но не по важности) в годовой бухгалтерской отчетности, и представляет финансовые результаты деятельности предприятия за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

       В отчете указываются:

• доходы и расходы по обычным видам деятельности;
• прочие доходы и расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода.

       Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».

       Данный отчет служит связующим звеном между балансовыми отчетами различных учетных периодов и показывает, за счет чего произошли изменения в текущем балансе по сравнению с предыдущим. В отличие от бухгалтерского баланса этот документ показывает всем заинтересованным лицам не общее материально-финансовое положение организации, а то, насколько успешно она осуществляет свою хозяйственную деятельность в отчетном периоде. Отчет наглядно демонстрирует эффективность работы компании с точки зрения ее собственников и акционеров, поскольку раскрывает суть изменений капитала компании в истекшем/текущем периоде за счет определенных доходов и расходов.

       Отчет об изменении капитала раскрывает информацию о движении уставного (складочного) капитала (счет 80), резервного капитала (счет 82), добавочного капитала (счет 83), а также об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации (счет 84). Кроме того, в этой форме указываются суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.⁷

       Содержание данной формы более чем на половину определено положениями п.30 ПБУ 4/99.

       Отчет о движении денежных средств характеризует изменении в финансовом положении организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности (п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены приказом Минфина России от 22.07.2003 №67н).

       В данной форме отчета отражаются данные о фактическом поступлении и расходовании денежных средств по счетам 50 «Касса» (за исключением субсчета «Денежные документы»), 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути».

       В приложении к бухгалтерскому балансу  раскрывается информация об имуществе, обязательствах и капиталах организации, стоимость которых отражена в форме №1. Отчет состоит из 10 разделов:⁸

• Нематериальные активы;
• Основные средства;
• Доходные вложения в материальные ценности;
• Расходы на НИОКР;
• Расходы на освоение природных ресурсов;
• Финансовые вложения;
• Дебиторская и кредиторская задолженность;
• Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат);
• Обеспечения;
• Государственная помощь.

       Если в качестве приложения к балансу будет использоваться типовая форма, то незаполненные строки из нее удаляются.

       В пояснительной записке приводится дополнительная информация, необходимая для характеристики финансового состояния организации, и расшифровываются отдельные показатели форм бухгалтерской отчетности (Приложение 13).

       Содержание пояснительной записки определено п. 19 Приказа Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организации» и п. 24 ПБУ 4/99.

       Но стандартизированной формы или структуры пояснительной записки этими документами не определено. Поэтому организации в праве группировать составные части пояснительной записки на свое усмотрение, но так чтобы информационная составляющая удовлетворяла всем требованиям вышеназванных нормативных документов.

       Аудиторское заключение входит в состав бухгалтерской отчетности, которую организация должна представить в налоговую инспекцию.⁹ Ежегодно проводить аудит ведения бухучета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности и предоставлять аудиторское заключение обязаны не все организации. В частности, обязательный аудит проводится, если¹⁰:

• организация организована в форме ОАО;
• объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год превышает 500 000 МРОТ;
• сумма активов баланса на конец отчетного года превышает 200 000 МРОТ;
• организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
• обязательный аудит в отношении этих организаций или индивидуальных предпринимателей предусмотрен федеральным законом.

       Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в пункте 1 статьи 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.

       Итоговая часть аудиторского заключения, выданного по результатам обязательного аудита, должна прилагаться к бухгалтерской отчетности.¹¹

     С 20 июля 2010 года компания «СВкопи» перестала быть в числе крупнейших налогоплательщиков Республики. Это связано с тем что суммарный объем выплат в бюджет компанией за последний год значительно уменьшился по причине того, что за 2008-2009 гг. выручка от продаж бриллиантов и алмазов значительно сократилась. Вызвано это сокращение в первую очередь мировым финансовым кризисом и экономической нестабильностью, что сказалось на покупательских приоритетах в обществе.

     Предприятие работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты. И является плательщиком следующих налогов и сборов:

• НДФЛ;
• НДС;
• Взносы в пенсионные фонды;
• Налог на прибыль;
• Налог на имущество;
• Транспортный налог;
• Земельный налог.

     По каждому из налогов и сборов Организация предоставляет налоговые декларации. Ответственность за организацию ведения и достоверность налогового учета несет специализированная организация ООО «БухАудитСервис».

     Подробный перечень представляемых Компанией налоговой отчетности рассмотрен в теме 12. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами данной работы. 

     Тема 11. Анализ финансового состояния 

     Основная цель финансового анализа - оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования предприятия.

     Основная задача - эффективное управление финансовыми ресурсами предприятия.

     Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Объектом финансового анализа является финансовая деятельность предприятия.

     Субъектами выступают органы государственной власти, научно-исследовательские институты, фонды, центры, общественные организации, средства массовой информации, аналитические службы предприятий.

     Информационной базой для финансового анализа является годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия: баланс предприятия - Форма 1, отчет о прибылях и убытках - Форма 2.

     В зависимости от степени ликвидности активы организации разделяются на следующие группы:

       А1 - наиболее ликвидные активы (все статьи денежных средств и краткосрочные финансовые вложения);

       А2 - быстро реализуемые активы (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты);

       А3 - медленно реализуемые активы (статьи раздела 2 актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность, платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты);

       А4 - трудно реализуемые активы (внеоборотные активы).

       В свою очередь, источники средств группируются по степени срочности их оплаты, выделяются следующие группы:

       П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность);

       П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы);

       П3 - долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и заемные средства, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей);

       П4 - постоянные пассивы или устойчивые (статьи раздела «Капитал и резервы» за минусом убытков).

     Таблица 7