Лекции по бух. учету

     Также Организация самостоятельно ведет учет и анализ основных показателей деятельности компании (Приложение 14).

     Далее рассмотрены коэффициенты характеризующие финансовую устойчивость Предприятия.

     Таблица 11

     Относительные показатели финансовой устойчивости ООО «СВкопи»

     

     Коэффициент обеспеченности собственными средствами показывает наличие у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Является критерием для определения неплатежеспособности (банкротства). Чем выше показатель, тем лучше финансовое состояние предприятия, тем больше у него возможностей проведения независимой финансовой политики. Как видно из Таблицы 5 на протяжении трех лет на предприятии этот показатель в 5-9 раз превышает рекомендуемое значение. Что свидетельствует о устойчивом положении компании.

     Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами отражает степень покрытия материальных запасов собственными средствами, а также потребность в привлечении заемных средств. Из Таблицы видно, что данный показательна Предприятии находится в оптимальном значении.

     Коэффициент маневренности собственного капитала характеризует способность предприятия поддерживать уровень собственного оборотного капитала и пополнять оборотные средства за счет собственных оборотных источников. Чем ближе значение показателя к верхней границе, тем больше возможность финансового маневра у предприятия. Значение этого коэффициента на Предприятии на протяжении трех рассматриваемых лет выше 1.

     Коэффициент автономии характеризует независимость предприятия от заемных средств. Показывает при этом долю собственных средств в общей сумме всех средств предприятия. По этому показателю на Предприятии также наблюдается соответствие оптимальному значению для данного коэффициента. Превышение рекомендуемого значения указывает на увеличение финансовой независимости, расширение возможности привлечения средств со стороны.

     Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает сколько заемных средств привлекло предприятие на 1 руб., вложенный в активы собственных средств. Данный показатель находится в пределах нормы. Превышение указанной границы наблюдается лишь в 2008 году и составил 0,74, что характеризует зависимость предприятия от внешних источников средств, потерю финансовой устойчивости (автономности).

     Таким образом из вышеприведенного анализа основных показателей характеризующих финансовое состояние компании ООО  «СВКопи» можно сделать вывод что компания находится в устойчивом финансовом положении и способна полностью отвечать по взятым на себя обязательствам. 

     Тема 12. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами 

     ООО «СВКопи» является одним из крупнейших налогоплательщиков республики. Компания работает на общей системе налогообложения и перечисляет налоги и сборы в федеральный, региональный и местные бюджеты.

     Помимо учетной политики для целей бухгалтерского учета на Предприятии разработана и утверждена учетная политика в целях налогового учета (Приложение 15 и 16).

     Согласно данной учетной политике налоговый учет ведется на основе:

• данных первичных учетных документов;
• аналитических регистров, расчетов, разработанных таблиц, ведомостей, необходимых для создания регистров, разработанных программной надстройкой к продуктам «1С» в автоматизированном виде как блок «Налоговый учет» к системе бухгалтерского программного продукта;
• расчета налоговой базы.

     Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

     С бюджетом расчеты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) производится в безналичном порядке, после начисления зарплаты работникам.

     Одновременно с этим в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». При перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

     Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) к взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - на сумму подоходного налога и т.д.).

     По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

     Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

     Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02 осуществляется на следующих счетах (субсчетах):

• 68-4 «Налог на прибыль»;
• 68-4-1 «Уплата налога на прибыль»;
• 68-4-2 «Текущий налог на прибыль»;
• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 77 «Отложенные налоговые обязательства».

     На субсчете 68-4-2 отражается только начисление текущего налога на прибыль. Оплата налога на прибыль, начисление штрафных санкций, доначисление налога отражаются на субсчете 68-4-1.

     Отложенный налоговый актив с суммы налогового убытка начисляется только в том случае, если у Общества существует вероятность получения налогооблагаемой прибыли в последующих отчетных периодах.

     Состав налоговой отчетности предоставляемой компанией «СВКопи» налоговым органам включает в себя:

     По налогу на добавленную стоимость:

• Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость - Ежеквартально.
• Налоговый период по предоставлению отчетности в налоговый орган устанавливается как календарный месяц.
• Ставка по НДС на алмазную и бриллиантовую продукцию составляет 18%.

     Налог на доходы физических лиц (13%):

• Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно.

     По взносам в пенсионные фонды (26%):

• Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально.
• Налоговая декларация по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам - Ежегодно.

     По налогу на прибыль (24%):

• Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (Приложение 17) - Ежегодно.
• Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации - В любой отчетный (налоговый) период независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве, но одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль организаций в России.

     По налогу на имущество организаций (2,%):

• Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций - Ежеквартально.
• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций - Ежегодно.

     По транспортному налогу:

• Налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу - Ежеквартально.
• Налоговая декларация по транспортному налогу - Ежегодно.

     Также организация ежегодно предоставляет сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий год. По плану на 2009г. среднесписочная численность должна было составить 104 человека. По факту за 2009г. численность составила 105 человек. И по плану на 2010г. среднесписочная численность должна составить 120 человек.

     В Таблице 1 отражены основные налоговые отчисления компании «СВКопи» в бюджеты различных уровней за 2009-2010гг. 
 

     Таблица 12

     Уплата налогов компанией ООО «СВКопи» во все уровни бюджетов 2009-2010гг., тыс.руб.

     

     В бухгалтерском учете НДС делаются следующие записи.

     По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки:

     Д-т 90 «Продажи»

     К-т 68 «Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам»

     - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

     Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»

     К-т 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»

     - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

     По налогу на прибыль: