Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Декабря 2010 в 11:47, курс лекций
12 лекций.
Организация не осуществляет перевод долгосрочной задолженности по подученным займам и кредитам в краткосрочную.
Документы, предоставляемые ООО «СВКопи» для получения кредита:
После предоставления заемщиком всех необходимых документов заключается соглашение с кредитором о предоставлении кредита.
Дополнительными расходами, непосредственно связанными с получением заемных средств, являются:
Дополнительные затраты относятся в состав прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были произведены.
При привлечении заемных средств путем выдачи векселя сумма причитающихся векселедержателю к оплате процентов или дисконта предварительно учитываются как расходы будущих периодов с последующим отнесением в состав прочих расходов.
Затраты по полученным займам и кредитам, связанные с приобретением инвестиционного актива, уменьшаются на величину дохода от временного пользования заемных средств в качестве долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
Также, сама компания «СВКопи» может выступать в роли кредитодателя, выдавая кредиты и займы своим сотрудникам или другим физическим и юридическим лицам, в том числе предприятиям входящим в состав группы компаний «СВКопи».
При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:
Д-т 58-3 «Предоставленные займы»
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
-предоставление займа по перечислении денежных средств;
Предоставленные займы, обеспеченные полученными векселями, учитываются на данном субсчете отдельно.
Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
К-т 91 «Прочие доходы и расходы»
- сумма дохода (процента), причитающегося к получению;
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- получение процента;
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т 58-3 «Предоставленные займы»
- возврат займа денежными средствами.
В плане счетов для учета кредитов и займов предусмотрены счета 66 «Расчет по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Данные счета являются пассивными, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебиту - суммы, перечисленные в погашение кредита, оборота по кредиту - суммы полученные в кредит.
Счета 66 и 67 кредитуются при получении кредита ООО «СВКопи» в корреспонденцию с дебетом счетов по учету денежных средств и расчетов (51,60). По дебиту счетов 66 и 67 отражаются частичное или полное погашение долга по кредитам в корреспонденцию с кредитом счета 51. начисленные банком проценты отражаются по кредиту счетов 66 и 67.
Организация получает и учитывает займы и затраты, связанные с их получением и использованием, в том же порядке, что и банковские кредиты.
Организация ведет отдельный учет займов, полученных от заимодавцев денежными средствами, займов, обеспеченных облигациями, векселями и иными долговыми ценными бумагами.
Порядок бухгалтерского учета расчетов с заимодавцами по полученным займам зависит от наличия их обеспечения.
Учет при получении займов без обеспечения бухгалтерские записи будут следующими:
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- получены займы;
Д-т 08 «Вложения во внеоборотные активы», 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
- увеличена задолженность по займам на сумму процента (дохода);
Д-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Д-т 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
- погашены займы с учетом процентов, причитающихся к уплате.
На
данный момент Обществом собираются необходимые
документы для подачи заявки на получении
кредита в якутском филиале ОАО «Газпромбанк»
в размере 150 млн.руб. на срок до 5 лет в
целях развития и увеличения сети компаний
«СВКопи».
Тема
8. Учет финансовых результатов и использования
прибыли
Финансовый результат представляет собой прибыль или убыток. Согласно п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса по действующим в соответствии с нормативными документами правилам. Финансовый результат в бухгалтерском учете выявляется и отражается ежемесячно.
Конечный финансовый результат -- это чистая прибыль (чистый убыток), которая определяется как разница между суммой прибыли (убытка) текущего отчетного периода и суммой налога на прибыль, а также суммой причитающихся налоговых санкций.
Сумма прибыли (убытка) текущего отчетного периода слагается из финансового результата от обычных видов деятельности и финансового результата от прочих доходов и расходов.
Для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году используют счет 99 «Прибыли и убытки». По кредиту этого счета отражают доходы и прибыли, а по дебету -- расходы и убытки. Сопоставлением кредитового и дебетового оборотов определяется конечный финансовый результат за отчетный период. Превышение кредитового оборота над дебетовым отражается в качестве сальдо по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистой прибыли организации, а превышение дебетового оборота над кредитовым записывается как сальдо по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и характеризует размер чистого убытка организации.
Конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период (чистую прибыль или чистый убыток) формируют следующие показатели:
Прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от продажи продукции, товаров (работ, услуг) в действующих ценах без НДС и акцизов, экспортных пошлин и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и затратами на производство и продажу продукции и товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) формируется на счете 90 «Продажи»». Этот счет предназначен для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним.
По кредиту счета 90 Продажи» отражаются суммы выручки (доходов от продажи), а по дебету -- суммы расходов, связанных с продажей. Сопоставлением сумм дебетового и кредитового оборотов счета определяется величина финансового результата -- прибыли или убытка от продаж.
Для детализации доходов и расходов, связанных с продажей, к счету 90 «Продажи» открываются следующие субсчета:
90 «Продажи»;
90-1 «Выручка»;
90-1-1 «Выручка, не облагаемая ЕНВД»;
90-2 «Себестоимость продаж»;
90-2-1 «Себестоимость продаж, не облагаемая ЕНВД;
90-3 «Налог на добавленную стоимость»;
90-5 «Экспортные пошлины»;
90-7 «Расходы на продажу»;
90-8 «Управленческие расходы»;
90-9 «Прибыль/ убыток от продаж».
Записи по субсчетам 90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» производят накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость», 90-4 «Акцизы» и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяют финансовый результат от продаж за отчетный месяц. Выявленную прибыль или убыток ежемесячно заключительными проводками списывают с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки».
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 99 «Прибыли и убытки»
-- сумма прибыли от продаж;
Дебет 99 «Прибыли и убытки»
Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
-- сумма убытка от продаж.
Таким образом, синтетический счет 90 «Продажи» ежемесячно закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.
По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/ убыток от продаж»:
Дебет 90-1 «Выручка»
Кредит 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
-- закрытие субсчета 90-1 «Выручка»;
Дебет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»
Кредит 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»,
-- закрытие субсчетов 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость».
Д-т 90-9 К-т 99 - отражена прибыль от основной деятельности организации;
Д-т 91-9 К-т 99 - отражена прибыль от прочих видов деятельности организации;
Д-т 90, 91 К-т 68 - начислены налоги и сборы, относимые в соответствии с законодательством на финансовые результаты (налог на прибыль, налог на имущество организации);
Д-т 99 К-т 84 - отражена сумма чистой прибыли отчетного года заключительной записью при проведении реформации баланса;
Д-т 84 К-т 99 - отражена сумма убытка отчетного года при реформации баланса.
Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведут по каждому виду проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг, а при необходимости и по другим направлениям (по регионам продаж и т.п.).
В 2009 году по плану чистая прибыль Предприятия должна была составить 7592 тыс. руб. Но фактически за прошедший 2009 год предприятие получило убыток в размере 45 637 тыс. руб. Это связано с тем что всю полученную прибыль предприятие инвестировало в развитие компании и её расширение, помимо собственных средств Предприятие прибегнуло к кредитным заимствованиям и получению государственных гарантий.