Лекции по бух. учету

     По плану на 2010 год чистая прибыль предприятия должна составить 7 852 тыс. руб. 

     Тема 9. Учет капитала и резервов 

     Для обеспечения деятельности Общества за счет вкладов участников образуется уставный капитал в размере 572 000 000 рублей, разделенный на доли (вклады) учредителей.

     В формировании уставного капитала приняли участие:

• Федоров Петр Степанович, ему принадлежит 4,41% номинальной стоимостью 25 235 788 рублей;
• ООО «ЭПЛ Якутск» принадлежит 95,49% номинальной стоимостью 546 764 411 рублей.

     Записи по счету 80 «Уставный капитал» производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения его размера, но лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

     После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей, предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями». Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств и других ценностей.

     Бухгалтерский учет уставного капитала на счете 80 «Уставный капитал» ведется организациями на следующих субсчетах:

• 80-1 «Объявленный капитал»;
• 80-2 «Подписной капитал»;
• 80-3 «Оплаченный капитал»;
• 80-4 «Изъятый капитал».

     Средства, учитываемые на данных субсчетах, отражают структуру уставного капитала, его деление на зарегистрированный, размещенный и внесенный капитал. Организации ведут бухгалтерский учет операций по счету 80 «Уставный капитал» в следующем порядке.

     Таблица 5

     Типовые проводки по счету 80 «Уставный капитал»

     

     Резервный капитал «СВКопи» составляет 80 000 рублей образованный в соответствии с учредительными документами. Бухгалтерский учет резервного капитала ведется на счете 82 «Резервный капитал». Резервный капитал является составляющей частью собственного капитала организации.

     Средства резервного капитала организации других организационно - правовых форм направляют на покрытие расходов, предусмотренных учредительными и иными аналогичными документами организации, в частности:

• на покрытие убытков от хозяйственной деятельности;
• на выплату дивидендов по привилегированным акциям, а также доходов по облигациям в случае отсутствия чистой прибыли;
• на увеличение размера уставного капитала.

     Акционерные общества ведут бухгалтерский учет резервного капитала в следующем порядке:

     Д-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     К-т 82 «Резервный капитал»

     - образован резервный капитал за счет прибыли в соответствии с решением общего собрания учредителей;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     - использование резервного капитала на покрытие убытков;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

     - использование капитала на покрытие убытков от погашения облигаций акционерного общества;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 84 «Нераспределенная прибыль»

     - направлен резервный капитал на образование спецфондов;

     Д-т 82 «Резервный капитал»

     К-т 75 «Расчеты с учредителями»

     - направлен резервный капитал на увеличение уставного капитала;

     Также в организации образован добавочный капитал, его размер по состоянию на конец 2009 года равен 947 000 рублей.

     Учет добавочного капитала ведется на счете 83 «Добавочный капитал» который предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.

     Добавочный капитал организации образуется за счет прироста стоимости внеоборотных активов:

• при переоценке основных фондов в сторону увеличения;
• при поступлении различных активов от юридических и физических лиц (не подлежащих возврату).

     При этом делаются следующие проводки:

     По кредиту счета 83 отражаются: прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам их переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.

     Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости: направление средств на увеличение уставного капитала, распределение сумм между учредителями организации.

     Порядок использования добавочного капитала определяют собственники -- учредители  организации. При рассмотрении результатов прошедшего года участниками может быть принято решение о распределении средств добавочного капитала на прирост уставного капитала либо направлении их на другие нужды.

     Таблица 6

     Типовые бухгалтерские проводки по счету 83 «Добавочный капитал»

     

     Таким образом Предприятие ООО «СВКопи» полностью обеспечено собственными средствами и прибегает к получению заемных средств только для увеличения скорости оборачиваемости товарооборота компании. 

     Тема 10. Бухгалтерская и налоговая отчетность 

     Бухгалтерская отчетность организации «СВкопи» состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки.

     В состав промежуточной (квартальной) бухгалтерской отчетности Организации включаются:

• бухгалтерский баланс (форма № 1) (Приложение 11);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение 12).

     При составлении годовой отчетности в состав отчетности также включаются:

• отчет об изменениях капитала (форма № 3);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
• пояснительная записка и аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

     Баланс -- основной документ, отражающий финансово-экономические характеристики ООО «СВКопи». Имеет два основных раздела -- актив, пассив. В активе отражаются средства ООО «СВКопи» по составу и функциональной роли, в пассиве - по источникам формирования этих средств.

     Средства, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

     Отчетность выполняет две основные функции³:

• информационную, в соответствии которой характеризует финансовое положение и финансовый результат деятельности предприятия;
• контрольную, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия, то есть она обеспечивает системный контроль правильности и точности данных бухгалтерского учета при завершении каждого учетного цикла.

       При составлении бухгалтерской отчетности используются основные понятия, такие как:

• отчетный период - период, за который организация должна составлять бухгалтерскую отчетность;
• отчетная дата - дата, по состоянию на которую организация должна составлять бухгалтерскую отчетность.

       Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

       При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.⁴

       Коммерческие организации представляют квартальную бухгалтерскую отчетность по окончании квартала, а годовую - не ранее 60 и не позднее 90 дней по окончании отчетного года.⁵

       В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся минимум за два года - отчетный и предшествовавший отчетному (кроме отчета, составляемого за первый отчетный год).

       Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация имущества и обязательств организации. Это необходимо для чтобы проверить, что все хозяйственные операции отражены в учете и все остатки по счетам бухгалтерского учета, которые будут отражены в годовом балансе сформированы правильно. После необходимо провести реформацию баланса - это процедура закрытия бухгалтерских счетов на которых учитываются финансовые результаты.

       Составление бухгалтерской отчетности основывается на следующих нормативных документах⁶:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ;
• Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации;
• ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;
• Приказе Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организации»;
• Методическими рекомендациями по составлению и предоставлению сводной бухгалтерской отчетности организации.

       Эти документы определяют принципы формирования бухгалтерских данных, регламентируют состав и структуру отчетности, порядок оценки ее показателей, правила ее представления.

       Бухгалтерский баланс делится на две части: актив и пассив. Сумма активов баланса всегда равна сумме пассивов баланса.