Бухгалтерский учет в страховых организациях

С кассиром заключается договор  о полной материальной ответственности. В соответствии с действующим  законодательством кассир несет  полную материальную ответственность  за сохранность всех принятых им денег, денежных документов на хранение.

Для учета расчетов с населением организации обязаны использовать контрольно-кассовые машины. Страховые  организации могут принимать  страховые взносы в кассу от населения  без применения контрольно-кассовых машин, если при оформлении внесения страхового взноса наличными деньгами выписывается квитанция по установленной  форме.

В сроки, установленные руководителем  организации, а также при смене  кассиров проводится инвентаризация кассы  с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток  денежной наличности сверяется с  данными учета по кассовой книге. При этом составляется акт инвентаризации наличных денежных средств по установленной  форме ИНВ-15.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах страховой организации  предназначен балансовый счет 50 «Касса».

По дебету счета 50 отражается поступление денежных средств в  кассу организации, а по кредиту  счета 50 – выдача денежных средств  из кассы.

Порядок ведения кассовых операций в организациях систематически проверяют обслуживающие банки.

Расчеты с подотчетными лицами. Из кассы организаций может производиться выдача денег под отчет работникам организации – подотчетным лицам. Наличные деньги выдаются под отчет на следующие цели:

• хозяйственно-операционные расходы;
• служебные командировки;
• для выплат по договорам страхования, если получатель денежных выплат не имеет возможности получить их непосредственно в кассе организации.

Лица, получившие деньги под  отчет, обязаны не позднее трех рабочих  дней по истечении срока, на который  они выданы, или со дня возвращения  их из командировки предъявить в бухгалтерию  организации отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный  расчет по ним. Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому  запрещается.

Отчет об израсходованных  суммах подотчетным лицом носит  название авансовый отчет. Составляется он по установленной форме.

Для обобщения информации о расчетах с работниками страховой  организации по суммам, выданным им под отчет, предназначен балансовый счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Аналитический учет по балансовому  счету 71 ведется в разрезе конкретных подотчетных лиц.

При выдаче наличных денежных средств из кассы под отчет  делается проводка:

Дебет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Кредит 50 «Касса».

При условии составления  авансового отчета об израсходованных  суммах подотчетным лицом счет 71 кредитуется в корреспонденции  со счетами, на которых учитываются  расходы организации и приобретенные  ценности, или другими счетами  в зависимости от характера произведенных  расходов. При этом делаются следующие  типовые проводки:

Дебет 58 «Финансовые  вложения»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 10 «Материалы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 22 «Выплаты по договорам страхования»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», субсчет  «Фонд социальной сферы»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

Дебет 88 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», субсчет  «Фонды потребления»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные  сроки, отражаются проводкой:

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В дальнейшем эти суммы, если они могут быть удержаны из заработной платы работника – подотчетного лица, списываются проводкой:

Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Если невозвращенные суммы  не могут быть удержаны из заработной платы работника, то они списываются  проводкой:

Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Излишки денежных средств  в кассе организации, выявленные в результате инвентаризации, приходуют  в кассу и зачисляют в доход  организации следующими проводками:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 91 «Прочие  доходы».

Операции по расчетному счету. Организации обязаны хранить свои денежные средства на счетах в банках, за исключением разрешенных остатков денег в кассе. Ограничений по количеству открытых счетов в банках на сегодняшний день для организации не установлено.

Порядок открытия счетов следующий. Для оформления открытия расчетного и текущего счетов организации в  банк должны быть представлены следующие  документы:

• заявление по установленной форме;
• нотариально заверенные копии устава и других учредительных документов;
• нотариально заверенное свидетельство о государственной регистрации;
• нотариально заверенная карточка с образцами подписей лиц, которым предоставлено право подписывать платежные документы, и оттиском печати;
• справка о регистрации в налоговом органе, Пенсионном фонде РФ и других государственных внебюджетных социальных фондах.

После открытия организации  расчетного (текущего), ссудного, депозитного, валютного и иного счета банк незамедлительно должен направить  налоговому органу, выдавшему справку  о постановке на учет организации, извещение  об открытии указанных счетов. Днем открытия счета является день оформления открытия счета и занесения банком в книгу регистрации балансовых счетов второго порядка.

Движение средств на счетах в банке оформляется платежными банковскими документами, к которым  относятся:

• объявления о взносе денег,
• чеки;
• платежные поручения;
• платежные требования-поручения;
• аккредитивы (в страховые компаниях используются редко).

Объявлением о взносе денег  оформляется сдача наличных денежных средств на счет в банк (сверхлимитный  остаток в кассе, депонированная заработная плата, взносы в уставный (складочный) капитал, возврат заемные  средств физическими лицами, страховые  взносы, принятые первоначально в  кассу организации и т. д.).

Получение денег с расчетного счета оформляется чеком. На оборотной  стороне чека указывается их целевое  назначение (на выплату заработной платы, премий, пособий по социальному  страхованию, на выплату страховых  обеспечений и страховых возмещений, хозяйственные расходы, командировочные  расходы). Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Платежное поручение представляет собой поручение организации обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Платежное поручение составляется на бланке установленной формы. Действительны поручения в течение десяти дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).

Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить на основании направленных в обслуживающий банк расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Аккредитив – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте (в  рублях) на расчетном счете банке  предназначен балансовый счет 51 «Расчетный счет». По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет организации. По кредиту счета 51 «Расчетный счет» отражается списание денежных средств с расчетного счета.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств, находящихся на текущих, ссудных  и иных специальных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках, предназначен балансовый счет 55 «Специальные счета в банках».

Зачисление денежных средств  на специальные счета в банках, в аккредитивы и депонирование  средств при выдаче чековых книжек отражаются по дебету счета 55. Списание средств с указанных счетов, аккредитивов и чековых книжек отражается по кредиту  счета 55.

Денежные документы  и переводы в пути. К денежным документам относятся:

• марки государственных пошлин и сборов;
• почтовые марки;
• вексельные марки;
• оплаченные, но не выданные авиабилеты;
• оплаченные, но не выданные путевки в дома отдыха и санатории;
• другие документы.

Для обобщения информации о наличии и движении денежных документов, находящихся в кассе  организации, предназначен балансовый счет 57 «Переводы в пути». Денежные документы учитываются на счете 57 по номинальной стоимости.

Оплаченные путевки в  дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и т. п. отражаются в бухгалтерском учете проводкой:

Дебет 57 «Денежные  документы и переводы в пути»

Кредит 50 «Касса»

или

Кредит 51 «Расчетный счет».

При выдаче путевок работникам организации бесплатно или с  частичной оплатой в учете  делают проводку:

Дебет 50 «Касса»

Кредит 57 «Денежные  документы и переводы в пути» на сумму оплаты;

Дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и  обеспечению», субсчет «Расчеты по социальному страхованию»;

Кредит 57 «Денежные  документы и переводы в пути» на суммы, оплачиваемые за счет Фонда социального страхования;

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)», счет «Фонды потребления»

Кредит 57 «Денежные  документы и переводы в пути»  на суммы, оплачиваемые за счет организации.

На счете 56 отражается также  движение денежных средств в пути, т. е. денежных сумм, внесенных в кассы банков или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Основанием для отражения  таких денежных сумм в учете являются извещения о денежных переводах, не поступивших на счета в банке  или в кассу.

Понятия валютного  законодательства. В своей деятельности организации используют денежные средства и совершают различные сделки не только в российских рублях, но и в иностранных валютах.

Практически все страховые  организации осуществляют операции с иностранной валютой:

• наиболее крупные риски российские страховщики стараются разместить на зарубежном страховом рынке, так как российский страховой рынок не в состоянии предоставить надлежащее страховое покрытие;
• одним из направлений инвестирования средств страховых резервов является иностранная валюта;
• страховщики и перестраховщики – резиденты РФ могут без специального разрешения Центрального Банка России заключать договоры страхования и перестрахования с нерезидентами РФ.

Основополагающим документом, определяющим принципы и осуществления  валютных операций, полномочия и функции  органов валютного регулирования  и валютного контроля, права и  обязанности лиц в отношении  владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность  за нарушение валютного законодательства, является Закон РФ от 09.10.1992 N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле». В Законе даны следующие  основные понятия валютного законодательства.