Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия

       В V разделе «Краткосрочные обязательства» по строке 610 отражаются суммы краткосрочных кредитов и займов (счет 66), а в подразделе «Кредиторская задолженность»:

• по статье «Поставщики и подрядчики» по строке 621 показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги (счет 60, 76);
• по статье «Задолженность перед персоналом организации» по строке 624 показывают начисленные, но еще не выплаченные суммы оплату труда (счет 70);
• по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» по строке 625 отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение, медицинское страхование работников организации (счет 69);
• по статье «Задолженность перед бюджетом» по строке 626 показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет (счет 68);
• по статье «Прочие кредиторы» по строке 628 показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются:

- задолженность  организации по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в котором организация является страхователем;

- сумма  арендных обязательств арендной  организации за основные средства, переданные ей на условиях  долгосрочной аренды.

    В подразделе «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» по строке 630 отражается числящаяся на счете 75 задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов по дивидендам.

    По  статье «Доходы будущих периодов»  по строке 640 показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата и т.п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счет 83 «Доходы будущих периодов».

    По  строке 650 отражаются суммы «Резервы предстоящих расходов» (счет 96), а по строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства».

    В СХПК "Родина»" кредиторская задолженность  составила на конец года 7160 тыс. руб., в том числе:

    - поставщикам и подрядчикам –  2181 тыс. руб.;

    - задолженность перед персоналом – 349 тыс. руб.;

    - задолженность перед государственными  внебюджетными фондами – 3818 тыс.  руб.;

    - задолженность по налогам и  сборам – 812 тыс. руб.;

    Пассив  баланса в СХПК "Родина" на конец  года составил 15095 тыс. руб.

    Рассмотрим пассив баланса на примере следующей таблицы

    Таблица 4.3.1. – Сравнительный анализ пассива баланса за 2003 год

     Анализ  элементов пассивов показывает следующее: предприятие в течение года погашает банковские долгосрочные  кредиты, но новые не берет. По балансу мы можем установить общий спад задолженности  по кредитам на 100 тысяч рублей или 33,78%.

     Нераспределенный  убыток 2003 года в составе источников финансирования занимает 78,50%. Это очень  негативный  показатель.

     Таким образом, баланс показывает кризисное  финансовое положение предприятия, его капитал всего лишь на 50,63% составляет собственный, который в течение года сократился из-за полученного убытка.

    В состав формы № 1 включена Справка  о наличие ценностей, учитываемых  на забалансовых счетах. Эта справка  предназначена для обобщения  информации о наличие и движении ценностей, не принадлежащих организации, но временно находящиеся в ее пользовании или распоряжении, условных прав и обязательств.

    В СХПК "Родина" в Справке указывается  Износ основных средств – 3561тыс. руб. и Земельные угодья – 4178 тыс. руб.  
 
 
 
 
 
 
 
 

5. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

1. Анализ  ликвидности и  платежеспособности

 

       Финансовое  состояние предприятия и его  потенциальные возможности рассчитаться с кредиторами по текущим операциям  оцениваются показателями ликвидности  и платежеспособности.

       Анализ  ликвидности важен не только для  предприятия с целью оценки и  прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков). Прежде чем выдать кредит банк должен удостовериться в кредитоспособности заемщика. Важно также знать о  финансовых возможностях своего контрагента, если возникает вопрос о предоставлении ему коммерческого кредита или отсрочки платежа.

       Теоретически  предприятие может рассчитаться со своими контрагентами по краткосрочным  обязательствам, использовав, любые  свои активы, в том числе реализовав, например, часть основных средств. Однако такая ситуация врятли является экономически оправданной в условиях нормальной деятельности предприятия. В связи с этим оценка ликвидности и платежеспособности предприятия заключается только в сопоставлении оборотных активов и краткосрочных пассивов.

       Прежде  чем рассматривать методику оценки ликвидности и платежеспособности остановим внимание на характеристике этих понятий, так как не редко  их отождествляют или не видят  между ними принципиальных отличий.

       Под ликвидностью активов понимают способность  их трансформироваться в денежные средства.

       Степень ликвидности активов определяется периодом времени, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем меньше время, которое  потребуется для превращения какого-либо актива в деньги, тем выше его ликвидность. При этом ликвидными активами считаются только те, которые потребляются в течении одного производственного цикла (года).

       Основным  критерием ликвидности предприятия  является формальное превышение (в стоимостной оценке) его оборотных активов над краткосрочными обязательствами. Чем больше это превышение, тем благоприятней финансовое положение предприятия  с точки зрения ликвидности. Таким образом, говоря о ликвидности, имеют в виду наличие у предприятия оборотных средств в размере, теоретически достаточном для погашения краткосрочных обязательств, независимо от срока возврата долгов.

       Платежеспособность  означает наличие у предприятия  денежных средств и их эквивалентность, достаточных для расчета по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения.

       Основными критериями оценки платежеспособности являются:

• наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете;
• отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

       Принципиальное отличие ликвидности от платежеспособности заключается в том, что показатели ликвидности могут характеризовать финансовое положение как вполне удовлетворительное, однако, эта оценка может быть ошибочной с точки зрения платежеспособности.

       Признаками, характеризующими ухудшение ликвидности и платежеспособности предприятия, является увеличение иммобилизации собственных  оборотных средств, проявляющиеся в появлении (увеличении) неликвидов, просроченной дебиторской задолженности, векселей полученных просроченных и др.

       О неплатежеспособности можно судить также по наличию на предприятии  кредитов и займов, не погашенных в  срок, и просроченной кредиторской задолженности. Хотя, следует сказать  что такая ситуация не всегда говорит  о тяжелом  финансовом положении  предприятия.

       Неплатежеспособность  может быть как случайной, временной, так и длительной, хронической. Причинами  ее является недостаточная обеспеченность финансовыми ресурсами, нерациональная структура оборотных средств, снижение объемов реализации продукции, несвоевременное поступление платежей от контрагентов и др.

       Существуют  следующие подразделения активов  в зависимости от степени их ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства:

       А₁ – наиболее ликвидные активы – к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения. Это наиболее мобильная часть ликвидных средств. Однако следует отметить, что в условиях России не все вложения предприятия в ценные бумаги являются наиболее ликвидными. В настоящее время к ним можно отнести с уверенностью лишь банковские векселя.

       А₁= Краткосрочные финансовые вложения (стр.250)+денежные средства (стр.260) -расчетные счета

       А₂ – быстро реализуемые активы – дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев за минусом задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.

       А₂=Краткосрочная дебиторская задолженность (стр.240) - задолженность участников по взносам в уставный капитал.

       А₃  - медленно реализуемые активы – статьи II раздела баланса (оборотные активы).

       А₃ = Запасы (стр.210) + долгосрочная дебиторская задолженность(стр.230)  + прочие оборотные активы (стр.270).

       А₄ – трудно реализуемые активы – статьи I раздела баланса (внеоборотные активы).

       А₄ = сумма внеоборотных активов (стр.190).

       Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

       П₁ – наиболее срочные обязательства – к ним относится кредиторская задолженность

       П₁= Кредиторская задолженность (стр.620)

       П₂ – краткосрочные пассивы – краткосрочные заемные средства и прочие пассивы

       П₂=Краткосрочные займы и кредиты (стр.610) + прочие краткосрочные обязательства (стр.660).

       П₃ – среднесрочные и долгосрочные пассивы – долгосрочные кредиты и займы, задолженность участникам по выплате доходов, доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.