Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия

     Регламентированные  отчеты позволяют формировать данные для налоговых инспекций и  других инстанций. Их состав и содержание определяется различными государственными органами. В комплект поставки входит методически выверенная настройка  правил формирования регламентированных  отчетов для хозрасчетных предприятий РФ. В то же время регламентированные отчеты могут создаваться и самими пользователями программы для составления специфической отраслевой и региональной отчетности.

     В "1С: Бухгалтерия 7.7" деление счетов на стандартные, специализированные и регламентированные, в известной степени, является условным, поскольку для создания всех типов отчетов используется единый механизм, а правила их формирования и форма представления полностью определяются в конфигурации системы.

     Важной  особенностью технологии работы с выходной информацией "1С: Бухгалтерии" является возможность получения разнообразных  расшифровок показателей отчета непосредственно при работе с  ним. Это означает, что для какого-либо показателя, заинтересовавшего пользователя, может быть построена вспомогательная форма, представляющая информацию о том, на основании каких данных он был получен. Содержание детализации зависит от конфигурации, сути отчета и того конкретного показателя, который требуется расшифровать. В выбранном отчете также можно проводить детализацию. На нижнем уровне расшифровки пользователь может просмотреть список проводок, сформировавших значение соответствующего показателя, и внести в него изменения. При возврате из расшифровки эти изменения могут быть учтены, а значение показателя пересчитано. Тем самым реализована полностью интерактивная технология работы с выходной информацией.

     В СХПК «Родина» еще нет автоматизации  Бухгалтерского баланса и оценки определения финансового положения. Учитывая описанные выше преимущества системы и удобство ее использования, можно рекомендовать приобрести, установить и наладить базовый комплект системы на анализируемом предприятии.

     Если  бы хозяйство строило свой учет автоматизированно, с применением программы 1С «Бухгалтерия», то процесс построения бухгалтерского баланса выглядел бы следующим образом:

• в процессе своей деятельности, хозяйство осуществляет хозяйственные операции, которые вводятся при помощи первичных документов, где бухгалтер проставляет корреспондирующие счета. Эти хозяйственные операции накапливаются и собираются журнале операций.

 

• одновременно, при вводе первичных документов, формируются и регистры синтетического учета, по конкретным счетам или субсчетам. Данные регистры могут формироваться за различные периоды, с нарастающим итогом. Это очень удобно в бухгалтерской работе. К регистрам синтетического учета можно отнести журналы-ордера. Например, журнал-ордер по счету 50 «Касса» за март 2003 г.

• автоматически формируется информация для главной книги, где выводятся остатки по счетам за год, или любой другой необходимый период. В данном окне можно поставить необходимый период, счет, отметить галочками выводить ли остатки на начало, на конец периода, обороты за период.

 

• Бухгалтерский баланс (Приложение №3) строится почти полностью автоматически. Бухгалтерский баланс может быть полностью сохранен в формате текстового редактора Word или электронной таблицы Excel, кроме того, его можно представить в виде графика или диаграммы.

 
 
 
 

 

• так же автоматически формируется и справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. В данном окне указывается отчетный период, дата сдачи, единица измерения, с какой точностью округлять.

 

     Таким образом, учитывая используемые программные  средства, гибкость настроек на специфику работы и эффективность обработки данных, система "1С: Предприятие" может быть с успехом использована практически любыми категориями пользователей: от совсем малых до очень крупных предприятий. 
 
 

4. СТРУКТУРА БАЛАНСА ПРЕДПРИЯТИЯ.

 

4.1. Порядок составления  баланса – как  формы бухгалтерской  отчетности 
 

       Для заполнения бухгалтерской отчётности необходимы первичные документы, т.е. данные синтетического и аналитического учёта. К данным синтетического учёта  относятся – журналы – ордера, а аналитическим – ведомости.

       Рассмотрим  подробно на основании, каких первичных  документов бухгалтер СХПК «Родина» заполняет разделы, статьи актива и  пассива баланса.

       Подраздел «Основные средства» (счета 01, 02). Заполнение данного подраздела производится на основе данных аналитического учёта по счёту 01 и сводных данных по этому счёту, отражённых в журнале-ордере № 13- АПК. Основным регистром аналитического учёта являются инвентарные карточки, содержание и формы инвентарных карточек зависят от вида основных средств: здания и сооружения учитываются в инвентарной карточке формы ОС 6, машины и оборудования в инвентарной карточке формы ОС 7.

       По  счёту 02 регистром аналитического учёта  являются:

1. «Ведомость начисления амортизации и начислений в ремонтный фонд по автотранспорту № 48- АПК»;
2. «Ведомость начисления амортизации и отчислений в ремонтный фонд по основным средствам (без автотранспорта) ф. № 49- АПК.

       Регистром синтетического учёта по счёту 02 является журнал-ордер № 10- АПК.

       По  счёту 08 заполнение производится на основании ведомости № 79- АПК аналитического учёта затрат по капитальным вложениям и ремонту, в части сумм в расчётах – на основании данных ведомости № 38- АПК аналитического учёта по счетам расчётных операций. Для сверки привлекаются данные по счетам из журнала-ордера № 8- АПК.

       Подраздел «Долгосрочные финансовые вложения (счета 58,59) заполняется на основании  данных ведомости № 28- АПК аналитического учёта финансовых вложений, журнала-ордера № 5-АПК.

       В подразделе «Запасы» отражаются различные  виды материальных ценностей и затрат, поэтому подраздел в части материальных ценностей заполняется на основании соответствующих ведомостей № 46- АПК аналитического учёта материальных ценностей, товаров и тары по каждому счету, а по затратам на производство – на основании соответствующих лицевых счетов (производственных отчетов) формы № 83- АПК. Для проверки сводных сумм по счетам привлекаются соответствующие данные из журнала-ордера № 10- АПК. В СХПК «Родина» расчёты проводятся с дебиторами только в течение 12 месяцев после отчётной даты, т.е. понятие долгосрочной дебиторской задолженности на предприятии не существует. Данный подраздел составляется на основании данных по соответствующим счетам, содержащихся в ведомости № 38- АПК аналитического учёта по счетам расчётов и сводных данных по соответствующим счетам в журнале-ордере № 8-АПК.

       Подраздел «Денежные средства» заполняется  на основе дебетовых ведомостей журналов-ордеров  № 1-АПК и № 2-АПК, но денежных средств  в хозяйстве нет. Рассмотрим на основе, каких первичных документов заполняется разделы пассива баланса.

       Подраздел «Уставный капитал» заполняется  на основе данных по счетам 80 и 81, ведомости  аналитического учёта по счетам 80 и 83 с привлечением сводных данных по счёту 80 из журнала-ордера № 12-АПК. Подразделы «Добавочный капитал» и «Резервный капитал» составляются на основе тех же учётных регистров, что и по счёту 80 только с привлечением из журнала-ордера № 12-АПК сводных данных по счёту 83 и 82.Суммы нераспределённой прибыли (непокрытого убытка) переносятся из ведомости № 77- АПК аналитического учёта в строку 475- дебетовое сальдо отчётного года.

       В разделе «Долгосрочные обязательства» подраздел «Займы и кредиты» заполняется  на основе данных ведомости № 26- АПК  аналитического учёта кредитов и  займов в части счёта 67 и сводных данных по счёту 67 из журнала-ордера № 4-АПК.

       Подраздел «Кредиторская задолженность» заполняется  в части счёта 60 на основе журнала-ордера № 6- АПК, по счёту 70 на основе журнала-ордера № 10-АПК, по прочим счетам – журнала-ордера № 8-АПК. На основании остатков по этим документам заполняется Главная книга (Приложение №4), а на основании главной книги заполняется бухгалтерский баланс (Приложения №5,6,7).

       Для более наглядного понимания рассмотрим процесс формирования бухгалтерского баланса, на примере следующей схемы

         
 

         
 
 

       

         
 

       

       

       

         
 

       Рис.5.  Формирование бухгалтерского баланса

       Составлению баланса в СХПК «Родина» предшествует проверка            оборотов и остатков по счетам аналитического учёта с оборотами и остатками  по счетам Главной книги. При этом должно быть достигнуто их тождество. Осуществляется контроль за тем, чтобы ни один документ не остался вне записи в учетных регистрах, а также ликвидируются расхождения в расчётах с другими организациями и предприятиями.

       В конце финансового года в СХПК «Родина» проводится инвентаризация имущества и обязательств, результаты которой учитываются при составлении годовой отчётности. При этом предприятие руководствуется Федеральным законом от 21.11.96. № 129 ФЗ «О бухгалтерском учёте». Инвентаризация проводится на основании приказа руководителя СХПК «Родина». Для проведения инвентаризации руководителем организации назначается  инвентаризационная комиссия, устанавливаются сроки её проведения, а также указывается имущество и обязательства организации, подлежащие инвентаризации. В состав инвентаризационной комиссии включается представители администрации предприятия работники бухгалтерии, другие специалисты (инженеры, экономисты, техники). Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтённых финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи. Они составляются в двух экземплярах. По имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учётных данных, составляются сличительные ведомости. Проверка учётных записей и уточнение оценки объектов обеспечивает реальность показателей бухгалтерского баланса.

       Важным  этапом при составлении заключительного  баланса является закрытие счетов. До начала этой работы бухгалтером  СХПК «Родина» уже сделаны все  бухгалтерские записи за отчётный год по 31 декабря включительно. Закрывают бухгалтерские счета на основании специально составленных ведомостей (бухгалтерских справок). Данные этих справок отражаются в соответствующих регистрах бухгалтерского учёта. 

       4.2. Актив бухгалтерского  баланса 

       Форма 1 «Бухгалтерский баланс» в СХПК «Родина» составляется на основании остатков по аналитическим счетам Главной книги. Он состоит из Актива и Пассива.

       Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

       Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

1. «Внеоборотные активы».
2. «Оборотные активы».

       К балансу прилагается «Справка о  наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах».

       Рассмотрим  содержание каждой составной части  актива баланса.

       I раздел «Внеоборотные активы»  по строке 110 «Нематериальные активы» ничего не значится, так как материальных активов в хозяйстве нет. По строке 120 показывают данные по основным средствам, как действующим так и находящимся на консервации или в запасе, по остаточной стоимости.

       По  строке 120 учитывается общая сумма  остаточной стоимости основных средств  организации, которая определяется путем вычитания из общей стоимости основных средств, учтенной на счете 01 «Основные средства», общей суммы начисленной по ним амортизации, учтенной на счете 02 «Амортизация основных средств».

       В СХПК «Родина» основные средства на начало отчетного периода составили 8857 тыс. руб., а на конец – 9086 тыс. руб.

       В подразделе «Незавершенное строительство» (строка 130) показывается остаточная стоимость  незаконченного строительства, осуществляемого  как хозяйственным, так и подрядным  способами (счет 08).