Бухгалтерский баланс и анализ финансового состояния предприятия

       Кроме того по этой строке отражаются затраты по формированию основного стада, на геологоразведочные работы, суммы авансов, выданных организацией в связи с осуществлением капитальных вложений и формированием основного стада, а также оборудование требующие монтажа и предназначенное для установки (счет 07), отклонения в стоимости приобретенного оборудования (счет 16).

       На  нашем предприятие по строке 130 сумма  незавершенного строительства составила: на начало квартала – 89 тыс. руб., так  же как и на конец квартала.

         В подразделе «Долгосрочные финансовые вложения» по строке 140 показывают долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные организацией другим организациям займы.

       По  данному подразделу по строке 140 учитывают  суммы долгосрочных финансовых вложений по счету 58 с учетом резерва под  обесценение ценных бумаг по счету 59.

       В СХПК «Родина» долгосрочные финансовые вложения составили в течение  отчетного периода остались на одном уровне – 204 тыс. руб.

       По  строке 145 отражаются отложенные налоговые  активы, которые равны сумме, на которую  будет уменьшен налог на прибыль  за следующие отчетные периоды. В  балансе СХПК «Родина» отложенных налоговых  активов нет.

       По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы»  показываются средства и вложения долгосрочного  характера не нашедшие отражения  по вышеприведенным строкам раздела I баланса. На нашем предприятии их нет.

       II разделе «Оборотные активы» в подразделе «Запасы» по строке 210 отражаются общие вложения организации в запасы материальных ценностей и в затраты незавершенного производства.

       По  строкам 211-217 отражаются конкретные виды вложений, в том числе:

• сырье и материалы показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тара и других материальных ценностей (счета 10,16) – по строке 211;
• животные на выращивании и откорме (счет11) – строка 212;
• затраты на незавершенном производстве показывают затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам) (счет 20, 21, 23, 29, 44) – по строке 213;
• готовая продукция и товары для перепродажи показывается фактическая производственная или нормативная (плановая) себестоимость произведенной готовой продукции и фактическая себестоимость товаров (счета 14, 43, 41) – по строке 214;
• товары отгруженные (счет 45) – по строке 215;
• расходы будущих периодов показывается сумма расходов, произведенных в отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) или другие источники в течении срока, к которому они относятся (счет 97) – по строке 216;
• Прочие запасы и затраты  - по строке 217.

       В СХПК «Родина» на начало периода Запасы составили 4908тыс. руб., а на конец – 4900 тыс. руб., в том числе:

    - сырье и материалы – 1906 тыс.  руб.;

    - животные на выращивании и  откорме – 1084 тыс. руб.;

    - затраты на незавершенном производстве  – 1642 тыс. руб.;

    - готовая продукция и товары – 268 тыс. руб.;

       По  статье «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость  по приобретенным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам  и другим ценностям, работам и  услугам. Это остаток по счету 19, который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты поставщикам за полученные товарно-материальные ценности, или в уменьшении соответствующих источников их покрытия (финансирования).

       НДС в нашем хозяйстве в конце  и начале года нет.

       По  группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)» по строке 240 отражается сумма такой дебиторской задолженности, по строкам 241-242 – по конкретным ее составляющим, в том числе:

• покупатели и заказчики показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетные (или иной) счет организации, либо зачета взаимных требований (счета 62, 76 с учетом счета 63) – по строке 241;
• учредители по взносам в уставный капитал (счет 75) – по строке 242.

       Рассматривая  дебиторскую задолженность в  СПК «Родина» мы видим, что в конце  года она составила 1020 тыс. руб., в  том числе:

    - покупателям и заказчикам – 155тыс. руб.;

• В подразделе «Краткосрочные финансовые вложения» по строке 250 отражается финансовые вложения на срок до 12 месяцев по счетам 58, 59

       В СХПК «Родина» краткосрочных финансовых вложений нет.

       В подразделе «Денежные средства» по строке 260 отражается общая сумма денежных средств, но в хозяйстве остатка по данной строке нет.

       По  статье «Прочие оборотные активы»  по строке отражаются остатки оборотных  активов, не нашедшие отражение по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса. В СХПК "Родина" их нет.

Актив баланса  в СХПК "Родина" составил на начало периода 15183 тыс. руб., а на конец – 15095 тыс. руб.

       Для более наглядного рассмотрения актива баланса, рассмотрим его на примере  следующей таблицы

       Таблица 4.2.1. – Сравнительный анализ актива баланса 

 

     Прежде  всего, следует отметить небольшое уменьшение стоимости имущества на 0,58%. Это говорит о спаде производства или об инфляционных процессах. В составе имущества Внеоборотные активы преобладают, и  их доля в течение года увеличилась с 58,92% до 60,19%. Рост Внеоборотных активов связан с увеличение стоимости основных средств на 229 тыс. рублей.

       За 2003 г. Оборотные сократились,  в результате чего их доля  в имуществе изменилась с 41,08% до 39,22%.

     На  этом этапе анализа следует более  детально рассмотреть состав оборотных  активов. Таблица 4.2.1. показывает, что стоимость запасов в целом почти не изменилась, значит, запасы не влияют на изменение оборотных активов. А влияние это оказывает величина дебиторской задолженности. В начале года краткосрочная дебиторская задолженность была 1329 тыс. руб., а в конце года – 1020 тыс. руб. и доля ее заняла 1,78% в составе имущества. Сокращение дебиторской задолженности может быть вызван либо улучшением финансового состояния контрагентов и их платежной дисциплины, либо уменьшением объемов продаж.

     Стоимость сырья в течение года снизилась на 578 тыс. рублей. Но так как  увеличилась стоимость готовой продукции, скорее всего, уменьшение стоимости сырья обусловлено привлечением более дешевых каналов поставок, либо же расширение объема производства произошло за счет использование ранее заготовленных запасов. То есть произошла «очистка» складов сырья. 

4.3. Пассив бухгалтерского  баланса. 

       Сведения, которые приводятся в пассиве  баланса, позволяют определить, какие изменения произошли в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие.

       Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

3. «Капитал и резервы».
4. «Долгосрочные обязательства».
5. «Краткосрочные обязательства».

       III раздел «Капитал и резервы» в статье «Уставный капитал» показывается уставный (складочный) капитал организации, образованный за счет вкладов учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами.

       По  данному подразделу по строке 410 отражается числящаяся по счету 80 сумма уставного (складочного) капитала. Остаток в балансе по счету 80 соответствует сумме, зарегистрированной учредительными документами.

       По  строке 411 отражается сумма собственных  акций, выкупленных у акционеров.

       По  строке 420 «Добавочный капитал» отражается кредитный остаток по счету 83, который  образован в результате:

    - дооценки имущества организации,  производимой в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, Положением  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ или Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01);

    - безвозмездного получения имущества;

    - получения средств из бюджета,  используемых на финансирование  долгосрочных вложений.

       В группе статей «Резервный капитал» по строке 430 отражается общая сумма резервного капитала (фонда), учрежденного по счету 82. По строке 432 отражаются резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

       По  строке 470 «Нераспределенная прибыль  отчетного года» по счету 84 показывается нераспределенная прибыль отчетного года в сумме нетто, как разница между конечным финансовым результатом (прибылью) и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет по соответствующим расчетам.

       В СХПК "Родина" уставный капитал  составил на конец года 3 тыс. руб., добавочный капитал составил – 19487 тыс. руб., резервный капитал – 1 тыс. руб. Нераспределенный убыток составил 11849 тыс. руб.

       В IV разделе «Долгосрочные обязательства» в подразделе «Займы и кредиты» учитываются суммы долгосрочных займов и кредитов, числящихся по счету 67. По строке 510 отражается общая сумма займов и кредитов.

       По  строке 515 отражается сумма отложенного  налогового обязательства – это  сумма, на которую увеличивается  налог на прибыль, подлежащий уплате в следующих отчетных периодах (счет 77). В хозяйстве отложенного налогового обязательства нет.

       В подразделе «Прочие долгосрочные обязательства» по строке 520 указываются прочие долгосрочные обязательства, не нашедшие отражения  в предыдущем разделе.

       Сумма займов и кредитов в хозяйстве на конец 2003 года составила 196 тыс. руб., а прочие долгосрочные обязательства составили 97 тыс. руб.