Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Февраля 2012 в 16:13, курсовая работа
В последнее время произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда: сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.
Введение 3
1. Аудит расчетов по оплате труда 5
1.1 Цель аудит и источники информации 5
1.2 Вопросы для составления программы проверки 6
1.3 Методика проверки основных комплексов работ 8
1.3.1 Проверка соблюдений положений законодательства о труде,
состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям. 8
1.3.2 Проверка организации учета и контроля выработки
и начисления заработной платы рабочим-седельщикам. 9
1.3.3 Проверка расчетов по начислению повременных
и прочих видов оплат 10
1.3.4 Проверка расчетов удержаний из заработной
платы с физических лиц 15
1.3.5 Проверка ведения аналитического учета по работающим 16
1.3.6 Проверка сводных расчетов по оплате труда 17
1.4. Типичные ошибки 19
2. Методика аудиторской проверки учета расчетов
с подотчетными лицами 20
2.1 Источники информации для проверки 20
2.2 Вопросник аудитора 21
2.3 Перечень аудиторских процедур 23
2.4 Типичные ошибки 26
3. Практическое задание 28
Заключение 45
Литература 46
Приложение 47
Таблица 4
Налогооблагаемая база для исчисления ЕСН
(В руб.)
Работники
Период
| Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого |
2 (гр. 2 табл. 1-гр.2 табл. 2 - гр.2 табл. 3) | 3 (гр. 3 табл. 1- гр. 3 табл. 2 -гр. 3 табл. 3) | 4 (гр. 4 табл. 1- - гр. 4 табл. 2 -гр. 4 табл. 3) | 5 (гр. 5 табл. 1-гр.5 табл. 2 -гр.5 табл. 3) | 6 (гр. 2 + гр. 3 + гр. 4 + гр. 5 табл. 4) | |
Январь | 2500 | 2500 | 0 (30 000 – 30 000) | 3000 | 8000 |
С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 0 (30 000 – 30 000) | 3000 | 8000 |
Февраль | 2500 | 2500 | 0 (20 000 – 20 000) | 3000 (3500 – 500) | 8000 |
С начала года (январь-февраль) | 5000 | 5000 | 0 (50 000 – 50 000) | 6000 (6500 – 500) | 16 000 |
Март | 2500 | 2500 | 5000 (55000 – 50000) | 3000 (3500 – 500) | 13000 |
С начала года (январь-март) | 7500 | 7500 | 5000 (105000 -100 000) | 9000 (10000 –1000) | 29000 |
Апрель | 1500 | 1500 (2500 – 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
С начала года (январь-апрель) | 9000 | 9000 (10 000 -1000) | 10000(110000 -100 000) | 11000 (12 000 -1000) | 39000 |
Таблица 5
Налогооблагаемая база, использованная ООО «Смеш-Инвест» при исчислении ЕСН
Работники
Период
| Иванов | Петров | Семенов | Алексеев | Итого |
2 (гр. 2 табл. 1 -гр. 2 табл. 2) | 3 (гр. 3 табл. 1 -— гр. 3 табл. 2) | 4 (гр. 4 табл. 1 -гр. 4 табл. 2) | 5 (гр. 5 табл. 1 -гр. 5 табл. 2) | 6 (гр. 2 + гр. 3 + + гр. 4 + гр. 5 табл. 5) | |
Январь | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
С начала года (январь) | 2500 | 2500 | 30000 | 3000 | 38000 |
Февраль | 2500 | 2500 | 20000 | 3000 (3500 – 500) | 28000 |
С начала года (январь-февраль) | 5000 | 5000 | 50000 | 6000 (6500 – 500) | 66000 |
Март | 2500 | 2500 | 55000 | 3000 (3500 – 500) | 63000 |
С начала года (январь-март) | 7500 | 7500 | 105 000 | 9000 (10000 – 1000) | 29000 |
Апрель | 1500 | 1500 (2500 – 1000) | 5000 | 2000 | 10000 |
Сначала года (январь-апрель) | 9000 | 9000 (10 000-1000) | 110000 | 11 000 (12000-1000) | 39000 |
3.1 Отражение в учете
В бухгалтерском учете ООО «Смеш-Инвест» должны быть сделаны следующие бухгалтерские проводки:
по задаче № 1
Корреспонденция счетов | Сумма, руб. | Содержание операции | |
Д-т | К-т | ||
Июнь 2007г | |||
71 | 50 | 10 000 | выданы работнику под отчёт денежные средства на командировочные расходы |
26 | 71 | 9 695 (5 695 + 1 000 + 3 000) | учтена сумма расходов, произведённых работником в период нахождения в командировке (после сдачи им авансового отчёта) |
19 | 71 | 1 025 (6720*18/118) | учтена сумма НДС, уплаченная при приобретении авиабилетов |
68 | 19 | 1025 | принята к вычету сумма НДС, уплаченного при приобретении авиабилетов |
71 | 50 | 1 320 (11 320 – 10 000) | работнику возмещен перерасход выданных под отчет денежных средств на командировочные расходы |
Сводная аналитическая таблица выявленных в ходе аудита нарушений
№ задачи | Учтено в бухгалтерском учете аудируемого лица | Следовало учесть | Содержание нарушения (нарушенный нормативный акт) | Последствия выявленных нарушений | Рекомендации по устранению выявленных нарушений |
1.
| Компенсация за проживание в размере 300 руб. /сутки | В налоговую базу работника по НДФЛ должна быть включена сумма возмещения расходов по найму жилого помещения в размере = (3000 руб. - 12 руб. х 10 дн.).х13% = 374,4 руб. | Занижена сумма НДФЛ | Недоплата НДФЛ в бюджет | Удержать с работника выявленную сумму и перечислить в бюджет |
2. | не учтено | Дт 51 Кт 50 50 000 руб. – сданы в банк наличные денежные средства сверх установленного лимита кассы | пункт 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации организация обязана сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.
| за нарушение лимита хранения наличных денег в кассе к организации и ее должностным лицам могут быть применены следующие санкции: на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда на юридических лиц — от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) для исчисления штрафов и санкций установлен в размере 100 рублей (ст.5 Федерального закона «О минимальном размере оплаты труда» (с изм. и доп.) | Соблюдать установленный банком лимит остатка денежных средств в кассе организации. |
3. | не учтено
Д 25 К 69 – 127 руб. – начислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования | Д 25 К 69.2 – 2312,5 руб. – начислены взносы по пенсионному страхованию
Д 25 К 69.3 – 231,25 руб. – начислены взносы в фонд обязательного медицинского страхования. (ТФОМС) | от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ ст. 14 «своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов»
ст.17 Закона «о медицинском страховании граждан РФ» Страховой тариф взносов на обязательное медицинское страхование для предприятий, организаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности устанавливается в процентах по отношению к начисленной оплате труда. ФЗ от 6.12.2005 N 158-ФЗ устанавливает ФФОМС-1,1%, ТФОМС-2%.
| ст. 122 НК РФ. ст. 27 За отказ предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности от регистрации в качестве плательщиков страховых взносов, за сокрытие или занижение сумм, с которых должны начисляться страховые взносы, за нарушение установленных сроков их уплаты к плательщикам страховых взносов применяются финансовые санкции.
| начислить взносы в пенсионный фонд. Подать уточненную декларацию в ИФНС.
Доначислить взносы в территориальный фонд медицинского страхования в размере 2%.
|
4. | не учтено
Дт 84 Кт 69 – 20000 руб. - начислены взносы в ПФР с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2005г
Дт 84 Кт 69 – 2900 руб. - начислены взносы в ФСС с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2005г
Дт 84 Кт 69 – 3100 руб. - начислены взносы в ФСС с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2005г | Дт 84 Кт 70 - начислена премия за счет нераспределенной прибыли.
Дт 84 Кт 69.2 – 20000 руб. - начислены взносы в ПФР с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2006г
Дт 84 Кт 69.1 – 2900 руб. - начислены взносы в ФСС с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2006г
Дт 84 Кт 69.3 – 3100 руб. - начислены взносы в ФОМС с суммы премий, начисленных работникам за счёт нераспределённой прибыли за 2006г | ст. 8 ФЗ №129 Бух. учет ведется организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством РФ. Организация ведет бух. учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бух. учета, включенных в рабочий план счетов бух. учета. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета. Все хозяйств. операции и подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
План счетов, Инструкция по его применению. | Ст. 18 ФЗ № 129 Руководители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бух. учета, в случае уклонения от ведения бух. учета в порядке, установленном законодательством РФ и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование, привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ. | отразить в бухгалтерском учете
внести исправления корректурным способом
внести исправления корректурным способом
внести исправления корректурным способом
|
Обобщить результаты проверки в виде "выводов"
№ 1. Документально подтвержденные расходы на проезд, произведенные работником, составляют 7320 руб. (6720 руб. + 600 руб.).
Сумма НДС, принимаемая к вычету, составляет 1025 руб., расходы на проезд без НДС – 6295руб. (7320 руб. - 1025 руб.).
Расходы по найму жилого помещения работник документально не подтвердил, поэтому согласно п. 1 ст. 252 НК РФ эти расходы не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Суточные были выплачены по нормам.
Таким образом, сумма командировочных расходов, которая включается в состав прочих расходов для целей налогообложения прибыли, составляет 7295 руб. (6295 руб. + 1000 руб.). Сумма расходов по найму жилого помещения, возмещенная работнику в соответствии с приказом руководителя организации в размере 3000 руб., относится на прибыль, остающуюся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.
Если налогоплательщик не представил документы, подтверждающие оплату расходов по найму жилого помещения, то суммы такой оплаты освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством.
Согласно п. 1 приказа Минфина России «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» при отсутствии подтверждающих документов норма возмещения расходов по найму жилого помещения установлена в размере 12 руб. в сутки. Таким образом, в налоговую базу работника по налогу на доходы физических лиц должна быть включена сумма возмещения расходов по найму жилого помещения в размере 2880 руб. (3000 руб. -.12 руб. х 10 дн.).
ЕСН, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ, так же как и по налогу на доходы физических лиц, при оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат обложению ЕСН суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы по найму жилого помещения. Поэтому при наличии подтверждающих документов любые расходы по найму жилого помещения в полном объеме (независимо от установленных Минфином России норм) не включаются в налоговую базу для исчисления ЕСН.
Расходы по найму жилого помещения документально не подтверждены. Однако они также в полном объеме не включаются в налоговую базу для исчисления ЕСН, но уже на основании п. 3 ст. 236 НК РФ, поскольку не могут быть отнесены на затраты при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Информация о работе Аудит расчётов по оплате труда и с подотчётными лицами