Аудит расчётов по оплате труда и с подотчётными лицами

3. В июне 2007 года в цехе №1 ООО произошла авария. Чтобы устранить ее последствия,   инженер   Иванов   В.А.   несколько   раз   задерживался   после окончания своей рабочей смены. В результате он отработал сверхурочно 5дней по3часа. Всего в июне Иванов В.А. отработал 175 часов при месячной норме 160 часов. Оклад инженера до 01.08.06 составлял 5 000 руб., а с 01.08.06г составляет  10 000 руб.

За сверхурочную работу Иванову В.А. положено выплатить:

937 руб. 50 коп. (10 000 руб. / 160 ч х 10 ч х 1,5) - за первые два часа работы;

625 руб. 00 коп. (10 000 руб. / 160 ч х 5 ч х 2) - за последующие часы. Таким образом, заработная плата Иванова В.А. за август 2006 года равна 11 562 руб. 50 коп. (10 000 + 937,5 + 625,0).

Совокупный доход Иванова В.А. к концу августа уже превысил 40 000 руб., поэтому он не имеет права на стандартные вычеты по налогу на доходы физических лиц. Кроме того, ООО не может использовать регрессивную шкалу ставок по ЕСН.

В бухгалтерском учёте ООО «Смеш-Инвест» по данной хозяйственной операции были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

4. В марте 2007 года собрание учредителей приняло решение направить всю нераспределенную прибыль за 2006 год в сумме  100 000 руб. на выплату премий работникам организации.

В бухгалтерском учёте ООО «Смеш-Инвест» по данной хозяйственной операции были сделаны следующие бухгалтерские проводки:

5. В  организации работают 4 человека:  Иванов   1956  года рождения, Петров 1949 года рождения, Семенов 1951 года рождения и Алексеев 1969 года рождения.

Выплаты,  произведенные организацией в пользу работников за январь - апрель 2001 года приведены в таблице 1.

Из них выплаты, которые подлежат обложению ЕСН в соответствии с п. 1 ст. 238 НК РФ, приведены в таблице 2. В таблице 3 отражены  выплаты, освобождаемые от обложения ЕСН в соответствии с пп. 1 п.1 ст. 239 НК РФ. В таблице 4 приведена налогооблагаемая база по исчислению ЕСН за период январь – апрель 2007г.

Таблица 1

              Выплаты работникам с января по апрель 2007 года      (в руб.)

Таблица 2

Выплаты, не подлежащие налогообложению согласно п. 1 ст. 238 НК РФ (в руб.)

Таблица 3

Выплаты в пользу инвалида, освобождаемые от обложения ЕСН в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 239 НК РФ

(в руб.)