Аудит расчетов с персоналом предприятия ООО «ТеплоВодоСнабжение»

Бухгалтером ООО «ТеплоВодоСнабжение» будут сформированы следующие проводки, которые представлены в таблице 16.

 

 

 

 

 

Таблица 16 - Бухгалтерские проводки

Содержание операции	Сумма, рублей	Корреспондирую-щие счета
		Дебет	Кредит
Начислена заработная плата  Сидорову С.С. за Февраль месяц	5000,00	25	70
Начислена стоимость подарка (путевки)за счет чистой прибыли	30000,00	84	70
Удержан НДФЛ за февраль  месяц	2500,00	70	68 «Расчеты по НДФЛ»
Выплачена заработная плата  Сидорову за Февраль месяц	2500,00	70	50
Перечислен налог на доходы физических лиц в бюджет	2500,00	68 «Расчеты по НДФЛ»	51

 

ООО «ТеплоВодоСнабжение» предоставляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по утвержденной форме.

Выплата заработной платы  на предприятии производится в денежной форме в валюте Российской Федерации – в рублях (ст. 131 ТК РФ).

Бухгалтерия ООО «ТеплоВодоСнабжение» в письменной форме, путем выдачи расчетного листка, извещает каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

 

2.2 Документальное оформление расчетов по оплате труда

 

 

В связи с разнообразием  форм оплаты труда, применяемых на предприятии, особую актуальность приобретают аспекты документального оформления учета рабочего времени.

Проанализируем учет рабочего времени и начисление заработной платы. Для учёта личного состава, начисления и выплаты заработной платы на ООО «ТеплоВодоСнабжение» используются унифицированные формы первичных документов.

Первичными документами  и источником информации о приеме на работу, увольнении, перемещениях внутри организации, переводе с одной должности  на другую, о предоставлении отпуска, об использовании рабочего времени  на ООО «ТеплоВодоСнабжение» являются:

1. «Приказ (распоряжение) о приёме на работу» форма № Т-1, на бланке приказа указывается:

- в какое структурное  подразделение (цех, отдел, участок)  направляется данное лицо;

- на какую должность  рассматриваемое лицо может быть  принято;

- когда заключен письменный  трудовой договор (контракт) и  основные условия договора (контракта), по которому работник обязуется  выполнять определённую этим  соглашением работу (трудовую функцию,  работу по определённой должности, специальности), а предприятие обязуется предоставить работнику обусловленную договором работу; обеспечивать условия труда, предусмотренные законами, иными нормативными правовыми актами, соглашением, своевременно и в полном размере производить оплату труда работника. Приказ (распоряжение) объявляются работнику под роспись.

2. «Личная карточка работника» форма № Т-2 – заполняется на каждого работника организации в единственном экземпляре отделом кадров, на основании приказа (распоряжения) о приёме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета и других документов, предусмотренных законодательством, а также сведений, сообщённых о себе работником. При изменении сведений о работнике в его личную карточку вносятся соответствующие данные, которые заверяются подписью работника кадровой службы.
3. «Штатное расписание» форма № Т-3 применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом. Изменения в штатное расписание вносятся в соответствии с приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом.
4. «Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику» форма № Т-6 – применяется для оформления ежегодного отпуска и отпусков других видов (ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, отпуск без сохранения заработной платы), составляется работником кадровой службы или уполномоченным лицом, подписывается руководителем организации или уполномоченным им лицом, объявляется работнику под расписку. На основании приказа (распоряжения) о предоставлении отпуска отдел кадров делает отметки в личной карточке работника, а бухгалтерия производит расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.
5. «Табель учета использования рабочего времени» форма № Т-13 – применяется для учета рабочего времени работников организации, для контроля за соблюдением работниками установленного режима рабочего времени, для получения данных об отработанном времени. Составляется в одном экземпляре табельщиком, подписывается руководителем структурного подразделения, передаётся в бухгалтерию.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или о работе в  режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности и т.п.).

Учет использования рабочего времени на ООО «ТеплоВодоСнабжение» осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

6. «Расчетно-платежная ведомость» форма № Т-49 – применяется для расчета и выплаты заработной платы работникам организации, составляется в одном экземпляре в бухгалтерии. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учёту выработки, фактически отработанного времени. В графах «начислено» проставляются суммы по видам оплат из фонда оплаты труда, а также другие доходы, например, стоимость различных социальных и материальных благ, предоставленных работнику, оплаченных за счёт прибыли организации и подлежащих включению в налоговую базу. Одновременно производится расчет всех удержаний из суммы заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выплате. На титульном листе указывается общая сумма, предназначенная к выплате. Разрешение на выплату заработной платы подписывается руководителем организации или уполномоченным лицом. В конце ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. По истечении срока выплаты против фамилии работников, у которых заработная плата (выплата) не получена делается отметка «Депонировано».

7. Вся информация о  начисленных и удержанных суммах  собирается в ООО «ТеплоВодоСнабжение» в других документах – лицевых счетах работников (форма № Т-54). Лицевые счета открываются в бухгалтерии расчётного отдела на каждого отдельного работника и ведутся нарастающим итогом в течение каждого календарного года. В лицевом счёте содержится информация о работнике и накапливаются все сведения о начисленных суммах и удержаний из заработной платы за каждый месяц. Срок хранения лицевых счетов 75 лет.

8. «Записка-расчет о предоставлении  отпуска работнику» форма №  Т-60 – применяется для расчёта  причитающейся работнику заработной  платы и других выплат при  предоставлении ему ежегодного  оплачиваемого или иного отпуска.  При расчете среднего заработка  для оплаты отпуска в графе  3 показывается общая сумма выплат, начисленных работнику за расчётный  период, согласно правилам исчисления  среднего заработка. В графах 4, 5 указывается количество рабочих  (календарных) дней, часов приходящихся  на отработанное время в расчётном  периоде. Графа «Количество часов  расчётного периода» заполняется  при расчёте оплаты отпуска  работнику, которому установлен  суммированный учёт рабочего  времени.

На основании заполненной  формы табеля можно определить списочную  и среднесписочную численность  работников.

На изучаемом предприятии  применяется пропускная система. Каждому  работнику выдается постоянный пропуск, который он обязан забирать на проходной, явившись на работу, и сдавать, уходя с нее. На основании сданных или не сданных пропусков и осуществляется табельный учет. Результатом табельного учёта является составление табеля. Табель представляет собой именной список работников бригады, смены, цеха, отдела.

Учет потерь рабочего времени (простоев) на ООО «ТеплоВодоСнабжение» также ведётся в табеле. Основанием для отражения их в учёте служат листки о простое или накопительные ведомости простоев.

По окончании месяца табель закрывается, то есть в нем подсчитывается по каждому работающему: количество дней явок на работу, неявок по причинам, количество неотработанных часов (опоздания, преждевременный уход с работы, простои), общее количество отработанных часов, в том числе ночные, сдельные, переработка. Табель подписывается табельщиком, начальником цеха (отдела) и передаются в бухгалтерию расчетного отдела.

Сведения о заработной плате работникам вдаются в виде «расчетных листков».

Денежные средства, причитающиеся  работникам ООО «ТеплоВодоСнабжение» выплачиваются в единственной форме: выдаются наличными из кассы организации. Денежные средства на выплату заработной платы могут быть получены в результате продажи товаров (работ, услуг) за наличный расчет или сняты с расчетного счета ООО «ТеплоВодоСнабжение» в банке. Порядок ведения кассовых операций запрещает использовать наличную выручку без согласования с банком. Только после такого согласования организация может расходовать поступившие деньги на выплату заработной платы (п. 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ). Однако никакой ответственности за нарушение этого требования законодательство не предусматривает.

 

3 Аудит расчетов  с персоналом предприятия ООО  «ТеплоВодоСнабжение».

 

3.1 Цели, задачи  и объекты аудита расчетов  с персоналом по оплате труда

 

 

Цели и задачи аудита. Целью аудита является установление соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по оплате труда и расчетов с персоналом действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде  нормативным документам, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Основные задачи аудита:

оценка существующей в  организации системы расчетов с  персоналом и ее эффективности;

оценка состояния синтетического и аналитического учета операций по оплате труда и расчетов с персоналом организации в проверяемом периоде;

оценка полноты отражения  совершенных операций в бухгалтерском  учете;

проверка соблюдения организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами по оплате труда;

проверка соблюдения организацией законодательства по расчетам с внебюджетными фондами, по социальному страхованию и обеспечению.

Объектами аудита учета труда  и заработной платы являются первичная  информация, в качестве которой в  основном используются унифицированные  формы первичной документации, а  также регистры бухгалтерского учета  и отчетность.

Источниками информации, т.е. объектами аудита по учету труда  и заработной платы, являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства. Независимо от формы первичные документы содержат в себе, как правило, следующие реквизиты: место работы (цех, участок, отделение); время работы (дата); наименование и разряд работы; количество и качество работы; фамилии, инициалы, табельные номера и разряды рабочих; нормы времени и расценки за единицу работы; сумму заработной платы рабочих; шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости  распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и  № 10 (при журнально-ордерной форме  учета), Главная книга, баланс (ф. № 1).

 

3.2 Составление  плана и программы аудита расчетов  с персоналом по оплате труда

 

Аудиторская проверка должна быть спланирована на основе достигнутого аудиторской организацией понимания  деятельности экономического субъекта. Цель планирования – организовать эффективную и экономически оправданную  проверку. На этапе планирования необходимо определить стратегию и тактику  аудита, сроки его проведения; разработать  общий план и программу аудита.

Аудиторская организация  при выполнении вышеуказанных работ  должна руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта» и «Планирование аудита». Планирование, являясь начальным этапом проведения аудита, состоит в разработке общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита (Таблица 17), а также в разработке аудиторской программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.