Аудит финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Апреля 2011 в 17:24, курсовая работа

Краткое описание

Целью выполнения курсовой работы является рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.
Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить нормативно – законодательную базу проведения аудита финансовых вложений;
- раскрыть порядок проведения и основные вопросы аудита финансовых вложений;
- изучить документацию аудитора при проведении аудита финансовых вложений;
- провести основные процедуры аудита финансовых вложений и сделать вывод о возможных недостатках, обнаруженных при проведения аудита финансовых вложений.

Содержание работы

Введение…………………………………………………………………………...3
Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудита финансовых вложений...4
1.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений…………………………….4
1.2 Планирование аудита……………………………………………………….8
1.3 Методика аудита финансовых вложений………………………………….9
Глава 2. Практика проведения аудита на коммерческом предприятии……17
2.1 Сведения об акционерном обществе………………………………………17
2.2 План и программа аудита финансовых вложений ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»…………………………………………………………………….19
2.3 Применение методики аудита финансовых вложений в ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»………………………………………………….27
Глава 3. Дополнения к методике аудита финансовых вложений ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»…………………………………………………33
3.1 Методика проведения аудита переоценки и выбытия финансовых вложений…………………………………………………………………………33
3.2 Планирование и проведение аудита переоценки и выбытия финансовых вложений………………………………………………………………………..35

Скачать целиком (1.32 Мб) Сколько стоит заказать работу?
Содержимое работы - 1 файл

123.docx

— 1.32 Мб (Скачать файл)
 

     Далее необходимо тестировать систему  учета предприятия, с этой целью  информацию тестирования соберем в таблице 2.2. 
 
 

     Таблица 2.2

     Результаты  теста оценки системы  учета

№

п/п

 Вопросы (тесты) Результат проверки Символы Выводы и  решения аудитора
1 2 3 4 5
Оценка  системы учета
1. Произведена ли классификация финансовых вложений? Да У3 Анализ правильности классификации
2. Определены  ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? Определены У4 Анализ состава  и порядка формирования первонач. стоимости финансовых вложений
3. Организован ли эффективный аналитический учет финансовых вложений? Аналитический учет ведется по видам финансовых вложений У4 Анализ данных аналитического учета по регистрам
4. Разработаны ли схемы отражения на счетах финансовых вложений? Схем нет, имеется  рабочий план счетов У1 Высокая вероятность  ошибок в корреспонденции счетов
5. Формируются ли резервы под обеспечение ценных бумаг? Да, в соответствии с учетной политикой У3 Уточнить правильность формирования резервов
6. С какой периодичностью сверяются данные аналитического и  синтетического учета финансовых вложений? Ежеквартально У4 Вероятность ошибок в периодической отчетности не высокая.
У1 – низкий уровень, У2 – ниже среднего уровня, У3 – средний уровень, У4 – высокий уровень.
 

     В результате тестирования системы учета  предприятия можно оценить систему  учета как – средний уровень.

     Далее на основании уже полученной информации рассчитаем уровень существенности и аудиторский риск, позволяющие считать бухгалтерскую отчетность аудируемой организации достоверной.

     На  основании базовых показателей (таблица  2.3) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ОАО «Молкомбинат «Кунгурский» за 2009 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.

     Таблица 2.3

     Расчет  уровня существенности при аудите финансовой отчетности ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»

Наименование  базового показателя Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта (1) Критерии,% (2) Значение, применяемое  для нахождения уровня существенности (1)х(2):100
Балансовая  прибыль предприятия 119066 5 5953
Валовый объем реализации без ндс 488044 2 9761
Валюта  баланса 318114 2 6362
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса) 163360 5 8168
 

     Рассчитаем  среднеарифметический показатель:

     

     Сравниваем  среднее значение с наименьшим и  наибольшим значениями:

     

 

     

 

     Так как отклонение наименьшего и  наибольшего значения от среднего является значительным, то принимаем решение  отбросить наименьшее 5983и наибольшее значение 9761 и находим новую среднюю величину 

     

     Сравниваем  средний показатель с наибольшим и наименьшим:

     

     Теперь  среднюю величину 7265 округляем до 7300 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.

     Различие  между значением уровня существенности до и после округления составляет:

     

     Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.

     Аудиторский риск принимаем равным 5 процентам.

     Составим  общий план аудита финансовых вложений (табл. 2.4). На основании общего плана аудиторской проверки составляем программу проведения аудита финансовых вложений организации (табл. 2.5).

     Проверяемая организация ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»

     Период  аудита  с 01.01.2009 - 31.12.2009

     Количество  человеко-часов  176

     Руководитель  аудиторской группы Семенов Р.А.

     Состав  аудиторской группы:  Кузнецова А.В., Азанова П.И., Захарова И.М.

       Планируемый аудиторский риск 5%

       Планируемый уровень существенности 1%

     Таблица 2. 4

     Общий план аудита ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»

Планируемые виды работ Период проведения Исполнитель Примечания
1 2 3 4
Аудит паев и акций 01.06.09-03.06.09 Азанова П.И., Семенов Р.А. Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит долговых ценных бумаг и предоставленных  замов 01.06.09-03.06.09 Кузнецова А.В.

Захарова И.М.

Аудит создания резервов под обесценение  финансовых вложений 04.06.09-06.06.09 Азанова П.И., Захарова И.М. Согласно  сводному общему плану аудита экономического субъекта
Аудит доходов от финансовых вложений 06.06.09-10.06.09 Кузнецова А.В., Семенов Р.А.
 
 

     Таблица 2.5

     Общая программа аудита ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»

Аудиторские процедуры

(исполнитель  и срок проверки)

 Предпосылка подготовки Направление

аудита

 Рабочие документы  аудитора
1 2 3 4
1) Аудит паев и акций (Азанова П.И., Семенов Р.А.01.06.09-03.06.09)
1.1) Проверка правильности отражения  паев и акций в соответствии  со сроками осуществления вложений Полнота – все  финансовые вложения отражены в бухгалтерском  учете и бухгалтерской отчетности, - в бухгалтерском  учете отражены все факты поступления  и списания финансовых вложений  и все операции по их движению -договор о  совместной деятельности
1.2) Проверка  формы осуществления финансовых  вложений в паи и акции Существование – все финансовые вложения существуют на дату составление баланса - в бухгалтерском  учете отражены все факты поступления  и списания и все операции  по их движению -договор о  совместной деятельности
1.3) Проверка  правильности отражения информации  о паях и акциях в первичных  учетных документах Права и обязательства  – организация обладает правами  на данные финансовые вложения и несет  ответственность за риски, связанные  с этими правами - финансовые  вложения, отраженные в бухгалтерской  отчетности, принадлежат организации  на законных основаниях,

- операции с  финансовыми вложениями санкционированы  уполномоченными лицами в установленном  порядке

 - оборотно – сальдовая ведомость по счету 58
1.4) Проверка  правильности отражения в отчетности паев и акций Оценка –  финансовых вложений оценены в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями нормативных документов - рублевая оценка  финансовых вложений в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства, -формы отчетности
2) Аудит долговых ценных бумаг  и предоставленных замов (Кузнецова А.В.,

Захарова И.М. 01.06.09-03.06.09)

2.1) Проверка  правильности отражения информации  о долговых ценных бумагах  и займов в первичных учетных  документах Точность –  затраты по финансовым вложениям  учтены в соответствии с правилами  бухгалтерского учета, данные бухгалтерской  отчетности соответствуют записям  в регистрах синтетического учета. - фактическая  стоимость финансовых вложений  для включения в бухгалтерскую  отчетность сформирована согласна требованиям нормативных документов, рассчитана правильно. - оборотно – сальдовая ведомость по счету 58 
2.2) Проверка правильности отражения  в отчетности долговых ценных  бумаг и займов Представление и раскрытие – все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерском учете -финансовые  вложения классифицированы в  зависимости от вида и срока  погашения,

- доходы и  расходы, связанные с реализацией  и погашением ценных правильно классифицированы в форме №2,

информацияия о ценных бумагах раскрыта в пояснениях к бухгальерской отчетности

 -финансовая  отчетность
2.3) Проверка правильности отражения  в регистрах бухгалтерского учета  долговых ценных бумаг займов Точность

Полнота

 - сальдо и  обороты по счетам синтетического  учета и аналитического учета  финансовых вложений совпадают, - оборотно – сальдовая ведомость по счету 58
2.4) Проверка правильности отражения  долговых ценных бумаг и займов  в соответствии со сроками  осуществления вложений Права и обязательства - сальдо и  ороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу. -договор купли-продажи
2.5) Проверка формы осуществления  финансовых вложений в долговые  ценные бумаги и займа Представление и раскрытие -наличие финансовых  вложений подтверждено необходимыми  первичными документами и результатами  проведенной инвентаризации,-в бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений и все операции по их движению. -договор купли-продажи
3) Аудит создания резервов под обесценение финансовых вложений (Азанова П.И., Захарова И.М. 04.06 – 05.06.2009)
3.1) Оценка правильности создания резерва Оценка - наличие устойчивого  снижения стоимости финансовых  вложений

-формирование  балансовой стоимости финансовых  вложений, как разницей между  учетной стоимостью и созданным  резервом

 - анализ счета  59
4) Аудит доходов от финансовых вложений (Кузнецова А.В., Семенов Р.А. 06.06.09-10.06.09)
4.1) Оценка учета процентов по финансовым вложениям Оценка - наличие любого  заявленного дохода, в т.ч. в виде дисконта, полученного по долговому обязательству любого вида, а также полученного по денежным вкладам и принятого к учету - форма №2
4.2) Оценка дивидендов по ФВ   - наличие доходов  на акции, которые формируются  за счет прибыли акционерного  общества (другого эмитента), выпустившего  акции - анализ счета 58
 
 
 
 
 

     2.3 Применение методики аудита финансовых вложений в ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»

     Ознакомительный этап.

     На  основании изучения всего комплекта  предоставленной бухгалтерской  отчетности подтвердили информацию о финансовых вложениях (табл. 2.6 – 2.9).

     Таблица 2.6

     Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости по счетам   финансовых вложений с данными бухгалтерского баланса (ф. № 1)

Номер субсчета счета 58 Название субсчета Сальдо на начало (дебетовое) Сальдо на конец (дебетовое) Изменения за отчетный период (разница между данными  на конец и начало периода) Краткое

объяснение

изменений

58-1 «Паи и акции» 3007 3007  -   
58-2 "Долговые  ценные бумаги" 10010 - 10010 Продажа ценных бумаг
58-3 "Предоставленные  займы" 9335 9335 -  
55-3 "Депозитные счета"                   23504 116246 92742 Увеличили сумму  депозита
Итого по счету 58 И 55-3 45856 128588 -
Итого по данным строки 250 (или 140) бухгалтерского баланса (форма № 1) 45856  128588  
Отклонения - - -

Информация о работе Аудит финансовых вложений