Федеральное агентство по образованию 

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования 
 

Тульский  государственный университет 

Факультет экономики и права

Кафедра финансы и менеджмент 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по дисциплине  «Основы аудита»

на тему: 
 

     Аудит учета финансовых и капитальных  вложений 
 
 
 
 
 
 
 

Выполнил: 

Тула - 2011

 

Содержание 

   
Введение

В Российской Федерации аудит – это новое  направление контроля за хозяйственной деятельностью. С развитием рыночных отношений на бухгалтеров «хлынул» поток нормативных документов, регламентирующих правовые вопросы  деятельности предприятий, организаций и постановки бухгалтерского учета и отчетности, налогообложения, порядка формирования себестоимости продукции. В действующие нормативные документы часто вносятся изменения и дополнения, которые в силу разных обстоятельств не всегда доводятся до налогоплательщиков. Поэтому появились и нарушения (порой неумышленные) в соблюдении требований нормативных документов, относящихся к хозяйственной деятельности предприятий.

Возникла  необходимость создания формы негосударственного контроля за деятельностью предприятий, которая бы включала в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета, оказываемых с целью улучшения бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, повышения эффективности их коммерческой деятельности. Этой формой стал аудит – деятельность, направленная на снижение предпринимательского риска.

Проведение  экономических реформ в России, осуществление финансово-хозяйственной деятельности на основе рыночных отношений привело к возрождению рынка ценных бумаг - важнейшего элемента финансовой системы любой развитой страны. Рынок ценных бумаг (или фондовый рынок) в российской системе финансовых отношений, несмотря на все кризисные явления, имеет большое значение, так как с его помощью привлекаются свободные денежные средства юридических и физических лиц и превращаются в реальные активы.

Предприятия и организации, не являющиеся кредитными организациями и профессиональными  участниками рынка ценных бумаг, также являются активными участниками  рынка ценных бумаг. Вкладывая средства в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги корпораций и уставные капиталы других организаций; а также предоставляя другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами, предприятия осуществляют финансовые вложения.

Таким образом, основная цель функционирования рынка ценных бумаг состоит в том, чтобы сформировать механизм для привлечения в экономику инвестиций путем построения взаимоотношений между теми, кто испытывает потребность в средствах, и теми, кто хочет инвестировать избыточный доход.

Учитывая исключительную важность этой отрасли для развития и стабилизации российской экономики, рынок ценных бумаг на сегодняшний день рассматривается как область интенсивного контроля и регулирования со стороны государственных органов. Одной из форм контроля выступает бухгалтерский финансовый учет, а применительно к данной курсовой работе – аудиторская проверка  учета финансовых вложений.

Основной  целью данной курсовой работы является изучение теории и практики аудиторской проверки учета финансовых вложений на предприятиях.

Главной задачей данной курсовой работы является изучение теоретической базы аудиторской проверки учета финансовых вложений.

 

Глава 1. Цель проведения аудиторской проверки финансовых вложений и источники информации

1.1 Цель проведения  аудиторской проверки финансовых вложений

Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Как и  при проверке других активов, аудитор  исходит из следующих предпосылок:

1) полноты — все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

— в  бухгалтерском учете и отчетности зафиксированы все приобретенные  организацией ценные бумаги и выданные займы;

— сальдо и обороты по счетам синтетического учета финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;

— сальдо и обороты по счетам в полном объеме перенесены из регистров бухгалтерского учета в Главную книгу и  бухгалтерскую отчетность;

— в  бухгалтерском учете и отчетности отражены все факты поступления и списания финансовых вложений;

— все  операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском  учете;

2) существования — все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

— наличие  финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном  порядке инвентаризации;

– организация обладает правами на данные финансовые вложении и несет ответственность за риски, связанные с этими правами;

— финансовые вложения (ценные бумаги и займы) отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;

— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

— все  записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

— все  операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству,

— операции с финансовыми вложениями санкционированы  уполномоченными лицами в установленном  порядке;

3) оценки — финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с требованиями нормативных документов:

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной  валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

— в  зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость  сформирована согласно требованиям нормативных документов;

— стоимость  ценных бумаг для включения в  бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (с учетом снижения рыночной стоимости);

— выручка  от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

4) точности — затраты по финансовым вложениям учтены в соответствии с правилами бухгалтерского учета, данные бухгалтерской отчетности соответствуют записям в регистрах синтетического учета:

— в  первичных документах, регистрах  бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

— при  определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных и иностранной  валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;

— в  бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;

5) ограничения учетного периода — все операции по принятию и учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;

6) представления и раскрытия — все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:

— финансовые вложения классифицированы в зависимости  от вида и сроков погашения;

— доходы и расходы, связанные с реализацией  и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской  отчетности. ¹

Из этого  следует, что аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы.

1. Насколько  полно и своевременно оформлены  все необходимые документы по:

• оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
• сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных бумаг;
• учету результатов от финансовых вложений.

2. Соблюдены  ли требования налогового законодательства.

Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская  организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:

1) аудит  вложений в уставные капиталы других организаций;

2) аудит  вложений в совместную деятельность;

3) аудит  учета вложений в займы на  срок:

• более 12 месяцев;
• до 12 месяцев.

Первое  и второе направления предполагают проверку оформления документов и учета  финансовых вложений на срок более 12 месяцев, а третье — проверку учета краткосрочных и долгосрочных займов, предоставленных другим организациям.

Из анализа  направлений проверки вытекают следующие  задачи.

1. Подтвердить  правильность ведения учета долгосрочных  и краткосрочных финансовых вложений.

2. Подтвердить  правильность документального оформления  вложений в уставные капиталы  других организаций и совместную  деятельность.

3. Установить  правильность и своевременность  получения доходов от финансовых  вложений.

4. Подтвердить  достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности в части величины:

а) долгосрочных финансовых вложении;

б) краткосрочных  финансовых вложений.

Получение достаточных доказательств по проверяемым  направлениям позволяет дать независимую  оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

1.2 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки

При аудиторской  проверке учета финансовых вложений используются следующие основные законодательные и нормативные документы:

l. Гражданский  кодекс РФ.

2. Налоговый  кодекс РФ.

3. Закон  РФ № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. «О бухгалтерском учете» (с последующими изменениями и дополнениями).

4, Федеральный  закон РФ № 208-ФЗ от 26 декабря  1995 г. «Об акционерных обществах» (с последующими изменениями и дополнениями).

5. Федеральный  закон РФ № 39-ФЗ от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг» (с последующими изменениями и дополнениями).

6. Постановление  Правительства РФ № 1094 от 26 сентября 1994 г. «Об оформлении взаимной  задолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращения» (с последующими изменениями и дополнениями).