Аудит финансовых вложений

 
 
 

Кафедра  экономики и управления

Специальность:  «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» 
 
 
 
 

курсовая  РАБОТА 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Пермь 2011

 

Содержание 

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Теоретические аспекты проведения аудита финансовых вложений...4

1.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений…………………………….4

1.2 Планирование аудита……………………………………………………….8

1.3 Методика аудита финансовых вложений………………………………….9

Глава 2. Практика проведения аудита на коммерческом предприятии……17

2.1 Сведения об акционерном обществе………………………………………17

2.2 План и программа аудита финансовых вложений ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»…………………………………………………………………….19

2.3 Применение методики аудита финансовых вложений в ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»………………………………………………….27

Глава 3. Дополнения к методике аудита финансовых вложений ОАО «Молкомбинат «Кунгурский»…………………………………………………33

3.1 Методика проведения аудита переоценки и выбытия финансовых вложений…………………………………………………………………………33

3.2 Планирование и проведение аудита переоценки и выбытия финансовых вложений………………………………………………………………………..35 
 
 
 
 
 

введение

     Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

     Целью выполнения курсовой работы является рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.

     Для выполнения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

     - изучить нормативно – законодательную  базу проведения аудита финансовых  вложений;

     - раскрыть порядок проведения  и основные вопросы аудита  финансовых вложений;

     - изучить документацию аудитора  при проведении аудита финансовых вложений;

     - провести основные процедуры  аудита финансовых вложений и  сделать вывод о возможных  недостатках, обнаруженных при проведения аудита финансовых вложений.

     Объектом  курсовой работы является ОАО «Молкомбинат «Кунгурский».

     Предметом курсовой работы финансовых вложения ОАО «Молкомбинат «Кунгурский». 
 
 

глава 1 Теоретические аспекты проведения аудита финансовых вложений

1. Цели и задачи аудита финансовых вложений

     Целью аудита финансовых вложений является установление соответствия применяемой  в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, действующей в проверяемом периоде, нормативным документам.

     Задачами  аудита финансовых вложений являются:

     - изучение состава финансовых  вложений по данным первичных документов и учетных регистров, подтверждение права собственности на них;

     - оценка состояния синтетического  и аналитического учета финансовых  вложений;

     - подтверждение первичной оценки  системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета финансовых вложений;

     - проверка своевременного и полного  отражения в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

     - подтверждение достоверности начисления, поступления и отражения в  учете доходов по операциям  с финансовыми вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

     Как и при проверке других активов, аудитор  исходит из предпосылок:

     Полноты - все финансовые вложения отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

     - В бухгалтерском учете и отчетности  отражены все приобретенные организацией  ценные бумаги и выданные займы;

     - Сальдо и обороты по счетам  синтетического учета финансовых  вложений совпадают с сальдо  и оборотами по счетам аналитического  учета;

     - Сальдо и обороты по счетам  в полном объеме перенесены  из регистров бухгалтерского  учета в главную книгу и  бухгалтерскую отчетность;

     - В бухгалтерском учете и отчетности  отражены все факты поступления  и списания финансовых вложений;

     - Все операции по движению финансовых  вложений своевременно зарегистрированы  в бухгалтерском учете.

     Существования - все финансовые вложения существенны для организации, существуют на дату составления баланса и будут приносить доход в будущем:

     - Наличие финансовых вложений подтверждено необходимыми первичными документами и результатами проведенной в установленном порядке инвентаризации;

     - Прав и обязательств - организация обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами;

     - Финансовые вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных основаниях;

     - Отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;

     - Все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

     - Все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

     - Операции с финансовыми вложениями санкционированы уполномоченными лицами в установленном порядке.

     Оценки - финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете  и отчетности в соответствии с  требованиями нормативных документов:

     - Рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

     - В зависимости от способа приобретения ценных бумаг их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных документов;

     - Стоимость ценных бумаг для включения в бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с требованиями нормативных актов (c учетом снижения рыночной стоимости);

     - Выручка от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

     Точности - затраты по финансовым вложениям  учтены в соответствии с правилами  бухгалтерского учета, данные бухгалтерской  отчетности соответствуют записям  в регистрах синтетического учета:

     - В первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

     - При определении рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы курсы иностранной валюты, соответствующие курсам ЦБ РФ на дату совершения операций;

     - В бухгалтерской отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических данных;

     - Ограничения учетного периода - все операции по принятию к учету и выбытию финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде.

     Представления и раскрытия - все финансовые вложения правильно классифицированы и раскрыты в бухгалтерской отчетности:

     - Финансовые вложения классифицированы в зависимости от вида и сроков погашения;

     - Доходы и расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

     - Информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской отчетности.

     Получение достаточных доказательств по проверяемым  вопросам позволяет дать независимую  оценку указанным фактам и выявить  нарушения и отступления от действующих  нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

     Основные  нормативные документы:

     - Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

     - Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;