Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 22:26, дипломная работа
Целью данной работы является рассмотрение методики, предлагаемой Банком России для анализа МСФО-отчетности, определение возможностей практического использования результатов проведенного анализа для надзорных целей, а также применение предложенной методики для анализа на примере отчетности коммерческих банков региона.
Глава 1. Процесс перехода кредитных организаций на МСФО
1.1. Исторические аспекты перехода кредитных организаций на
МСФО в России……………………………………………………………………..…. 5
1.2. Задачи, принципы МСФО и их применения в
банковской сфере………………………………………………………………………..10
1.3. Различия между МСФО и национальной системой стандартов.
Политика Банка России по их сближению и устранению
существующих различий …………………………………………………………….14
Глава 2. Организация надзорной деятельности в связи с внедрением МСФО
2.1 Особенности представления отчетности и раскрытия информации
кредитными организациями…………………………………………………………30
2.2 Анализ финансовой отчетности составленной по
Международным стандартам……………………………………………………..…40
2.3 Преимущества и недостатки внедрения МСФО отчетности
и ее использования в надзорных целях……………………………………………..51
Глава 3. Практические результаты рассмотрения отчетности по МСФО,
составленной региональными кредитными организациями
3.1 Анализ МСФО отчетности регионального Банка Е,
выполненный в соответствии с рекомендациями Банка России………………60
3.2 Результаты анализа отчетности составленной по международным
стандартам кредитными организациями Ивановской области……………….69
3.3 Проблемы надзора за МСФО ………………………………………………………...80
98
Сопоставление величин капитала, элементов, его составляющих, и достаточности капитала
Тыс. рублей
№ п/п | Показатели | Данные по РПБУ-отчетности | Данные по МСФО-отчетности | Отклонение гр.4 - гр.3 | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
1. | Основной капитал | ||||
1.1 | Источники основного капитала | ||||
1.1.1 | Оплаченный уставный капитал | 73000 | 273147 | 200147 | |
1.1.2. | Фонды (за исключением фонда переоценки) | 64716 | -123400 | -166117 | |
1.1.3. | ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 137716 | 149747 | 34030 | |
1.2. | Показатели, уменьшающие величину основного капитала | 8375 | 0 | -8375 | |
1.3. | ИТОГО ОСНОВНОГО КАПИТАЛА | 129341 | 149747 | 42405 | |
2. | Дополнительный капитал | ||||
2.1. | Источники дополнительного капитала, в том числе: | ||||
2.1.1. | Фонд переоценки
| 154 | 0 | -154 | |
2.1.2. | Субординированный кредит | 51000 | 51000 | 0 | |
2.2. | ИТОГО ИСТОЧНИКОВ ДОПОЛНИТЕЛЬНОГО КАПИТАЛА | 51154 | 51000 | -22153 | |
2.3. | ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ КАПИТАЛ | 51154 | 51000 | -22153 | |
3. | Показатели, уменьшающие величину капитала | 0 | 0 | 0 | |
4. | ИТОГО КАПИТАЛ | 180495 | 200747 | 20252 | |
5. | Активы, взвешенные с учетом риска | 1162240 | 1172426 | 10186 | |
6. | Норматив достаточности капитала | 15,5 | 17,1 | 1,6 | |
98
Изменение основных показателей деятельности кредитной организации по МСФО-отчетности
Банк Е
№ п/п | Наименование основных показателей деятельности кредитной организации (банковской/консолидированной группы) | Значение показателя по МСФО-отчетности за отчетный год | Значение показателя по МСФО-отчетности за предыдущий год | Отклонение за отчетный год | |||
полученные из отчетности за предыдущий год | полученные из отчетности за отчетный год | отклонение (гр.5-гр.4)
| абсолютное значение (гр.3-гр.5) | в процентах (гр.7/гр.3*100) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. | Активы, всего в т.ч.: | 1658079 | 1596440 | 1596981 | 541 | 61098 | 3,7 |
1.1. | денежные средства и их эквиваленты | 441149 | 670540 | 668990 | -1550 | -227841 | -51,6 |
1.2. | финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 85009 | 66285 | 66285 | 0 | 18724 | 22,0 |
1.3. | кредиты и дебиторская задолженность | 909645 | 627932 | 627932 | 0 | 281713 | 31,0 |
1.4. | средства в других банках | 63576 | 9983 | 11533 | 1550 | 52043 | 81,9 |
1.5. | финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 15140 | 22920 | 22920 | 0 | -7780 | -51,4 |
1.5.1. | инвестиции в ассоциированные организации | 0 | 75 | 75 | 0 | -75 | -100 |
1.6. | финансовые активы, удерживаемые до погашения | 35497 | 48221 | 48221 | 0 | -12724 | -35,8 |
1.7. | основные средства | 57293 | 51465 | 52006 | 541 | 5287 | 9,2 |
1.8. | гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0,0 |
2. | Обязательства, всего в т. ч.: | 1508332 | 1480691 | 1480691 | 0 | 27641 | 1,8 |
2.1. | Обязательства перед участниками (в случае переклассификации доли участия пайщиков кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, в финансовые обязательства) | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.2. | средства других банков | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.3. | средства клиентов | 1421085 | 984543 | 984543 | 0 | 436542 |
30,7 |
2.4. | финансовые обязательства , оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.5. | выпущенные долговые ценные бумаги | 24428 | 493651 | 493651 | 0 | -469223 |
-1920,8 |
2.6. | прочие заемные средства | 59729 | 2367 | 2367 | 0 | 57362 |
96,0 |
3. | Доля меньшинства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
4. | Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | 149747 | 115749 | 116290 | 541 | 33457 |
23,0 |
5. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 75922 | 36055 | 36055 | 0 | 39867 |
52,3 |
6. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля | 700922 | 28835 | 28809 | -26 | 41244 |
58,9 |
7. | Чистые доходы (расходы) | 127254 | 72007 | 71807 | -200 | 55447 | 43,6 |
8. | Операционные доходы (расходы) | 46172 | 13236 | 13125 | -111 | 33047 | 71,6 |
9. | Прибыль (убыток) | 33457 | 8909 | 8983 | 74 | 24474 | 73,2 |
98
Динамика основных показателей деятельности Банка Е по РПБУ и МСФО отчетности
№ п/п |
| Значение показателя по МСФО отчетности | Значение показателя по РПБУ отчетности | ||||
2006 | 2005 | Изменение | 2006 | 2005 | Изменение | ||
1 | 2 | 3 | 4 |
| 5 | 6 |
|
1. | Активы, всего в т.ч.: | 1658079 | 1596981 | 61098 | 1643673 | 1592876 | -50797 |
1.1. | денежные средства и их эквиваленты | 441149 | 668990 | -227841 | 468380 | 702626 | -234246 |
1.2. | кредиты и дебиторская задолженность | 909645 | 627932 | 281713 | 898370 | 633576 | 264794 |
1.3. | средства в других банках | 63576 | 11533 | 52043 | 65516 | 4050 | 61466 |
1.4. | финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 85009 | 66285 | 18724 | 84356 | 65754 | 18602 |
1.5. | финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 15140 | 22920 | -7780 | 15215 | 23414 | -8199 |
1.5.1 | инвестиции в ассоциированные организации | 0 | 75 | -75 |
|
|
|
1.6. | финансовые активы, удерживаемые до погашения | 35497 | 48221 | -12724 | 35668 | 48032 | -12364 |
1.7. | основные средства | 57293 | 52006 | 5287 | 57939 | 53777 | 4162 |
1.8. | гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2. | Обязательства, всего в т. ч.: | 1508332 | 1480691 | 27641 | 1505803 | 1480109 | 25694 |
2.2. | средства других банков | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2.3. | средства клиентов | 1421085 | 984543 | 436542 | 1415793 | 980753 | 435040 |
2.4. | финансовые обязательства , оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
2.5. | выпущенные долговые ценные бумаги | 24428 | 493651 | -469223 | 24428 | 492857 | -468429 |
2.6. | прочие заемные средства | 59729 | 2367 | 57362 | 60572 | 6424 | 54148 |
3. | Доля меньшинства | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
4. | Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | 149747 | 116290 | 33457 | 137870 | 112767 | 25103 |
5. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 75922 | 36055 | 39867 | 73960 | 36623 | 37337 |
6. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля | 70922 | 28809 | 41244 | 56484 | 32579 | 23905 |
7. | Чистые доходы (расходы) | 127254 | 71807 | 55447 | 116251 | 74572 | 41679 |
8. | Операционные доходы (расходы) | 46172 | 13125 | 33047 | 43338 | 20961 | 22377 |
9. | Прибыль (убыток) | 33457 | 8983 | 24474 | 28335 | 13444 | 14891 |
98
отчетности Банка Е
| РПБУ
| МСФО | Изменение |
Средства в других банках
| 2093 | 64465 | 62372 |
Резерв под обесценение средств в других банках
| 10 (234*) | 889 | 879 |
Кредиты | 998016 | 944128 | 53888 |
Резерв под обесценение кредитного портфеля без учета уменьшения на величину залога | 36223
36223 | 34483
40494 | -1740
4271 |
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 15215 | 15140 | -75 |
Резерв под обесценение финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 7 | 324 | 317 |
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 35668 | 35497 | -171 |
Резерв под обесценение финансовых активов, удерживаемых до погашения | 165 | 346 | 181 |
Прочие активы | 16135 | 27650 | 11515 |
Резерв под прочие активы | 4981 | 5282 | 301 |
Условные обязательства кредитного характера | 119753 | 120774 | 1021 |
Прочие созданные резервы (под условные обязательства кредитного характера) | 5010 | 5594 | 584 |
Итого резерва | 46396 | 46918 | 522 |
98
Сопоставление величин прибыли и собственных средств в отчетности по РПБУ и МСФО в разрезе кредитных организаций
| Прибыль | Капитал | ||||
АК Прогноз | МСФО | Изменение | АК Прогноз | МСФО | Изменение | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
Банк Е | 26603 | 33457 | 6854 | 139 193 | 149747 | 10554 |
ИОБ | 2370 | 3760 | 1390 | 69408 | 67567* | -1841 |
Акция | 355 | 128 | -227 | 4938 | 4445 | -493 |
Иваново | 13314 | 12447 | -867 | 121967 | 121060 | -907 |
Кранбанк | 21545 | 8297 | -13248 | 126350 | 130494 | 4143 |