Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Марта 2012 в 22:26, дипломная работа
Целью данной работы является рассмотрение методики, предлагаемой Банком России для анализа МСФО-отчетности, определение возможностей практического использования результатов проведенного анализа для надзорных целей, а также применение предложенной методики для анализа на примере отчетности коммерческих банков региона.
Глава 1. Процесс перехода кредитных организаций на МСФО
1.1. Исторические аспекты перехода кредитных организаций на
МСФО в России……………………………………………………………………..…. 5
1.2. Задачи, принципы МСФО и их применения в
банковской сфере………………………………………………………………………..10
1.3. Различия между МСФО и национальной системой стандартов.
Политика Банка России по их сближению и устранению
существующих различий …………………………………………………………….14
Глава 2. Организация надзорной деятельности в связи с внедрением МСФО
2.1 Особенности представления отчетности и раскрытия информации
кредитными организациями…………………………………………………………30
2.2 Анализ финансовой отчетности составленной по
Международным стандартам……………………………………………………..…40
2.3 Преимущества и недостатки внедрения МСФО отчетности
и ее использования в надзорных целях……………………………………………..51
Глава 3. Практические результаты рассмотрения отчетности по МСФО,
составленной региональными кредитными организациями
3.1 Анализ МСФО отчетности регионального Банка Е,
выполненный в соответствии с рекомендациями Банка России………………60
3.2 Результаты анализа отчетности составленной по международным
стандартам кредитными организациями Ивановской области……………….69
3.3 Проблемы надзора за МСФО ………………………………………………………...80
- проведение анализа влияния трансформации отчетности на изменение финансовой устойчивости банка с целью признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов;
- более глубокое изучение Международных стандартов специалистами надзора с целью выявления и отслеживания «проблемных зон» в отчетности для недопущения манипулирования значениями показателей со стороны коммерческих банков.
ЛИТЕРАТУРА
2. Федеральный закон от 10 июля 2002г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
8. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 283 «Об утверждении программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности».
19. Письмо Банка России от 06.07.2007 №102-Т «Методические рекомендации по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО».
20. Международные стандарты финансовой отчетности 1999: издание на русском языке. – М.: Аскери-АССА, 2004.
25. «Органы банковского надзора из 120 стран одобряют обновленные международные принципы эффективного банковского надзора». Пресс-релиз Базельского комитета по банковскому надзору от 5 октября 2006 г.
(неофициальный перевод с английского языка). Информация департамента внешних и общественных связей Банка России.
26. МСФО и Российские стандарты. Направление на сближение. «Финансовая газета», 2005, №3.
27. Тинкельман С.Б, Казакевич Е.С. Кредитные организации: переход на Международные стандарты финансовой отчетности. Аудиторские ведомости, 2005, №11,12.
28. Суворов А. Банки: Переход на МСФО. «Аудит и налогообложение», 2005, №1.
29. Гвелесиани Т.В. Методика трансформации финансовой отчетности. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2005, №5.
30. Соколинская Н.Э. Аудит финансовой отчетности кредитных организаций. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, №1.
31. Большая книга бухгалтера банка (БКББ): ежегодный справочник-альманах 2005г. Издательский дом «Регламент».
32. Смирнов Е.Е. В русле действующей правовой базы и Базельских рекомендаций. «МСФО и МСА в кредитной организации», 2007, №1.
33. Соколинская Н.Э. Вопросы формирования учетной политики кредитных организаций для целей бухгалтерского учета на 2006 год. «Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2005, №6.
34. Киселев М. Дорога в светлое будущее. «Консультант», 2007, №1.
35. Богданова Н.В. Изюминка профессионального суждения. «Бухгалтерия и банки», 2005, №3.
36. Даллакян А. МСФО и Базель II. «Бухгалтерия и банки», 2005, №10.
37. Гвелесиани Т.В. Письмо 19-Т и его соответствие МСФО. «Регламентация банковских операций в нормативных документах (с комментариями)», 2006, №4.
38. Суворов А. Анализ перехода банков на МСФО. «Аудит и налогообложение», 2005, №10.
39. Черникова Л.И. Интерпретация финансовой отчетности по МСФО. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2005, №5.
40. Щелов О. Особенности подготовки годовой отчетности по МСФО. «Бухгалтерия и банки», 2005, №10,11.
41. Отчетности по МСФО: формы и основы их формирования. «Новая бухгалтерия», 2007, №3.
42. Богданова Н.В. Переход Российского банковского сектора на МСФО. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, №2.
43. Кыштымова Е.А. Понятие собственного капитала в Международных и Российских стандартах учета и отчетности. «Аудиторские ведомости», 2007, №3.
44. Мониторинг законодательства. «МСФО и МСА в кредитной организации», 2007, №1.
45. Малышев А.И. Изменения в Правила ведения бухгалтерского учета: переход на метод начисления откладывается. «Регламентация банковских операций в нормативных документах (с комментариями)», 2006, №12.
46. Суворов А. МСФО и Российские ПБУ: Сходства и различия. «Аудит и налогообложение», 2005, №4.
47. Аверчев И.В. Основные различия между российской и Международной финансовой отчетностью. «Налоговый учет для бухгалтера», 2005, №4.
48. Попова Г.М. Положение ЦБ РФ №283-П и составление отчтености по МСФО. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, №4.
49. Григораш О.С. Сближение правил бухгалтерского учета кредитных организаций с международными стандартами. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, №6.
50. Соловьева О.В. Проблемы применения МСФО в разных странах. «Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации», 2006, №3.
53. www. ASKERY.ru
55. www.kommersant.ru
56. www.vedomosti.ru
57. www.mbk.spb.ru
|
|
98
Сравнительная характеристика основных показателей деятельности кредитной организации
в результате применения МСФО
на отчетную дату 31 декабря 2005г.
Банка Е
№ п/п | Наименование основных показателей деятельности кредитной организации | Значение показателя по РПБУ-отчетности | Значение показателя по МСФО-отчетности | Отклонение | |
Абсолютное значение (гр.4-гр.3). | в процентах к показателям РПБУ-отчетности (гр.5/гр.3*100) | ||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
1. | Активы, всего в т.ч.: | 1643673 | 1658079 | 14406 | 0,88 |
1.1. | денежные средства и их эквиваленты | 442166 | 441149 | -1017 | -0,23 |
1.2. | финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 84356 | 85009 | 653 |
0,77 |
1.3. | кредиты и дебиторская задолженность | 961793 | 909645 | -52148 | -5,42 |
1.4. | средства в других банках | 0 | 63576 | 63576 | 100,0 |
1.5. | финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 15215 | 15140 | -75 | -0,49 |
1.5.1. | инвестиции в ассоциированные организации | 0 | 0 | 0 | 0,0 |
1.6. | финансовые активы, удерживаемые до погашения | 35668 | 35497 | -171 | -0,48 |
1.7. | основные средства | 57939 | 57293 | -646 | -1,11 |
1.8. | гудвил, связанный с покупкой дочерних организаций | 0 | 0 | 0 | 0,0 |
2. | Обязательства, всего в т. ч.: | 1505803 | 1508332 | 2529 | 0,17 |
2.1. | Обязательства перед участниками (в случае переклассификации доли участия пайщиков кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, в финансовые обязательства) | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.2. | средства других банков | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.3. | средства клиентов | 1466793 | 1421085 | -45708 |
-3,12 |
2.4. | финансовые обязательства , оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
2.5. | выпущенные долговые ценные бумаги | 24428 | 24428 | 0 | 0,0 |
2.6. | прочие заемные средства | 4280 | 59729 | 55449 |
1295,54 |
3. | Доля меньшинства | 0 | 0 | 0 |
0,0 |
4. | Собственный капитал (дефицит собственного капитала) | 137870 | 149747 | 11877 |
8,61 |
5. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) | 73960 | 75922 | 1962 | 2,65 |
6. | Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля | 56484 | 70053 | 13569 | 24,02 |
7. | Чистые доходы (расходы) | 116251 | 127254 | 11003 | 9,46 |
8. | Операционные доходы (расходы) | 43338 | 46172 | 2834 | 6,54 |
9. | Прибыль (убыток) | 28335 | 33457 | 5122 | 18,08 |
Определение влияния применения МСФО на величину собственного капитала и прибыли (убытка)
Банка Е
№ п\п | Наименование показателей | Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | Прибыль (убыток) | ||
Абсолютное значение | В процентах к собственным средствам акционеров(капиталу) по РПБУ-отчетности | Абсолютное значение | В процентах к финансовому результату по РПБУ-отчетности | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
I | Значение показателя по РПБУ-отчетности | 137870 | х | 28335 | х |
| Перечень факторов, вызывающих изменение собственного капитала (дефицита собственного капитала) и прибыли (убытка) по РПБУ-отчетности, в результате применения МСФО, в том числе: | х | х | х | х |
1 | Изменение оценки доли участия учредителей кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, в связи с ее переклассификацией в финансовые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0 |
2 | Чистый эффект наращенных доходов и расходов | 2521 | 1,8 | 978 | 3,5 |
3 | Переоценка финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 828 | 0,6 | 170 | 0,6 |
4 | Переоценка финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 0 | 0 | -486 | -1,7 |
5 | Переоценка кредитов и дебиторской задолженности по амортизированной стоимости | 7456 | 5,4 | 3119 | 11,0 |
6 | Дополнительные резервы на покрытие возможных потерь | -522 | -0,4 | 3407 | 12,0 |
7 | Переоценка по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи , | 77 | 0,1 | -36 | -0,1 |
8 | Переоценка основных средств по справедливой стоимости | -8499 | -6,2 | 5 | 0,0 |
9 | Инфлирование неденежных активов и обязательств | 8570 | 6,2 | 0 | 0 |
10 | Отложенное налогообложение | -1503 | -1,1 | -1373 | -4,9 |
11 | Иные факторы | 2949 | 2,1 | -1071 | -3,8 |
| Включение фондов специального назначения | 69 | 0,1 | 0 | 0 |
| Отражение прочих активов по амортизированной стоимости (расходы будущих периодов) | 2880 | 2,1 | 0 | 0 |
| Отнесение части активов на расходы | 0 | 0 | -140 | -0,5 |
| Восстановление расходов, произведенных за счет фондов в течение отчетного периода | 0 | 0 | -931 | -3,3 |
II | Значение показателя по МСФО-отчетности | 149747 | х | 33457 | х |