Анализ экономического и финансового состояния ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз “ в системе внутреннего аудита

Таблица 3.8 Расчет показателей рентабельности ОАО  “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “

Чистая рентабельность собственного капитала

Рчс = (Пч / Сск) * 100 % (14),

где Рчс - чистая рентабельность собственного капитала, %,

Сск - средняя  величина собственного капитала, тыс. р.

Расчет чистой рентабельности собственного капитала ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ приведен в табл. 3.8. В 2008 г. этот показатель составлял по Обществу 18,28 %. В силу указанных в п.п. 1.1 и 1.1 причин в 2009 г. показатель чистой рентабельности собственного капитала ОАО “ РН - КНГ “ снизился до уровня 14,46 %, а  в 2010 г. возрос до величины 16,53 %

Общая рентабельность производственных фондов

Ропф = (Пб / Са) * 100 % (15),

где Ропф - общая  рентабельность производственных фондов, %,

Са - средняя  стоимость основных производственных и оборотных материальных активов, тыс. р.

Расчет общей  рентабельности производственных фондов ОАО “ РН - КНГ “ приведен в  табл. 3.8. В 2008 г. общая рентабельность производственных фондов Общества была равна 31,55 %, то есть каждый рубль производственных фондов предприятия приносил 31,55 копеек балансовой прибыли. В 2009 г. этот показатель снизился до уровня 19,78 % (причины см. В п.п. 1.1 - 1.3), а в 2010 г. несколько  увеличился и составил 28,67 %.

На основании  анализа показателей рентабельности ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ можно сделать некоторые  выводы. Сам факт, что предприятие  имеет положительное значение балансовой и чистой прибыли, свидетельствует  о его конкурентоспособности  в условиях рынка. Увеличение показателей  рентабельности Общества в 2010 г. после  резкого падения их уровней в 2009 г. является свидетельством положительных сдвигов в финансово - хозяйственной деятельности предприятия.

Оценка эффективности  управления.

Показатели данной группы характеризуют эффективность  работы управленческих и коммерческих структур предприятия, позволяет оценить  изменение эффективности от реализации продукции во времени.

Чистая прибыль  на 1 р. оборота

Пчо = (Пч / О) * 100 % (16),

где Пчо - чистая прибыль предприятия на 1 р. оборота, %,

О - продукция (оборот), тыс. р.

Расчет величины чистой прибыли на 1 р. оборота в  ОАО “ РН - КНГ “ представлен  в табл. 3.9. Этот показатель, как видно  из табл. 3.9, имеет тенденцию к  устойчивому снижению и уменьшился с величины 18,76 % в 2008 г. до уровня 14,46 % в 2010 г. Это свидетельствует об отставании темпа роста величины чистой прибыли  от темпа роста оборота Общества, на что следует обратить внимание финансовым и коммерческим службам  предприятия.

Прибыль от реализации на 1 р. реализации продукции (оборота)

Прпо = (Прп / О) * 100 % (17),

где Прпо - прибыль  от реализации продукции на 1 р. оборота, %;

Прп - прибыль  от реализации продукции, тыс. р.

Результаты расчета  показателя прибыли от реализации продукции  на 1 р. оборота ОАО “ РН - КНГ  “ приведены в табл. 3.9. Из табл. 3.9 видно, что прибыль от реализации продукции на 1 р. оборота в ОАО  “ РН - КНГ “ имеет устойчивую тенденцию к снижению (19,10 % в 2010 г. против 31,64 % в 2008 г.), что свидетельствует  об устойчивом снижении рентабельности продукции Общества. Причиной этому  служат как возрастающие с каждым годом затраты предприятия на производство и реализацию продукции, так и падение цен на нефть  и нефтепродукты на мировом рынке.

Прибыль от всей реализации на 1 р. оборота

Про = (Пр / О) * 100 % (18),

где Про - прибыль  от всей реализации на 1 р. оборота, %;

Пр - прибыль  от всей реализации, %.

Расчет показателя прибыли от всей реализации на 1 р. оборота  в ОАО “ РН - КНГ “ приведен в табл. 3.9. Как и предыдущие показатели эффективности управления, он неуклонно  снижался за исследуемый период времени (17,12 % в 2010 г. против 30,81 % в 2008 г.). Следует  отметить, что прибыль Общества от всей реализации меньше величины прибыли от реализации продукции, то есть от прочей реализации Общество несет убыток, что является негативной чертой работы органов управления предприятием.

Таблица 3.9 Расчет показателей эффективности управления ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “

Общая прибыль  на 1 р. оборота

Поо = (Пб / О) * 100 % (19),

где Поо - общая  прибыль на 1 р. оборота, %.

Результаты расчета  величины общей прибыли ОАО “  РН - КНГ “ на 1 р. оборота приведены  в табл. 3.9. Аналогично предыдущим показателям  эффективности управления, показатель общей прибыли Общества на 1 р. оборота  снижался за анализируемый период (18,72 % в 2010 г. против 26,98 % в 2008 г.), что свидетельствует  об увеличении с каждым годом доли затрат на производство и реализацию продукции в обороте предприятия.

Обобщая приведенные  данные, можно сделать вывод, что  все показатели эффективности управления Обществом имеют тенденцию к  снижению. Общество ежегодно несет  убытки от прочей реализации. Увеличивается  доля затрат на производство и реализацию продукции в обороте предприятия, что влечет снижение прибыли от реализации на 1 р. оборота. Для изменения экономической  ситуации необходимо проводить перемены в финансово - хозяйственной деятельности ОАО “ РН - КНГ “, направленные на снижение затрат и повышение экономических показателей предприятия.

Оценка деловой  активности.

Деловая активность предприятия на качественном уровне может быть охарактеризована основными  оценочными показателями - капиталоотдачей (фондоотдачей) и оборачиваемостью различных групп имущества предприятия.

 

Общая капиталоотдача (фондоотдача)

Фо = (О / Си) * 100 % (20),

где Фо - общая  фондоотдача, %.

Расчет значений показателя общей фондоотдачи ОАО  “ РН - КНГ “ (см. табл. 3.10) показывает, что в 2009 г. произошло снижение показателя общей фондоотдачи Общества по сравнению  с уровнем 2008 г.. (70,85 % в 2009 г. против 83,09 % в 2008 г.), что объясняется резким увеличением стоимости имущества  предприятия вследствие проведенной  на 1.01.2009 г. переоценки основных фондов, однако в 2010 г. показатель общей фондоотдачи  Общества возрос до уровня 98,52 %, чему способствовало увеличение объема добычи нефти и  газа в ОАО “ РН - КНГ “.

Отдача основных производственных средств и нематериальных активов

Фос = (О / Сос) * 100 % (21),

где Фос - отдача основных производственных средств  и нематериальных активов, %;

Сос - средняя  стоимость основных производственных средств и нематериальных активов, тыс. р.

Расчет показателя отдачи основных производственных средств  и нематериальных активов ОАО  “ РН - КНГ “ приведен в табл. 3.10. В 2009 г. произошло снижение показателя по сравнению с уровнем 2008 г. (106,04 % против 127,58 % в 2008 г.) вследствие причин, указанных в п. 3.1. Однако в 2010 г. при  темпе роста оборота предприятия 161,24 % темп роста стоимости основных производственных средств и нематериальных активов составил лишь 100,17 %, что  привело к увеличению в 2010 г. показателя отдачи основных производственных средств  и нематериальных активов до уровня 170,68 %.

Оборачиваемость оборотных активов

ОБоа = О / Соа (22),

где ОБоа - оборачиваемость  всех оборотных активов, раз;

Соа - средняя  стоимость оборотных активов.

Расчет показателя оборачиваемости всех оборотных  активов ОАО “ РН - КНГ “ (см. табл. 3.10) показывает, что после некоторого снижения значения показателя в 2009 г. (3,24 оборота против 3,27 в 2008 г.) коэффициент  оборачиваемости всех оборотных  активов Общества в 2010 г. увеличился до значения 3,87. Увеличение значения коэффициента оборачиваемости всех оборотных  активов предприятия свидетельствует  о некотором укреплении экономического положения Общества.

Оборачиваемость запасов

ОБз = О / Сз (23),

где ОБз - оборачиваемость  запасов, раз;

Сз - средняя  стоимость запасов, тыс. р.

Произведенные расчеты оборачиваемости запасов  ОАО “ РН - КНГ “ (табл. 3.10) свидетельствуют  о значительном снижении уровня данного  показателя в 2009 г. (5,61 против 19,97 в 2008 г.) вследствие увеличения средней стоимости  запасов Общества в 2009 г. в 3,89 раза к  уровню показателя 2008 г. В результате более детального планирования производства и реализации продукции показатель оборачиваемости запасов общества в 2010 г. возрос до значения 8,76 оборота. Значения показателя оборачиваемости  запасов ОАО “ РН - КНГ “  довольно высоки (так, в большинстве  развитых стран нормативом оборачиваемости  запасов считается 3 оборота), что  положительно сказывается на финансовом положении Общества.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

ОБд = О / Сд (24),

где ОБд - оборачиваемость  дебиторской задолженности, оборотов;

Сд - средняя  величина дебиторской задолженности, тыс. р.

Расчет показателя оборачиваемости дебиторской задолженности  ОАО “ РН - КНГ “ приведен в  табл. 3.10. Оборачиваемость дебиторской  задолженности Общества, увеличившись в 2009 г. до уровня 10,64 оборота против 8,06 в 2008 г., в 2010 г. несколько снизилась (8,57 оборота), что однако является высоким  уровнем показателя (в мировой  практике нормальным значением оборачиваемости  дебиторской задолженности считается 4,9 оборота).

Оборачиваемость банковских активов

ОБба = О / Сдс (25),

где ОБба - оборачиваемость  банковских активов, оборотов;