Анализ экономического и финансового состояния ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз “ в системе внутреннего аудита

Открытое акционерное  общество “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ учреждено в соответствии с  Указами Президента Российской Федерации  “ Об особенностях приватизации и  преобразования в акционерные общества государственных предприятий, производственных и научно - производственных объединений  нефтяной, нефтеперерабатывающей промышленности и нефтепродуктообеспечения “ от 17 ноября 1992 года № 1403 и “ Об организационных  мерах по преобразованию госудапрственных предприятий в акционерные общества “ от 1 июля 1992 года № 721, зарегистрировано администрацией г.Краснодара 19.05.94 с  присвоением номера государственной  регистрации № 183 - П (преобразовано  в результате приватизации государственное  предприятие - производственное объединение  “ Краснодарнефтегаз “, созданного Приказом Министерства нефтяной промышленности от 24 марта 1975 года № 135). Учредителем  общества, в соответствии с п.3 Указа  Президента РФ выступил Комитет по управлению Госимущества Краснодарского края.

Уставный капитал  общества составляет 1 111 387 тыс.руб.

Обществом размещены  следующие акции:

Привилегированные акции первого выпуска (типа А) - 277 847 штук. Номинальная стоимость акции  составляет 1000 руб. Все привилегированные  акции общества 21 июня 1994 года были записаны в реестре акционеров на лицевые счета 16 881 акционера, принявшего участие в безвозмездном распределении  в соответствии с законодательством  РФ и нормативных документов, принятых трудовым коллективом ПО “ Краснодарнефтегаз  “ на основании законодательных  актов по приватизации государственных  предприятий.

Обыкновенные  акции - 833 540 штук. Номинал - 1000 руб. Количество фактически реализованных обыкновенных акций составляет:

- за рубли  реализована 121 951 акция номинальной  стоимостью 1000 рублей за единицу,  на общую сумму 486 951 000 рублей;

- за приватизационные  чеки реализовано 289 262 акции номинальной  стоимостью 1000 рублей, на общую сумму  1 004 640 000 рублей;

- передано в  уставной капитал ОАО “Нефтяная  компания “ Роснефть “ - 422 327 шт. Номинальной стоимостью 1000 рублей, на общую сумму 422 327 000 рублей.

Организационная структура ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ по состоянию на 1.01.1998 г. показана на рис. 2.1.

Основной целью  акционерного Общества является получение  прибыли.

Основными видами деятельности ОАО “Роснефть - Краснодарнефтегаз” являются:

поиск, разведка, обустройство и эксплуатация нефтяных и газовых месторождений;

бурение нефтяных, газовых, водозаборных скважин и  скважин специального назначения;

- добыча нефти,  газа и сопутствующих им компонентов  а также пластовых йодо - бромных  и других вод;

услуги транспорта, складского хозяйства, связи и др.

Технико-экономические  показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Свою продукцию (нефть, нефтепродукты, газ) ОАО “  Роснефть - Краснодарнефтегаз “  реализует на внутреннем рынке и  на экспорт. Спрос на продукцию стабильный и превышает предложение. На внутреннем рынке нефть реализуется нефтеперерабатывающим  заводам Краснодарского края (86,4 % всей потребности края), сельскохозяйственному  комплексу края, а также на Ярославский  НПЗ.

Реализация нефтепродуктов производится сельскохозяйственным производителям и другим предприятиям края. Оплата за нефтепродукты зачастую производится налоговыми освобождениями, бартером, взаимозачетами.

Основные технико - экономические показатели ОАО “  Роснефть - Краснодарнефтегаз “  приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Основные технико - экономические показатели ОАО “Роснефть - Краснодарнефтегаз”

Достигнутые в 2010 году показатели в сочетании с  результатами деятельности ОАО “  Роснефть - Краснодарнефтегаз “  за 2008 и 2009 годы свидетельствуют о  том, что после взлета цены реализации на экспорт (особенно концу 2009 года) и  её нестабильности и падения в 2010 году ОАО научилось работать в  условиях невысокого уровня цен на сырую нефть. Общество получило балансовую прибыль за 2010 год 225420 млн.р., против 159788 млн.р. в 2009 году (на 41,07 % больше) и 119636 млн.р. в 2008 году (что составляет 53,1 % от уровня 2010 года). Ежегодное увеличение суммы балансовой прибыли объясняется  как положительными результатами работы ОАО, так и инфляционными процессами, происходящими в государстве.

Производство  промышленной продукции в действующих  ценах в 2008 году равнялось 355039 млн.р., в 2009 году - 670442 млн.р., что на 315403 млн.р., или на 88,8 % выше уровня 2008 года, а  в 2010 году - 787210 млн.р., что на 116768 млн.р., или на 17,4 % превышает показатель 2009 года. Наблюдается тенденция роста  производства продукции в действующих  ценах во времени. На увеличение производства продукции в действующих ценах  оказывает влияние как увеличение производства продукции в натуральном  выражении, так и изменение цен  на продукцию, обусловленный инфляцией.

Добыча нефти  по ОАО в 2008 году составляла 1356,7 тыс.т., газа попутного 137,2 млн.м3, газа природного 370,1 млн.м3. В 2009 году добыча нефти увеличилась  по отношению к уровню 2008 года на 18,3 тыс.т. (1,35 %) и составила 1375 тыс.т., добыча газа попутного возросла на 1 млн.м3 (0,73 %) и составила 138,2 млн.м3, добыча газа природного снизилась в 2009 году по отношению к 2008 году на 8,6 млн.м3 (3,32 %) и равнялась 361,5 млн.м3. Увеличение добычи нефти и газа попутного  произошло за счет применения интенсивных  технологий на месторождениях ОАО “  Роснефть - Краснодарнефтегаз “. Объем  добычи газа природного зависит от климатических условий отчетного  периода и взаимоотношений с  потребителями (своевременность оплаты и пр.). В 2010 году добыча нефти по ОАО  составила 1397 тыс.т., что на 22 тыс.т. (1,6 %) превышает показатель 2009 года. Добыча газа попутного в 2010 году снизилась  по отношению к 2009 году на 2,2 млн.м3 (1,59 %) вследствие введения на месторождениях ОАО режима сохранения энергии газовой  шапки. Снижение добычи газа попутного  перекрылось увеличением добычи газа природного в 2010 году до уровня 405,1 млн.м3, что на 43,6 млн.м3 (12,06 %) превышает  аналогичный показатель за 2009 год.

Один из показателей, характеризующих эффективность  финансово - хозяйственной деятельности предприятия - производство продукции  в сопоставимых ценах. В 2008 году по ОАО  “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ этот показатель составлял 788593 млн.р. В 2009 году производство товарной продукции  в сопоставимых ценах по ОАО увеличилось  по сравнению с 2008 годом на 11079 млн.р. (1,4 %) и составляло 799672 млн.р. В 2010 году данный показатель Общества достиг уровня 817697 млн.р., что на 18025 млн.р. (2,25 %) превышает  величину производства товарной продукции  в сопоставимых ценах за 2009 год. Ежегодное  увеличение показателя производства товарной продукции в сопоставимых ценах  происходит за счет увеличения производства товарной продукции в натуральном  выражении.

Численность промышленно - производственного персонала (ППП) в ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ в 2008 году составляла 2202 человека. В 2009 году численность ППП снизилась  на 328 человек (14,9 %) и равнялась 1874 человека. За 2010 год произошло сокращение численности  ППП ещё на 342 человека. На конец 2010 года численность ППП по ОАО составляла 1532 человека (69,57 % от уровня 2008 года). Сокращение численности промышленно - производственного персонала обусловлено изменениями в производственной структуре Общества, уменьшением количества работников управления, переходом Общества на двухзвенную структуру управления.

Себестоимость товарной продукции по ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз “ в 2008 году составляла 304838 млн.р. (общие затраты  на 1 рубль товарной продукции 85,9 копеек). В 2009 году этот показатель вырос по отношению к уровню 2008 года на 224714 млн.р. (73,72 %), а общие затраты на 1 рубль товарной продукции равнялись 79 копеек. В 2010 году себестоимость товарной продукции достигла величины 626097 млн.р., что на 96545 млн.р. (18,23 %) выше уровня 2009 года. Общие затраты на 1 рубль  товарной продукции в 2010 году составляли 79,5 копеек. Рост себестоимости товарной продукции происходил за счет инфляции, а также за счет увеличения материальных затрат. Однако увеличение количества производимой товарной продукции в  сочетании с изменениями цены на нефть, нефтепродукты и газ  привело к тому, что произошло  снижение общих затрат на 1 рубль  товарной продукции с 85,9 копеек в 2008 году до 79 копеек в 2009 году. В 2010 году ОАО  удалось удержать общие затраты  на 1 рубль товарной продукции практически  на уровне 2009 года (хотя в 2010 году был  увеличен объем экспортируемой нефти  и, соответственно, налогов, исчисляемых  от объема реализации).

Себестоимость добычи 1 т нефти в 2008 году составляла 215 тыс.р./т., в 2009 году этот показатель увеличился на 148 тыс.р./т. (68,84 %) и достиг уровня 363 тыс.р./т., а в 2010 году себестоимость  добычи 1 т нефти возросла по отношению  к 2009 году на 63 тыс.р./т. (17,36 %) и равнялась 426 тыс.р./т. Из приведенных данных нетрудно заметить, что темп роста себестоимости  добычи 1 т нефти отставал от темпа  роста себестоимости товарной продукции.

Себестоимость добычи 1000 м3 газа попутного в 2009 году возросла по отношению к 2008 году на 72 тыс.р./1000 м3 (133,33 %) и составила 126 тыс.р./1000 м3 против 54 тыс.р./1000 м3 в 2008 году. Аналогично себестоимость добычи 1000 м3 газа природного в 2009 году увеличилась по отношению  к уровню 2008 года на 53 тыс.р./1000 м3 (135,89 %) и составила 92 тыс.р./1000 м3 против 39 тыс.р./1000 м3 в 2008 году. Такое резкое увеличение себестоимости добычи 1000 м3 газа попутного  и природного произошло вследствие проведения ряда дорогостоящих мероприятий  по капитальному ремонту фонда газовых  скважин, газопроводов и газораспределительного оборудования. Уже в 2010 году себестоимость  добычи 1000 м3 газа попутного снизилась  по отношению к 2009 году на 25 тыс.р./1000 м3 (19,84 %) и составила 101 тыс.р./1000 м3. Себестоимость  добычи 1000 м3 газа природного в 2010 году увеличилась по отношению к уровню 2009 года на 7 тыс.р./1000 м3 (7,61 %) и составила 99 тыс.р./1000 м3.

Из приведенных  данных можно сделать вывод, что  реорганизация и обновление ОАО, успешное проведение мероприятий по снижению затрат и умение своевременно выявлять перспективное направление  для стабилизации и увеличения объемов  добычи позволили Обществу ежегодно увеличивать добычу нефти, стабилизировать  и при необходимости увеличивать  добычу газа попутного и природного. ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ повышает свою конкурентоспособность  за счет снижения эксплуатационных затрат при максимальной отдаче на каждый вложенный рубль.

3 Анализ экономического  и финансового  состояния ОАО  “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ в системе  внутреннего аудита

Анализ  баланса ОАО “Роснефть - Краснодарнефтегаз  ”

Финансовое состояние  предприятия характеризуется размещением  и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения представлены в балансе  предприятия (приложения А, Б, В).

Валюта баланса  ОАО “ Роснефть - Краснодарнефтегаз  “ за период с 1.01 2008 г по 1.01.1998 г  имела тенденцию к увеличению. На 1.01.2008 г валюта баланса Общества составляла 490009692 тыс. р., а к 1.01.2009 г  выросла более чем в два  раза и была равна 1016555858 тыс. р. Такой  рост стоимости имущества Общества объясняется проведенной в ОАО  “ РН - КНГ “ на 1.01.2009 г переоценкой  основных фондов. Индексы изменения  стоимости основных фондов применялись  согласно Постановлению Правительства  РФ от 25.11.2008 г N 1148 “ О переоценке основных фондов “. За период с 1.01.2009 г  по 1.01.2010 г темп роста стоимости  имущества Общества был невысок  и составил 107,39 %, а за период с 1.01.2010 г по 1.01.1998 г он был равен 123,90 %.

На 1.01.2008 г убытки прошлых лет составляли в ОАО  “ РН - КНГ “ 2295158 тыс. р. (2,74 % от оборотных  активов Общества). За 2008 г данные убытки были частично погашены до размера 1721368 тыс. р., а в течение 2009 г были погашены полностью. На протяжении 2008 - 2010 гг Общество работало безубыточно (убытки отчетных лет равны нулю).

В структуре  оборотного капитала основную долю на 1.01.2008 г составляла дебиторская задолженность (66,89 %). Это чрезмерно высокий показатель, тогда как по общепринятым нормальным ограничениям при невысоких темпах инфляции уровень дебиторской задолженности  должен составлять от 20 до 40 % суммы  оборотного капитала.

На 1.01.2009 г произошло  значительное снижение показателя дебиторской  задолженности до 28,76 % от оборотного капитала, однако значительно возросла доля запасов (с 20,90 % на 1.01.2008 г до 50,36 % на 1.01.2009 г). Данные изменения обоснованы увеличением стоимости основных средств вследствие их переоценки. Затем, с 1.01.2009 г наблюдается устойчивый рост доли дебиторской задолженности  в структуре оборотных активов - 31,57 % на 1.01.2010 г и 55,79 % на 1.01.1998 г. Из этого следует, что финансово - юридическим  службам предприятия необходимо разработать более эффективные  методы контроля за поступлением денежных средств, определением платежеспособности потребителей и заказчиков, а также  разработать другие формы расчетов, позволяющие ускорить оборачиваемость  средств предприятия.