Анализ финансовых результатов и пути повышения финансового состояния организации

По данным таблицы 2 видно, что по состоянию на 31.12.2010 года организация как результат финансово - хозяйственной деятельности получила прибыль от продажи продукции и оказания услуг. Так как деятельность осуществляется только с 2010 года, то вполне обоснованным является получение убытка от продажи продукции и оказания услуг а первом полугодии.  За счет этого за год удалось добиться увеличения прибыль от продажи на 71172 тыс.рублей. Согласно данным бухгалтерской отчетности за 9 месяцев 2010 года прибыль от продаж по состоянию на 30.09.2010 года составила 27960 тыс.рублей. Таким образом, первые 6 месяцев деятельности организации оцениваются как стартовые и полученные убытки нельзя однозначно оценивать отрицательно и ссылаться на то, что они возникли в результате неверно принятых управленческих решений.

За анализируемый период выручка от продажи продукции (работ, услуг) увеличилась на 1024 процентов или на 262789 тыс.рублей и на коней 2010 года составила 288452 тыс.рублей.

Динамика себестоимости продукции была менее интенсивна за период с 30.06.2010 года по 31.12.2010 года себестоимость продукции увеличилась с 34613 тыс.рублей до 178935 тыс.рублей, что оценивается положительно, так как изменения по выручке были более значительными.

Не смотря на то, что темп прироста коммерческих расходов за пол года составил 1146,22 процента в абсолютном выражении изменения выглядят следующим образом – увеличение с 3825 тыс.рублей до 47668 тыс.рублей.

Управленческие расходы увеличились на 3446 тыс.рублей с 2048 тыс.рублей по состоянию на 30.06.2010 года. Прежде всего, данное изменение объясняется принятием на работу сотрудников и изменением в сторону увеличения должностных окладов.

Сопоставляя величины управленческих и коммерческих расходов хочется обратить внимание руководство на то, что расходы по сбыту по состоянию на 31.12.2010 года на 42174 тыс.рублей превышают расходы по содержанию управленческого персонала. Необходимо пересмотреть статьи коммерческих расходов.  

Несмотря на то, что за анализируемый период произошло увеличение расходов организации, они являются экономически обоснованными. Однако в перспективе резервом увеличения прибыли от продаж могут стать коммерческие расходы.

Для увеличения размера получаемой прибыли необходимо провести анализ производства, который позволит выявить как структурные сдвиги по продукции и услугам повлияли на прибыль от продаж. Детальный анализ объема продаж позволит выявить скрытые возможности по продаже продукции.  

Согласно методике предлагаемой авторам Маркарьяном Э.А., на прибыль от продаж оказывают влияние следующие факторы:

- объем продаж (Vпр)

                              ∆ Прп (Vпр) = (Jполной себестоимости – 1) ∙ П0,                        (28)

где Jполной себестоимости – индекс полной себестоимости, который рассчитывается путем соотношения полной себестоимости за отчетный год к полной себестоимости за предыдущий год;

        П0 – прибыль от продаж за предыдущий год.

- структура продаж

             ∆ Прп (структура) = (Jвыручки - Jполной себестоимости ) ∙ П0,                    (29)

где Jвыручки – индекс выручки, который рассчитывается путем соотношения выручки полученной в отчетном году к выручке полученной в предыдущем году.

- затраты на один рубль продукции (З)

                                       ∆ Прп (З) = (З1 – З0) ∙ Vпр1,                                     (30)

где З1 и З0 – затраты на 1 рубль продукции в отчетном году и предыдущем году соответственно;

       Vпр1 – объем продаж за отчтеный год.

После расчета влияние трех факторов определяют влияние все факторов:

                   ∆ Прп = ∆ Прп (Vпр) + ∆ Прп (структура) + ∆ Прп (З)                (31)

Все необходимые данные для проведения расчетов представим в виде аналитической таблицы 3.

Таблица 3

Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Орион» по методике Маркарьяна Э.А. за период 30.06.2010 – 31.12.2010 год

На основании данных таблицы 3 рассчитаем влияние факторов:

- объем продаж

∆ Прп (Vпр) = (5,733 – 1) ∙ (-14817) = (- 70128,87) тыс.рублей

- структура продаж

∆ Прп (структура) = (11,240 – 5,733) ∙ (-14817) = (- 81597,22) тыс.рублей

- затраты на один рубль продукции

∆ Прп (З) = (0,805 – 1,578) ∙ 288452 = (- 222973,40) тыс.рублей.

Общее влияние факторов:

∆ Прп = - 70128,87 – 81597,22 – (- 222973,40) = 71247,31 тыс.рублей.

Расхождения с табличными данными образовались за счет округлений при расчетах.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что за счет изменения структуры продаж прибыль от продаж уменьшилась на 81597,22 тыс.рублей (данный результат расчетов прежде всего обусловлен получением убытка как финансового результата по результатам деятельности за первое полугодие), а за счет уменьшения затрат на один рубль – увеличение прибыли от продаж составило 222973,40 тыс.рублей, следовательно имеющиеся ресурсы предприятия используются не совсем эффективно.

При сопоставлении индекса выручки и индекса полной себестоимости видно, что индекс роста выручки превышает индекс роста себестоимости (11,240>5,170). Это свидетельствует об увеличении рентабельности продаж и соответственно росте прибыли.

2.4 Анализ прибыли до налогообложения ООО «Орион»

Проведение анализа прибыли до налогообложения так же является для организаций не мало важным, так как на основании данной прибыли производится расчет налога на прибыль.

Для проведения анализа прибыли до налогообложения воспользуемся методикой Гинзбурга А.И.

Таблица 4

Факторный анализ прибыли до налогообложения ООО «Орион» за период 30.06.2010 – 31.12.2010

Согласно данным, приведенным в таблице 4, прибыль до налогообложения в период 30.062010 – 31.12.2010 года увеличилась на 69246 тыс.рублей. 

В ходе проведения анализа прибыли от продаж было выявлено, что наибольшее влияние на изменение прибыли оказало снижение затрат на 1 рубль продукции (согласно методике Маркарьяна Э.А). За счет данного показателя прибыль от продаж увеличилась. Отрицательное же влияние оказало превышение расходов над выручкой в первом полугодии 2010 года.

Если рассматривать стандартную фактурную модель прибыли от продаж, то положительное влияние на прибыль от продаж оказало превышение выручки полученной по результатам работы за год над понесенными расходами.

Прочие доходы условно можно поставить на второе место после выручки от продажи продукции. Необходимо стремиться к тому, что бы прочие доходы организации увеличивались из года в год. Исходя из табличных данных мы видим, что прочие доходы за год увеличились на 98334 тыс.рублей или на 210,92 процента. Данный факт оценивается положительно, но данную картину омрачает увеличение прочих расходов с 49061 тыс.рублей на 100263 тыс.рублей или на 204,36 процента. За анализируемый период от осуществления прочей деятельности Общество получало только убытки:

по состоянию на 30.06.2010 года              46622 – 49061 = (- 2439) тыс.рублей.         

по состоянию на 31.12.2010 года              144956 – 149324 = (- 4368) тыс.рублей.

Данный расчет наглядно подтверждает сумму полученного убытка от прочей деятельности, который имеет тенденцию роста.

Согласно табличным данным, факторная модель прибыли до налогообложения выглядит следующим образом:

                             Пдо н/о = Прп – ПКП + Дпр – Рпр,                                     (32)

где Пдо н/о – прибыль до налогообложения,

       Прп – прибыль от продажи,

       ПКП – проценты к уплате,

        Дпр – прочие доходы,

        Рпр – прочие расходы.

Для определения влияния факторов на прибыль до налогообложения используем балансовый метод:             

                              ∆ Пдо н/о (Прп) = Прп1 – Прп0                                                  (33)

                             ∆ Пдо н/о (ПКП) = ПКП1 – ПКП0                                   (34)

                             ∆ Пдо н/о (Дпр) = Дпр1 – Дпр0                                            (35)

                             ∆ Пдо н/о (Рпр) = Рпр1 – Рпр0                                              (36)

Общее влияние факторов определяется следующим образом:

∆Пдо н/о=∆Пдо н/о(Прп)+∆Пдо н/о(ПКП)+∆Пдо н/о(Д)+∆Пдо н/о(Дпр)+∆Пдо н/о(Рпр),     (37)  

где ∆Пдо н/о(Прп) – изменение прибыли до налогообложения за счет изменения прибыли от продаж;

      ∆Пдо н/о(ПКП) – изменение прибыли до налогообложения за счет изменения процентов к получению;

      ∆Пдо н/о(Дпр) – изменение  прибыли до налогообложения за счет изменения прочих доходов;

      ∆Пдо н/о(Рпр) – изменение   прибыли до налогообложения за счет изменения прочих расходов.         

Подставим в формулы имеющиеся данные.

∆ Пдо н/о (Прп) = 56355 – (- 14817) = 71172 тыс.рублей

         ∆ Пдо н/о (ПКП) = 4 – 1 = 3 тыс.рублей

                   ∆ Пдо н/о (Дрп) = 144956 – 46622 = 98334 тыс.рублей

     ∆ Пдо н/о (Рпр) = 149324 – 49061 = (- 100263) тыс.рублей

Общее влияние факторов на прибыль до налогообложения:

∆Пдо н/о = 71172 + 3 + 98334 – 100263 = 69246 тыс.рублей

              Таким образом, положительное влияние на увеличение прибыли до налогообложения оказали увеличение прибыль от продаж, получение прочих доходов. 

2.5 Анализ качества прибыли ООО «Орион»

Объективная оценка качества показателей прибыли, представ­ленных в бухгалтерской отчетности, необходима не только в фис­кальных целях, но более всего в целях определения степени надеж­ности финансового положения организации.

Сокращение дистанции между зафиксированной величиной при­были ее реальной величиной, подкрепленной реальным притоком денежных средств на предприятии, является одной из важнейших задач финансового анализа.

В балансе прибыль присутствует в явном виде как «нераспреде­ленная прибыль отчетного года» и «нераспределенная прибыль про­шлых лет», а также завуалированно — в виде созданных за счет прибыли фондов и резервов.

В условиях рыночной экономики величина прибыли зависит от следующих факторов:

1. Основной — соотношение доходов и расходов;

2. Регулирование прибыли за счет выбора таких приемов учета,
которые позволяют целесообразно исчислять финансовые результаты и на законных основаниях снизить налоги в бюджет.

                            Предпосылками регулирования показателей отчетности являются:

- стремление снизить обложение налогами;