Анализ финансовых результатов и пути повышения финансового состояния организации

                                                                                             (6)

где ∆Пц - изменение прибыли от продаж за счет отпускных цен на про­дукцию, в рублях.

   Вфакт - выручка за отчетный период, в рублях.

   Вфплан - выручка фактическая при плановых ценах, в рублях.

Эти же результаты можно получить и способом цепной под­становки, последовательно заменяя плановую величину каждо­го факторного показателя фактической.

Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по продаже продукции, а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.

Выполнение плана по продаже рассчитывают сопоставле­нием фактического объема реализации с плановым.

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от ус­ловной выручки вычесть условную сумму затрат.

Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие мог­ло бы получить при фактическом объеме продаж, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от фактической суммы выручки следует вычесть условную сум­му затрат.

Для полного, детального анализа финансовых результатов предприятия необходимо провести анализ рентабельности.

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направле­ний деятельности, окупаемость затрат и т.д. Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от продаж и чистой прибыли [9 С. 105].

Рентабельность продаж — отношение при­были от продажи продукции, работ и услуг или чистой при­были к сумме полученной выручки:

                                                               (7)

где RПР - рентабельность продаж, %.

   ППР- прибыль от продаж, в рублях.

   В - выручка-нетто за отчетный период, в рублях.

   Пчист - чистая прибыль отчетного периода, в рублях.

Характеризует эффективность предпринимательской дея­тельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля про­даж. Широкое применение этот показатель получил в рыноч­ной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и от­дельным видам продукции [11, C. 194].

          Методика Маркарьян Э. А.

В основе методики лежат данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Основным источником формирования прибыли на предприятии является прибыль от продаж товаров, работ, услуг [25 С. 203]. Формальный расчет прибыли от продаж можно представить в виде:

                                                                                     (8)

где В - выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в рублях.

       Сполн - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, в рублях.

        К - коммерческие расходы, в рублях.

В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от продажи продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от продаж в целом по предприятию зависит от трех факторов:

      объема продаж продукции и услуг;

      структуры продаж (ассортимента);

      затраты на 1 рубль продаж.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура продаж также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет. Напротив, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратнопропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Влияние объема продаж продукции и услуг на изменение суммы прибыли. Чтобы определить влияние данного фактора применяется формула:

                                                                                 (9)

где ∆ПVПр - прибыль от продаж в предыдущем периоде, в рублях.

       Iс/ст-  индекс роста по полной себестоимости продукции, %, который в срою очередь определяется как отношение полной себестоимости отчетного периоде к полной себестоимости предыдущего периода.

Если объем продаж в оценке полной себестоимости и общей суммы затрат растет, то это приводит увеличению прибыли. Чем больше объем продаж, тем больше прибыль.

Влияние изменения объема структуры (ассортимента) продаж на прибыль от продаж. Чтобы найти влияние ассортимента продаж необходимо сопоставить индекс роста по выручке с индексом роста по полной себестоимости. Если индекс роста по выручке больше, чем по полной себестоимости, это значит, что в отчетном периоде продается более рентабельная продукция и соответственно растет прибыль.

                                                                               (10)

где ∆Пасс- изменение прибыли от продаж за счет изменения ассортимента, в рублях.

        IВ - индекс роста по выручке, %.

Если при анализе выявлено, что индекс роста по выручке больше, чем по себестоимости, значит, что изменился ассортимент продаж и соответственно получено больше прибыли.

Влияние изменения затрат на 1 рубль продаж на прибыль от продаж. Затраты на 1 рубль продаж определяются по формуле:

                                                                (11)

Влияние изменения затрат на прибыль определяется по формуле:

                                                                                                (12)

где ∆Пз - изменение прибыли от продаж за счет изменения затрат на 1 рубль продаж, в рублях.

       ∆З - изменение затрат на 1 рубль продаж, в рублях.

  В1 - выручка от продаж в отчетном периоде, в рублях.

Если при анализе выявлено, что затраты на 1 рубль продаж уменьшились в отчетном периоде, по сравнению с предыдущим, то это оценивается положительно. Это означает, что материальные, трудовые и финансовые ресурсы используются эффективно и соответственно растет прибыль.

После определения влияния изменения этих трех факторов необходимо сделать проверку. Это можно сделать с помощью следующей формулы:

                                                                    (13)

Финансовые результаты от прочей реализации связаны с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, товарно-материальных ценностей и дебиторской задолженности). К ним относятся: поступления и расходы от реализации основных средств, иного имущества и дебиторской задолженности, списание основных средств с баланса в результате морального износа; сдача имущества в аренду; поступления и расходы от предоставления за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности; расходы по участию в уставных капиталах других организаций; расходы по оплате услуг кредитных организаций и прочие. Доходы и расходы по этим операциям показываются в форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» развернуто по строкам «Прочие доходы» и «Прочие расходы».

В процессе анализа фактические суммы прочих доходов и расходов за отчетный период сравнивают с плановыми показателями и данными за прошлый период, используя материалы финансового плана и сведения из формы №2 «Отчет о прибылях и убытках», а также данные аналитического учета к счету 91 «Прочие доходы и расходы».

Анализ показателей рентабельности. Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества.

Доходность товаров, продукции, работ, услуг характеризуется такими показателями рентабельность продаж и отдельных изделий.

Уровень рентабельности продаж определяется как отношение прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг к сумме выручки от реализации в действующих (отпускных) ценах без НДС и акцизов по формуле:

                                                                                        (14)

Рентабельность продаж показывает, сколько получено прибыли в копейках или процент на 1 руб. проданных товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Рентабельность отдельных видов продукции определяется как отношение прибыли изделия к его себестоимости. Она характеризует абсолютную сумму или уровень прибыли в процентах на 1 руб. затраченных средств (производственных ресурсов):

                                                                                               (15)

где КР - коэффициент рентабельности отдельных видов продукции.

ПИЗД - прибыль изделия, в рублях.

Для оценки динамики рентабельности отдельных видов продукции фактические показатели отчетного года сопоставляются с прошлогодними или за несколько лет [29, C. 95].

Методика Гильяровской Л. Т.

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования – прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее [31, С. 187].

В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности «Отчета о прибылях  и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов:

1.      объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

2.      структуры реализации;

3.      себестоимости проданных товаров, продукции;

4.      коммерческих расходов;

5.      управленческих расходов;

6.      цен на реализацию товаров, продукции (работ, услуг).

Методика расчета влияния факторов на прирост прибыли от продаж.

Первый шаг.

Расчет прироста прибыли от продаж (∆П):

                                                                                               (16)

где П1 - прибыль (убыток) от продаж отчетного периода, в рублях.

       П0 - прибыль (убыток) от продаж предыдущего периода, в рублях.

Второй шаг. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

                                                                                                 (17)

где В01- выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг) отчетного периода по ценам и затратам предыдущего периода, в рублях.

        В0 - выручка от продаж товаров, продукции (работ, услуг) предыдущего периода, в рублях.

Темп прироста объема продаж составит:

                                                                                               (18)

Третий шаг. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением (уменьшением) объема продаж:

                                                                                           (19)

Четвертый шаг. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг.

                                                                                                 (20)

где С1 - себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) в отчетном периоде, в рублях.

       С01 - себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по ценам и затратам предыдущего года, рублях.

Себестоимость проданных товаров и прибыль от продаж находятся в обратной зависимости. Если себестоимость увеличивается это оценивается отрицательно, так как это означает что прибыль от продаж уменьшится на эту же сумму.

Пятый шаг. Расчет изменения коммерческих расходов при неизменным объеме продаж.

                                                                                               (21)

где К1 - коммерческие расходы в отчетном периоде, в рублях.

       К01- коммерческие расходы в отчетном периоде по ценам и затратам предыдущего периода, в рублях.

Увеличение коммерческих расходов также приводит к уменьшению прибыли от продаж на эту же сумму.