Налоговые системы зарубежных стран

     б) наибольшей является доля подоходных налогов (от 37 до 58%) в Дании, Англии, Швеции, Польше.

     в) наибольшей является доля отчислений на социальную защиту (от 38 до 46%) в Австрии, Франции, Нидерландах.

     г) наибольшей является доля налогов на товары и услуги (от 42 до 48,1%) в Португалии, Греции, Ирландии.

     В числе имущественных налогов  во всех развитых странах преобладают: налог на имущество (недвижимость); земельный налог; налог на застройку городских территорий; налог на приобретение транспортных средств; налог на строение и сооружения; налог с владельцев транспортных средств; налог на наследование и дарение первые четы налогов уплачивают физические и юридические лица, последние три - только физические лица.

     Среди прямых налогов преобладают налоги на доходы и имущество физических лиц, в системе косвенного налогообложения выделяются НДС и акцизы.

     Налоговые системы стран СНГ были сформированы в 1992 г. в экстренном режиме в условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс, что изначально предопределило их несовершенство. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет и потому налоговая политика того периода приобрела исключительно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у плательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентируясь на ужесточение налогового режима, разработчики налогов не смоделировали своих решений на платёжеспособность плательщиков и получили результат обратный ожидаемому: началось массовое уклонение о налогов и сокращением налоговой базы. С 1992 года проводились многочисленные корректировки налогового законодательства, которые несколько уменьшали уровень налогового изъятия, но принципиально не улучшали саму налоговую систему.

     Вышеизложенное  свидетельствует о необходимости  дальнейшего реформирования налоговой системы по следующим направлениям: снижение совокупного уровня налогообложения посредством пересмотра предельных ставок налогов и прогрессивности шкал налогообложения, отмены низкоэффективных налогов; обложение доходов, величина которых скорректирована на уровень инфляции; установление такого уровня налоговых ставок, которые предотвращают переложение налогов и отток капитала за границу; исключение множественного обложения с одних и тех же доходов; унификация налогообложения республик с налоговыми системами, действующими в государствах СНГ и Европейском союзе; реформирование основных видов налогов. 

 

      Список использованных источников 

      1 Абдулгалимов А. М. Теория и история налогообложения / А. М. Абдулгалимов, Б. Х. Алиев, М. Б. Алиев. [учебник]. – изд. 2-е, перераб. и доп - М.: Вузовский учебник, 2008. - 240 с.

      2 Акинин П. В. Налоги и налогообложение / П. В. Акинин, Е. Ю. Жидкова. [учебник]. – изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2008. - 496 с.

      3 Аронов А. В. Налоговая система: реформы и эффективность / А. В. Аронов // Налоговый вестник. - 2010. - №5. - С.22

      4 Бобоев М. Р. О проблемах и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации / М. Р. Бобоев, Д. В. Наумчев // Налоговый вестник. - 2010. - №4. - С.29

      5 Булатов А. С. Экономика. / А. С. Булатов. [учебник]. – изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: Юристь, 2008. - 896 с.

      6 Василевская Т. И. Налоги Беларуси: теория, методика и практика. / Т. И. Василевская, В. А. Стасенко – Мн.: Белпринт, 2007. - 544 с.

      7 Винницкий Д. В. Налоговая система: проблемы становления / Д. В. Винницкий // Законодательство. - 2009. - №2. - С. 14-25.

      8 Волкова Г. А. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Г. А. Волкова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 425 с.

      9 Всероссийский статистический справочник за 2009 год [Электронный ресурс] – Электрон. дан. – [М., 2009]. – Режим доступа: http://bogger.com/articles/b2b/64.html

      10 Григорьева О. Л. Налоги и налогообложение / О. Л.  Григорьева. [учебник]. – изд. 2-е, перераб. и доп. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 192 с.

      11 Гридчина М. В. Налоговая система Украины / М. В. Гридчина, В. Б. Тропина, Н. И. Вдовиченко, А. В. Калина. – М.: МАУП, 2007. – 144 с.

      12 Еремин П. А. Результаты и основные направления деятельности Федеральной налоговой службы на 2008 – 2010 годы / П. А. Еремин // Налоговая политика и практика. - 2008. - № 2. - С. 7

      13 Земков, С. Г. Налог на прибыль организаций. / С. Г.  Земков // Финансовые и бухгалтерские консультации. – 2010. - № 4. – С. 21-25. 

      14 Иванец Ю. Л. Система обязательной регистрации налоговых схем: опыт Великобритании / Ю. Л. Иванец // Налоги и налогообложение. - 2010. - №4. - С.18-20

      15 Исмаилов М. А. Налоговая система Кыргызской Республики / М. А. Исмаилов, Н. Т. Мамбеталиев, М. Р. Бобоев // Налоговый вестник. - 2010. - №2. - С.19

      16 Киреева Е. Проблемы реформирования налоговой системы Республики Беларусь / Е.Киреева  // Директор. - 2009. - №6. - С. 42 – 44.

      17 Клименко В. Налоги Белоруссии / В. Клименко, Б. Лагутенко // Налоговый вестник. - 2009. - №2. - С.34-35

      18 Князев В. Г. Налоговые системы зарубежных стран [Учебник] / Под ред. В. Г. Князева, Черника. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 191 с.

      19 Козлова Л. А. Об упрощенной системе налогообложения / Л. А. Козлова, У.В. Бокова // Налоговый вестник. - 2007. - № 7. - С.31-32

      20 Краснопёрова О. А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая. / Под редакцией О. А. Краснопёровой. - М.: ТК. Велби, 2009. - 1008 с.

      21 Линовицкий Ю. А. Практика налогового контроля в зарубежных странах / Ю.А. Линовицкий // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 11. - С.24-26

      22 Майбуров И. А. Россия и Украина: теория и практика налоговых реформ / И. А. Майбуров, Ю. Б. Иванов // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 9. - С. 26-27

      23 Малова, Е. С. Как уплатить налоги и отчитаться при наличии зарубежного филиала / Е. С. Малова // Российский налоговый курьер. – 2010. – № 7. – С. 13-18

      24 Медведева О. В. Налог на недвижимость: возможны варианты / О. В.  Медведева // Налоговая политика и практика. - 2010. - № 4. - С. 30-33

      25 Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. / Н. В. Миляков. [учебник]. – изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 338 с.

      26 Момункулов А. Э. О совершенствовании налоговой системы Кыргызской Республики / А. Э. Момункулов, Н. Т. Мамбеталиев // Налоговый вестник. - 2010. - №1. - С.20-21

      27 Назарова Т. В. О налоге на доходы физических лиц / Т. В. Назарова // Налог.вестн. – 2008. - №1. – С. 69-74.

      28 Новоселова Л. А. Проценты по денежным обязательствам. / Л. А. Новоселова - М.: Статут, 2004. - 134 с.

      29 Попов Е. М. Налоговая система: десять лет реформ / Е. М. Попов // Бухгалтерский учет и анализ. - 2009. - №7. - С. 11 – 15.

      30 Павлова А. П. Налоги / А. П. Павлова. [учебник]. – изд. 3-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 368 с.

      31 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. / В. Г. Пансков [учебник]. - М.: Книжный мир, 2007. - 457с.

      32 Перов А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - М.: Юрайт-Издат, 2009. - 670 с.

      33 Петров М. А. Налоговая система и налогообложение в России. / М. А. Петров. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008. - 403 с.

      34 Петухов Н. Е. История налогообложения в России IX-XX вв / под ред. Н. Е. Петухова – М.: Вузовский учебник , 2008. - 416 с.

      35 Писцов, Г. И. Подоходный налог в странах СНГ / Г. И. Писцов // РЭЖ. – 2010. - № 1. – С.43-45.

      36 Подгорная, Т. К. Акцизы в налоговой системе Федеративной Республики Германия // Т. К. Подгорная // Рос. Налоговый курьер. – 2010. - № 18. – С.71-75.

      37 Романовский М. В. Налоги и налогообложение / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. [учебник]. – изд. 3-е, перераб. и доп. - СПб.: Питер, 2007. - 482 с.

      38 Русакова И. Г. Налоги и налогообложение / под ред. И. Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 534 с.

      39 Синицына М. Л. Налогообложение в Европейском Союзе: механизм негативной интеграции законодательств государств – членов / М. Л. Синицына // Налоги и налогообложение. - 2010. - № 3. - С.19-21

      40 Столяров В. Ф. Налогообложение и рыночная экономика. / В. Ф. Столяров, Ц. М. Хасан-Бек - М.: Владос, 2006. - 211 с.

      41 Сутырин С. Ф. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике / Под ред. Сутырина С. Ф. М.: Полиус, 2004. - 323 с.

      42 Толкушкин А. В. История налогов в России / под ред. А. В. Толкушкина – М.: Юристъ, 2001. – 430 с.

      43 Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран / Н. Н. Тютюрюков. - М.: Дашков и К, 2010. - 176 с.

      44 Уплата налогов в 2009 году: общемировая картина // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 10. - С.18-20

      45 Филиппова, Н. А. Налоговые системы зарубежных стран / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова. [учебное пособие]. – Саранск: издательство Мордовского университета, 2008. – 324 с.

      46 Филиппова, Н. А. Теория и история налогообложения / Н. А. Филиппова, Н. Н. Семенова, Г. В. Морозова. [учебное пособие]. – Саранск: издательство Мордовского университета, 2010. – 136 с.

      47 Цапаев А. Г. Налоги и налогообложение /А. Г. Цапаев, В. Н. Иванов. - М.: Дашков и К, 2008. - 489 с.

      48 Черник Д. Г. Налоги / под ред. Д. Г. Черника, И. А. Майбурова. [учебник]. – изд. 3-е, перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ, 2008. - 479 с.

      49 Черник Д. Г. Налоги и налогообложение / Д. Г. Черник, А. П. Павлов, А. З. Дадаев. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 327 с.

      50 Шередеко Е. В. Современное состояние органов налогового администрирования Великобритании / Е. В. Шередеко // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 7. - С.17-19

      51 Шередеко Е.В. Общие тенденции современного развития национальных налоговых систем / Е.В. Шередеко // Налоги и налогообложение. - 2008. - № 4. - С.18-20

      52 Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение/ Т. Ф. Юткина. [учебник]. – изд. 2-е, перераб. и доп.- М.: ИНФРА – М, 2007. - 516с.

      53 Ялбулганов А. А. Налоговые органы и налогоплательщики в налоговых правоотношениях / А. А. Ялбулганов // Гражданин и право. - 2009. - №7. С.15-19.

      54 Электронная справочная система «Гарант» [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.garant.ru

      55 Налоги Швейцарии [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.kremlin.ru. – Загл.с экрана.

      56 Электронный каталог МФРФ [Электронный ресурс]: база данных – Режим доступа: http://www.minfin.ru – Загл.с экрана. 

 

       Приложение А

     (обязательное) 

Таблица 1 - Основные налоги в Швейцарии