Роль регион налогов с развитии субъектов РФ

Рисунок 2.3 – Динамика недоимки по региональным налогам в форме

«зависших» платежей, администрируемых ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, в 2007-2009 гг.

 

По вопросам обеспечения налоговых  платежей по региональным налогам, существует ряд проблем: проблема «виртуальной недоимки» (отражение недоимки по налогам, исчисляемым налоговыми органами, при том, что срок уплаты не наступил); «задвоенность» начислений; достоверность сведений, на основании которых налоговыми органами исчисляется налог: своевременность отражения в учете ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска документов о начислении и погашении налоговых платежей по региональным налогам и выявление инспекцией невыясненных платежей, фактически уплаченных в бюджет, но «зависших» в результате невозможности идентифицировать и классифицировать поступившие суммы налоговых платежей. Задолженность начислений в карточках «Расчеты с бюджетом» (далее – «РСБ») возникает вследствие неполной разноски поступивших платежей либо технической ошибки оператора. В настоящее время ввод платежных документов «вручную» производится в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, ввиду отсутствия электронного обмена данными с управлениями Федерального казначейства уплаченных налогоплательщиками – физическими лицами сумм налогов и автоматической разноски в «РСБ», в то время как по налоговым платежам, поступающим от налогоплательщиков –  юридических лиц, данная возможность реализована.

В ходе проведенного анализа ведения  налоговыми органами карточек «РСБ» «налогоплательщиков – недоимщиков» и сверки был выявлен целый ряд несоответствий и расхождений базы данных инспекций и данным налогоплательщиков.

Сумма задолженности по налогоплательщикам – юридическим лица выросла в  исследуемый период на 66,0%, составив в 2009 г. 2554003 тыс.р. (рисунок 2.4).

 

 

Рисунок 0.4 – Динамика сумм начисленной и погашенной задолженности налогоплательщиками – юридическими лицами, состоящими на учете в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска

Снижение задолженности по региональным налогам является положительной тенденцией и свидетельствует об эффективности контрольной работы Инспекции.

Одним из основных результатов контрольной  работы ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска является сумма погашенной задолженности по налогам и сборам. Так, если в 2007 г. сумма погашенной задолженности налогоплательщиками – юридическими лицами составила 277710 тыс. р. или 18,05% от начисленной суммы задолженности предприятиям и организациям, то в    2008 г. она возросла и составила 312260 тыс. р. или 20,29 %. В 2009 г. сумма погашенной задолженности юридическими лицами составила 327742 тыс. р. или 12,83 %. Таким образом, в течение исследуемого периода сумма погашенной задолженности увеличилась на 50032 тыс. р. с темпом роста 118,02 %.

Данные рисунка 2.4 свидетельствуют о том, что на фоне роста сумм погашенной задолженности наблюдается снижение их доли в общей сумме начисленной задолженности: с 18,05 % в 2007 г. до 12,83 % в 2009 г.

Для анализа динамики и структуры фактически погашенной задолженности налогоплательщиками – юридическими лицами рассмотрим данные таблицы 2.3.

 

Таблица 0.3 – Динамика сумм задолженности, погашенной налогоплательщиками – юридическими лицами, состоящими на учете в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, за 2007-2009 гг.

Показатели	Значения показателей, тыс. р.			Изменение показателей за 2007-2009 гг.
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	абсолютное, тыс. р.	темп роста, %
1	2	3	4	5	6
Погашено должниками после получения требования об уплате налога	181400	162800	146160	-35240	80,57
Поступило со счетов, взысканных в  бесспорном порядке	45050	63902	75694	30644	168,02
Погашено после возбуждения  исполнительного производства в результате применения ст. 47 НК РФ	33484	71428	94778	61294	283,05
Продолжение таблицы 2.3
1	2	3	4	5	6
Поступило со счетов судебных приставов в результате применения ст. 47 НК РФ	13060	12015	11084	-1976	84,87
Взыскано в ходе реализации процедуры банкротства	4716	2115	0	-4716	0,00
Общая сумма погашенной задолженности	277710	312260	327742	50032	118,02

 

Анализ данных таблицы 2.3 показывает, что в соответствии с проводимыми ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска мероприятиями в 2009 г. 146140 тыс. р. или 44,60 % от общей суммы фактически погашенной налогоплательщиками – юридическими лицами задолженности по обязательным платежам погашено после получения требований об уплате налога, в 2008 г. – 162800 тыс. р. или 52,14 %, в 2007 г. – 181400 тыс. р. или 65,32 %; 75694 тыс. р. или 23,09 % поступило с расчетных счетов, взысканных в бесспорном порядке, в 2008 г. – 63902 тыс. р. или 20,46 %, в 2007 г. – 45050 тыс. р. или 16,22 %; 94778 тыс. р. или 28,92 % погашено после возбуждения исполнительного производства в результате применения ст. 47 НК РФ, в 2008 г. – 71428 тыс. р. или 22,87 %, в 2007 г. – 33484 тыс. р. или 12,06 %; 11084 тыс. р. или 3,38 % поступило со счетов судебных приставов в результате применения ст. 47 НК РФ, в 2008 г. – 12015 тыс. р. или 3,86 %, в 2007 г. – 13060 тыс. р. или 4,70 %. В ходе реализации процедуры банкротства в 2008 г. ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска было взыскано 2115 тыс. р. или 0,68 %, в 2007 г. – 4716 тыс. р. или 1,70 %. В 2009 г. в ходе реализации процедур банкротства денежные средства не были взысканы.

Таким образом, исследование деятельности Инспекцией ФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска по взысканию задолженности по региональным налогам выявило следующие тенденции: в помещении Управления ГИБДД создано выездное рабочее места налогового инспектора для работы с физическими лицами – владельцами транспортных средств; налогоплательщикам высылаются требования об уплате налогов и сборов; ведется работа с так называемыми «зависшими» платежами. В результате проведения данных мероприятий, несмотря на рост задолженности по региональным налогам, администрируемым Инспекций (на 66,0%, составив в 2009 г. 2554003 тыс.р.), имеет место снижение «зависшей» задолженности, а также рост сумм погашенной задолженности (на 18,02%, составив в 2009 г. 327742 тыс.р.). С 2007 по 2009 гг. наиболее высокие темпы роста фактически погашенной задолженности налогоплательщиков – юридических лиц наблюдаются в результате возбуждения исполнительного производства с применением ст. 47 НК РФ (283,05 %) и взыскания в бесспорном порядке со счетов юридических лиц (168,02 %), т.е. задолженность погашена в принудительном порядке. Самый низкий темп роста (80,57 %) наблюдается в результате погашения задолженности после получения требования об уплате налога, т.е. при погашении задолженности в добровольном порядке.

2.3  Анализ результатов налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты региональных налогов

 

Контроль ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска РМ за полным и своевременным  исчислением и уплатой региональных налогов в бюджет, соблюдением налогоплательщиками платежной дисциплины является необходимым условием обеспечения стабильности доходной базы бюджетов разного уровня.

Специалисты Отдела камеральных налоговых  проверок выполняют большой объем  работы по проведению камеральных проверок налоговых деклараций по региональным налогам и налоговых расчетов по авансовым платежам.

В абсолютном выражении камеральные  проверки налога на имущество организаций  выросли в исследуемый период на 399 ед., составив в 2009 г. 1454 ед. В 2009 г. Отделом камеральных проверок было проведено 677 ед. проверок транспортного налога, уплачиваемого юридическими и физическими лицами, что на 77 ед. больше показателя 2007 г. (таблица 2.4).

 

Таблица 2.4 – Динамика количества камеральных проверок региональных                 налогов

Вид налога	Количество, ед.			Абсолютное изменение, ед. 2009 г. к 2007 г.	Темп роста 2009 г. к 2007 г., %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Налог на имущество организаций	1055	1330	1454	399	137,8
Транспортный налог	600	747	677	77	112,8
Всего по налогам	1655	2077	2131	476	128,8

 

В ходе проведения камеральных проверок имущественных налогов с юридических  лиц инспекторами было выявлено незначительное количество нарушений (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5 – Динамика количественных показателей нарушений, выявленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска РМ в ходе камеральных проверок плательщиков региональных налогов

Вид проверки	Количество нарушений, ед.			Удельный вес нарушений  в объеме соответствующих проверок, %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Налог на имущество организаций	10	33	43	0,9	2,5	3,0
Транспортный налог	35	44	45	5,8	5,9	6,6
Всего по налогам	45	77	88	2,7	3,7	4,1

 

Как видим, количество выявленных нарушений  по налогу на имущество организаций и транспортному налогу увеличилось почти в 2 раза, составив в прошлом году 88 ед., следствием чего стало увеличение результативности камеральных проверок региональных налогов с 2,7 % до 4,1 %.

Общими для всех региональных налогов нарушениями, выявленными в ходе камеральных проверок, являются: некорректное оформление налоговой декларации и налогового расчета, а именно заполнение не всех граф отчетности; отсутствие некоторых реквизитов; неправильное определение налоговой базы; неуплата налога (авансового платежа) в бюджет в сроки, предусмотренные налоговым законодательством РФ и РМ.

Мы видим, что увеличивается  результативность камеральных проверок налога на имущество организаций, об этом свидетельствует рост доли нарушений в общем объеме камеральных проверок налога с 0,9 % до 3,0 %, что обусловлено увеличением количества нарушений в 4,3 раза (до 43 ед.). Наиболее распространенными нарушениями исчисления и уплаты налога на имущество организаций, выявляемыми инспекторами Отдела камеральных проверок, являются: необоснованное использование налогоплательщиками льгот по налогу на имущество; ошибки, допускаемые при исчислении первоначальной стоимости имущества.

Вследствие увеличения количества камеральных проверок транспортного налога, в ходе которых были выявлены нарушения, на 10 ед. (до 45 ед.), вырос и показатель их результативности с 5,8 % до 6,6 %. Камеральной проверкой правильности исчисления и уплаты транспортного налога, а также составления и представления отчетности по налогу были выявлены следующие ошибки и нарушения: неправильное применение кодов при расчете суммы налога и указании характеристик средства; неправильно определенный коэффициент, учитывающий время нахождения транспортного средства в организации в течение налогового (отчетного) периода; месяц регистрации или снятия с учета бывает не учтен или учтен в днях, а не полностью; транспортный налог уплачивается по месту регистрации организации, а не по местонахождению автомобиля.

По итогам камеральных проверок имущественных налогов с юридических лиц инспекторами были осуществлены доначисления (таблица 2.6).

 

Таблица 2.6 – Динамика дополнительно начисленных платежей                        ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска РМ по результатам           камеральных проверок по региональным налогам

Наименование налога	Сумма, тыс.р.			Темп роста 2009 г. к 2007 г., %
	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Налог на имущество организаций	222	368	48	21,6
Транспортный налог	130	71	39	30,0
Всего	352	439	87	24,7

Из таблицы 2.6 видим, что произошло  снижение доначисленных сумм  как  по налогу на имущество организаций, так и по транспортному налогу, в итоге общее снижение составило 75,3% (до 87 тыс.р. в 2009 г.). Данная тенденция обусловлена уменьшением количества ошибок при исчислении первоначальной стоимости имущества, а, следовательно, штрафных санкций и пеней по рассматриваемым имущественным налогам; по транспортному налогу – за счет уменьшения штрафных санкций вследствие сокращения нарушений.

В исследуемый период наблюдается сокращение количества выездных проверок налога на имущество организаций и транспортно налога на 14,3%, достигнув в 2009 г. 42 проверки по каждому налогу (таблица 2.7). Данная тенденция обусловлена сокращением количества плательщиков указанных налогов, отобранных для выездной проверки.