Роль регион налогов с развитии субъектов РФ

Транспортный налог введен на территории Республики Мордовия с 1 января 2003 года Законом Республики Мордовия «О транспортном налоге» от 17.10.2002 г. № 46-З [5].

Закон Республики Мордовия «О транспортном налоге» от 17.10.2002 г. № 46-З ввел на территории Республики Мордовия транспортный налог, установил ставки налога, порядок, сроки его уплаты, льготы по данному налогу. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога были определены в соответствии с главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации. Начиная с 2010 года, ставки по транспортному налогу в Республике Мордовия увеличены, что отражено в Законе РМ «О внесении изменений в статью 2 Закона Республики Мордовия «О транспортном налоге» от 27.11.2009 г. № 91-З.

Сравнительные ставки по транспортному  налогу в Республике Мордовия представлены в таблице А.1 приложения А.

Таким образом, нормативно-правовые основы формирования регионального налогообложения в России заложена главой 30 НК РФ «О налоге на имущество организаций»; главой 28 НК РФ «Транспортный налог»; главой 29 НК РФ «Налог на игорный бизнес», а также соответствующими законами субъектов РФ.

1.3 Актуальные проблемы развития регионального                                     налогообложения в РФ

Налоговые отношения, являясь существенным компонентом финансовых отношений, отличаются сложной структурой взаимосвязей, в которой отчетливо просматриваются два основных направления: отношения между налогоплательщиком и налогооблагающим субъектом и отношения между самими налогооблагающими субъектами. Первое направление характеризуется общим объемом налоговых изъятий, второе – распределением налоговой компетенции: в отношении объектов налогообложения среди различных уровней государственной власти.

Наиболее существенным региональным налогом является налог на имущество  организаций. На уменьшение поступлений этого налога влияют три основных фактора. Во-первых, в Налоговом кодексе РФ по данному налогу установлены федеральные льготы, освобождающие от него имущество, используемое федеральными органами исполнительной власти для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и правопорядка. Предоставление таких федеральных льгот можно рассматривать как скрытое налоговое изъятие региональных и местных налогов. Постановлением Совета Федерации Федерального Собрания РФ от 27 апреля 2005 г. № 133-СФ Правительству РФ рекомендовано при формировании федерального бюджета на 2006 г. обеспечить порядок возмещения бюджетам субъектов Федерации и муниципальным образованиям недополученных налоговых доходов в связи с предоставлением льгот, установленных Налоговым кодексом РФ. Однако до сих пор соответствующего решения Правительством РФ не принято [43, c. 9].

Во-вторых, до сих пор не регламентированы сроки регистрации имущества. В результате целый ряд имущественных объектов в течение многих лет не попадают в налоговую базу, и с них не уплачивается налог.

В-третьих, согласно Налоговому кодексу  РФ налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта Федерации. В первую очередь это касается Газпрома, который уплачивает налог на все движимое имущество по месту расположения головного офиса, т.е. в Москве.

Есть и еще одна особенность  установления региональных и местных налогов, которая ограничивает возможности регионов при формировании своих бюджетов. Позиция Госдумы заключается в том, что по региональным и местным налогам в Налоговом кодексе РФ следует устанавливать заниженный предел налоговых ставок, чтобы местные власти не могли их завышать в ущерб развитию экономики и доходной базы региона [43, c. 10].

Аналогичная ситуация складывается по транспортному налогу. Налоговые ставки для грузовых автомашин во многих регионах практически достигли своего предела, т.е. в пять раз превысили базовую сумму, установленную Налоговым кодексом РФ. Дальнейшее развитие этого налога требует пересмотра значений базовых ставок в сторону увеличения [39.

Совершенствование налоговых отношений  в России до настоящего времени происходит в рамках первого направления и ориентировано на оптимизацию налогового пресса, в то время как межбюджетные налоговые отношения отличаются крайней противоречивостью, преобладанием федерального налогообложения и отсутствием реальных налоговых рычагов в распоряжении субъектов Российской Федерации. Недооценка роли регионального налогообложения привела к слабости собственных финансов субфедеральных образований, чрезмерной зависимости их от центра, резкой дифференциации социально-экономического развитая территорий и отсутствию возможности проведения реальной налоговой политики. В этой связи в ряд актуальных проблем выдвинулась проблема упорядочения межбюджетных налоговых отношений на основе перераспределения налоговой компетенции Российской Федерации и ее субъектов с целью проведения взаимосвязанной и взаимодополняющей налоговой политики федерального центра и регионов.

Проведение налоговой реформы  в течение последних лет привело  к снижению доли налоговых доходов  бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете с 54 до 43 процентов в 2008 году. Централизация финансовых ресурсов и рост федеральной финансовой помощи (с 9 % в 2007 г. до 15,9 % в 2008 г.) снижает самостоятельность региональных бюджетов. Доля собственных доходов в региональных бюджетах снижается и в настоящий момент составляет меньше половины их объема в 22 регионах. Лишь 14 субъектов РФ обеспечивают самостоятельно свыше 90 процентов собственных доходов [26, c. 35].

Действующее федеральное законодательство чрезмерно ограничивает налогово-бюджетные  полномочия органов власти субъектов РФ. Региональные и местные налоги и сборы покрывают лишь 15 процентов расходных потребностей региональных и местных бюджетов. Говоря об актуальности этой проблемы, приведем для сравнения данные: в 1998 году в России действовали 23 местных налогов и сборов, доходы от которых составляли 97 процентов всех доходов муниципальных образований [40, c. 16]. В настоящее время осталось только 3 региональных и 2 местных налога, размер которых устанавливается федеральным Центром с ежегодным «изменением правил игры», а доля доходов от местных налогов снизилась до 2 процентов. Причем на федеральном уровне остаются наиболее стабильные налоги (НДС, акцизы). Регионам остаются наиболее трудно собираемые налоги, такие, как налог на прибыль. При этом, 64 процента доходов от налога на прибыль концентрируется в 12 регионах, в том числе 32 процента – в Москве и Санкт-Петербурге [40, c. 17]. Такое неравномерное распределение усиливает социально-экономическое неравенство регионов.

Действующая налоговая система и нынешние межбюджетные отношения лишают субъекты Федерации стимулов, ресурсов и рычагов для проведения собственной инвестиционной политики поддержки региональных инвесторов всех форм собственности. Беспокоит то, что исчезает возможность конкурировать за привлечение бизнеса и инвестиций в территории.

Региональные и местные бюджеты  перегружены различными обязательствами, для исполнения которых у них нет финансовых возможностей, в том числе и обязательствами, возложенными федеральными законами на регионы и муниципалитеты. Поэтому при построении межбюджетных отношений должен соблюдаться главный принцип – соблюдение интересов страны и каждого субъекта РФ.

Подводя итоги, необходимо отметить, что практически каждый регион нашей  страны нуждается в дополнительных финансовых ресурсах. Таким источником могут стать возросшие в результате совершенствования налоговой базы региона налоговые поступления. В то же время регионы имеют ограниченное воздействие на налоговую базу, но в рамках предоставленных им полномочий это влияние должно иметь целью увеличение объемов производства. Только следствием этого процесса может стать устойчивое повышение налоговых поступлений.

Региональным и местным налогам  и сборам отводится немаловажная роль в формировании регионального  и местного бюджетов. Планирование поступлений в региональные  и местные бюджеты подразумевает прогнозирование ситуации в области экономики, которая регулируется региональными и местными налогами и сборами, причем на срок как до одного года, так и более.

Игорный бизнес и в целом индустрия развлечений, с одной стороны исторически воспринимаются правом как неминуемое (допустимое в разумных пределах) социальное явление, требующее достаточно четкой правовой регламентации. Одним из механизмов такого регулирования в демократических странах с развитыми налоговыми системами традиционно выступают в своем дополняющем сочетании достаточно жесткая лицензионно-разрешительная система и налоговые стимуляторы развития соответствующего вида экономической деятельности в четко отведенных территориальных зонах. При этом очерчивание таких зон осуществляется не посредством установления административных барьеров (ибо они, как правило, менее эффективны), а с помощью введения различных налоговых режимов, в том числе путем локализации на отведенной территории льготных режимов взимания с субъектов игорного бизнеса налогов и сборов. Выбор и формирование соответствующей модели налогообложения игорного бизнеса непосредственно сопряжен с уровнем развития налоговой системы (и в целом – правовой системы) конкретного государства. В Российской Федерации, в последние годы попытки решения проблемы государственного регулирования исключительно административно-запретительными методами показала свою несостоятельность. К сожалению, вряд ли эффективным представляется и искусственное создание «свободных экономических зон игорного бизнеса». В условиях продолжающейся налоговой реформы постепенно повышается значение налоговых механизмов управления экономикой, однако в настоящее время понимание возможностей использования тех или иных стимулирующих методов, а главное практика их реализации в законодательстве о налогах и сборах оставляет пока желать много лучшего [21.

При планировании поступлений от налога на игорный бизнес нельзя не принимать во внимание вступление в силу с 01.01.2007 г. Федерального закона № 244-ФЗ от 29.12.2006 г. «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации», который территориально ограничивает возможность организации и проведения азартных игр, путем выделения игорных зон на территории Российской Федерации, в число которых Республика Мордовия не попадает. Соответственно, с 30.06.2009 г. по условиям, оговоренным в федеральном законе, прекратили свою работу на территории Республики Мордовия казино и залы игровых автоматов, налоговые поступления от деятельности которых составляли около 500 млн. руб., что составляло около 1 % бюджета Республики Мордовия, и в 20 раз превышало запланированные сборы по единому сельскохозяйственному налогу. Таким образом, в бюджет республики эти деньги уже не поступают [21].

Итак, актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ состоят в следующем. Имеет место уменьшение поступлений налога на имущество организаций в региональные бюджеты в связи с тем, что: установлены федеральные льготы на налог; не регламентированы сроки регистрации имущества; налог на имущество обособленных подразделений, не имеющих отдельного баланса, а также на движимое имущество уплачивается по местонахождению организации и, соответственно, не попадает в бюджет субъекта РФ. Общей проблемой налога на имущество организаций и транспортного налога является то, что по ним в НК РФ установлен заниженный предел налоговых ставок, чтобы местные власти не могли их завышать в ущерб развитию экономики и доходной базы региона. Выделение игорных зон на территории РФ привело к тому, что в большинстве субъектов РФ налог на игорный бизнес больше не поступает. Все это привело к снижению доли налоговых доходов бюджетов субъектов РФ в консолидированном бюджете РФ, увеличению федеральной финансовой помощи, что снижает самостоятельность региональных бюджетов.

2 Анализ роли региональных налогов в экономическом развитии Республики Мордовия (на примере ИФНС России по Октябрьскому району города Саранска)

2.1 Оценка показателей динамики поступления региональных налогов в бюджет Республики Мордовия

Главная задача ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска –  это обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и своеобразностью уплаты налогов и других обязательных платежей на территории Октябрьского района г. Саранска.

В соответствии с этим одной из задач ИФНС по Октябрьскому району г. Саранска является обеспечение единой системы контроля за соблюдением налогового законодательства в области региональных налогов, правильностью исчисления, полнотой и своеобразностью уплаты региональных налогов налогоплательщиками, зарегистрированными на территории Октябрьского района г. Саранска.

Динамика сумм региональных налогов, начисленных ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска к уплате в бюджет Республики Мордовия за 2007-2009 гг., представлена в таблице 2.1.

Таблица 0.1 – Динамика сумм региональных налогов, начисленных ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска к уплате в бюджет Республики Мордовия за 2007-2009 гг.