Роль регион налогов с развитии субъектов РФ

Реферат

 

Курсовая работа содержит 72 страницы, 12 таблиц, 5 рисунков, 50 использованных источников, 1 приложение.

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ, НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО  ОРГАНИЗАЦИЙ, НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ, НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ, НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ, НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Объект исследования – ИФНС России по Октябрьскому району города Саранска.

Предмет исследования – механизм организации регионального  налогообложения.

Цель работы – исследование теоретических основ региональных налогов и их роли в формировании региональных бюджетов, анализ механизма организации регионального налогообложения и разработка направлений его совершенствования.

Полученные  результаты исследования – в процессе исследования изучены теоретические аспекты развития регионального налогообложения в России; проведен анализ механизма взимания региональных налогов и их мобилизации в доходную часть бюджета Республики Мордовия; разработаны основные направления совершенствования механизма взимания региональных налогов и их мобилизации в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации.

Степень внедрения  – частичная.

Область применения – данная работа может быть применена  в практике работы специалиста органов налогового контроля.

Эффективность полученных результатов выражается в повышении эффективности организации регионального налогообложения.

 

 

                                                    Содержание

                                                         

Введение                  5

1  Теоретические аспекты развития  регионального налогообложения  в России  7

1.1  Экономическая сущность региональных  налогов и их роль в развитии

        экономики региона             7

1.2 Нормативно-правовые основы формирования регионального

      налогообложения  в России          14

1.3 Актуальные проблемы развития  регионального налогообложения  в РФ   20

2 Анализ роли региональных налогов  в экономическом развитии 

    Республики Мордовия (на примере ИФНС России по Октябрьскому району

    г. Саранска)             25

2.1 Оценка показателей динамики  поступления региональных налогов 

       в бюджет Республики  Мордовия          25

2.2  Исследование деятельности  налоговой инспекции по взысканию  

        задолженности по региональным налогам         30

2.3  Анализ результатов  налогового контроля за правильностью  исчисления 

        и своевременностью уплаты региональных  налогов      38

3  Основные направления повышения  роли региональных налогов 

     в экономическом развитии субъектов РФ        45

3.1 Пути реформирования регионального налогообложения как основы

     финансовой самостоятельности  субъектов РФ       45

3.2 Разработка рекомендаций по  повышению результативности налогового 

      контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты

      региональных налогов в бюджет РМ         50

3.3 Возможности применения зарубежного  опыта регионального

       налогообложения  в отечественной практике       55

Заключение             61

Список использованных источников         66

Приложение А (обязательное)          72

 

Введение

В настоящее время бюджетная  система Российской Федерации практически не предполагает дифференциации налогообложения по регионам. Абсолютное большинство налоговых льгот или, напротив, налоговый пресс носят отраслевой  характер и лишь затем переносятся на отдельные территории в зависимости от размещения тех или иных групп налогоплательщиков.

Принятие макроэкономического  решения, благоприятного для одних  регионов, может отрицательно сказаться на интересах других и обострить конфликты между центром и периферией, осложнив проведение всей экономической политики.

Высокая зависимость региональных бюджетов от бюджетного регулирования не стимулирует активные действия региональных властей по наращиванию налогового потенциала на подведомственной территории, доходные базы региональных бюджетов недостаточно совершенствуются, требуемые для бюджета суммы изыскиваются исключительно за счёт повышения абсолютного размера уже существующих платежей и сборов.

По некоторым оценкам, чтобы  довести бюджетную обеспеченность до одинакового для всех субъектов  Федерации уровня, нужно сконцентрировать в федеральном бюджете 85 % налоговых доходов, затем примерно половину из них перераспределить в виде финансовой помощи регионам.

В то же время практика показывает, что перераспределение доли налоговых поступлений в пользу федерального центра порождает у региональных властей дополнительные проблемы, касающиеся сохранения налоговой базы региона.

Поэтому возникает необходимость совершенствования механизма формирования доходной части региональных бюджетов и повышения уровня собственных доходов регионов.

Проблема формирования доходной части  бюджетов субъектов федерации посредством региональных налогов приобрела особую значимость в связи с объективной необходимостью  реформирования федеративных отношений в России, вызванной процессами децентрализации государственного управления и переходом регионов к финансовой самостоятельности. Субъекты федерации получили определённые права в области налогообложения и распоряжения региональной собственностью. В результате укрепилась зависимость финансовой базы регионального бюджета от эффективности управления процессом формирования налоговых доходов.       

При всём многообразии исследований вопросы формирования бюджетов субъектов РФ посредством региональных налогов остаются недостаточно изученными. Необходимость дальнейшей теоретической проработки в данной области и их большая научно-практическая значимость в современных условиях обусловили выбор темы курсовой работы, постановку цели, задач, логику и структуру исследования.

Цель курсовой работы – изучение теоретических аспектов развития регионального налогообложения, анализ механизма взимания и мобилизации региональных налогов в доходной части бюджетов субъектов РФ и разработка направлений его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:                                                                                     

– раскрыть сущность региональных налогов, показать их роль и значение в формировании доходов бюджетов субъектов РФ;

– исследовать нормативно-правовые основы формирования и развития регионального  налогообложения в России;

– выявить актуальные проблемы развития регионального налогообложения в РФ;

– оценить показатели динамики поступления  региональных налогов в бюджет Республики Мордовия;

– исследовать деятельность налоговой  инспекции по взысканию задолженности по региональным налогам;

– провести анализ результатов налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты региональных налогов;

– определить пути реформирования регионального  налогообложения как основы финансовой самостоятельности субъектов РФ;

– разработать рекомендации по повышению  результативности налогового контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты региональных налогов;

– обосновать возможности использования  зарубежного опыта взимания регионального  налогообложения в отечественной  практике;

Объектом исследования является ИФНС России по Октябрьскому району города Саранска.

Предмет исследования – совокупность теоретических и практических проблем  регионального налогообложения.

Теоретической основой исследования послужили научные труды российских и зарубежных ученых, Налоговый кодекс РФ, законы РФ и РМ, публикации в периодической печати, материалы научно-практических конференций, посвящённые теоретическим вопросам и практическим проблемам регионального налогообложения.

Методологическую основу исследования составляет использование общих и специальных методов научного познания: системного, структурного, логического, сравнительного анализа, статистических группировок и др.

Информационную базу исследования составили отчётно-аналитическая  информация ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска, статистическая отчётность Территориального органа Федеральной службы государственной статистики России по РМ, информационные ресурсы сети интернет, а также фактические данные, опубликованные в периодической печати.

 

1 Теоретические аспекты развития регионального налогообложения в России

1.1 Экономическая сущность региональных налогов и их роль в развитии экономики региона

 

В большинстве федеративных государств функционируют налоги трех уровней. В США, Франции, Италии, Нидерландах это федеральные налоги, налоги штатов и муниципальные налоги [29, c. 5]. Помимо них имеются незначительные по ставкам и суммам налоги графств и специальных округов (дистриктов). Федеральные налоги, налоги земель и местные дополняются незначительными суммами налогов, направляемых в бюджет органов управления Европейского экономического сообщества.

Следует отметить, что I часть Налогового кодекса РФ [3], которая вступила в действие с 1 января 1999 года, также предусматривает трехуровневую систему налогообложения, а именно три вида налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами  считаются налоги и сборы, которые  установлены Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Порядок исчисления и уплаты данных налогов един и регулируется именно нормами Налогового кодекса РФ.

В отличие от федеральных региональные и местные налоги и сборы устанавливаются не только Налоговым кодексом РФ, но и законами субъектов РФ или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах соответственно. Поэтому они обязательны к уплате только на территориях соответствующих субъектов РФ или муниципальных образований.

Иными словами, перечень региональных и местных налогов, которые могут  быть установлены «на местах», а также основные элементы налогообложения (налогоплательщики, объект налогообложения, порядок формирования налоговой базы, налоговый период, порядок исчисления налога и предельные значения налоговых ставок) определяются именно Налоговым кодексом РФ. Конкретные же налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, а также налоговые льготы и основания для их применения устанавливаются региональными или местными властями.

К региональным налогам согласно ст. 14 НК РФ относятся три налога [3]: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог.

Система региональных налогов обладает уникальным характером, сочетающим в себе как воздействие федерального центра на формирование в законченном виде работоспособной поэлементной модели каждого регионального налога, так и влияние территориальных органов власти на параметры отдельных элементов данных налогов в целях оперативного финансового реагирования на изменения социально-экономических условий на уровне субъектов РФ.

Налоговые доходы региональных бюджетов формируются как за счет поступлений от вводимых региональными властями региональных налогов, так и за счет отчислений от федеральных налогов.

Региональные налоги аккумулируются в региональных бюджетах (по нормативу 100 %) и используются субъектами Российской Федерации для выполнения своих функций.

Региональные бюджеты предназначены  для финансового обеспечения  задач, возложенных на государственные  органы управления субъекта Российской Федерации. В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в экономическом и социальном развитии территорий [20, c. 83].

В последнее десятилетие наблюдается  регионализация экономических и  социальных процессов. Все в большей  мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней государственной власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство  активно проводит экономическую политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружающей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство  осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем экономическом и социальном развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

Основные направления использования средств региональных бюджетов [48, c. 37]:  обеспечение функционирования органов законодательной (представительной) и исполнительной власти регионов; обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ; проведение выборов и референдумов в регионах; формирование государственной собственности субъектов РФ; осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ; содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов РФ; обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов РФ; оказание финансовой помощи местным бюджетам; выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней; самообеспечение внутрирегиональных социальных программ; формирование инфраструктурного каркаса территории как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей; регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала как естественного базиса существования и развития территории; стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д.; компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.