Роль регион налогов с развитии субъектов РФ

Следует отметить, что региональные бюджеты являются наиболее весомым источником бюджетного финансирования расходов на сельское хозяйство и рыболовство (48% всех расходов консолидированного бюджета Российской Федерации), на транспорт, дорожное хозяйство и информатику – 43% расходов. Велика роль региональных бюджетов в финансировании промышленности, энергетики и строительства – более 32% расходов консолидированного бюджета России, жилищно-коммунального хозяйства – 30%, здравоохранения – 33%, культуры и искусства – 34% [48, c. 38].

Таким образом, в условиях федеративного государства налоговая политика объединяет две компоненты – федеральную и региональную. Объемы налогового регулирования в рамках каждой из них теоретически определены объемами государственных функций, реализуемых на соответствующем уровне власти, что в налоговой системе Российской Федерации часто игнорируется, порождая ряд негативных обстоятельств. В то время как общие показатели распределения налоговых доходов между федеральным центром и территориями свидетельствуют о паритете. На уровне федеральных округов, а тем более субъектов Российской Федерации существует резкая дифференциация, обусловленная не только объективными, но и субъективными факторами.

Объективными причинами налогового неравенства регионов являются различия в объеме ресурсов и структуре  экономики, субъективными – сложившаяся налоговая система и практика ее применения, в первую очередь, отсутствие существенных собственных налоговых источников в распоряжении субъектов Российской Федерации. Абсолютное преобладание федеральных налогов и манипулирование объемом изъятий на основе подзаконных актов приводят к дисбалансу налоговых прав федерального центра и регионов.

Россия – демократическая федерация 87 субъектов, каждый из которых обладает своими особенностями, начиная с  социально-экономических, климатических, географических особенностей и заканчивая культурно-этнической, национальной спецификой.

Социально-экономическое развитие регионов и страны в целом невозможно без проведения эффективной региональной финансовой политики. Региональная финансовая политика является частью социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях региональной финансовой системы и выполнению социально-экономических программ развития, ставящая своей целью достижение экономического благополучия данной территории.

Проведение продуманной налоговой  политики является одним из необходимых условий достижения экономического роста, так как непосредственно влияет на экономическую активность хозяйствующих субъектов. Стимулирование экономической активности должно привести, с одной стороны, к росту налоговых доходов бюджета, с другой – к увеличению объема негосударственных инвестиций, что позволит решить ряд социально-экономических задач, стоящих перед регионом.

В этой связи налоговая политика, проводимая региональными органами власти является одним из инструментов достижения устойчивого экономического роста.

Итак, региональные налоги (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог) аккумулируются в региональных бюджетах (по нормативу 100 %) и используются субъектами РФ для выполнения своих функций. Осуществляя налоговую политику в пределах своих полномочий, региональные власти могут оказывать поддержку тем направлениям и видам хозяйственной деятельности, осуществление которых позволяет решать проблемы социально-экономического и финансового развития субъекта федерации.

1.2 Нормативно-правовые основы формирования и развития регионального налогообложения в России

 

Формирование доходов бюджетов субъектов РФ посредством региональных налогов осуществляется в соответствии с законодательством РФ, в частности в соответствии с Конституцией Российской Федерации, как основным законом страны, в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ, Бюджетного кодекса РФ, а также в соответствии с законами субъектов Российской Федерации о налогах и иными законодательными актами.

Конституционное законодательство, имеющее  основополагающее значение для всех отраслей законодательства, права и правовых институтов, играет такую же роль и в отношении норм налогового законодательства.

Так, ст. 57 Конституции РФ [1] содержит положение, согласно которому каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Эта норма является базовой, исходной для выработки принципов и механизмов правового регулирования налоговых отношений.

Конституция РФ провозглашает Россию федеративным государством, что определяет трехуровневую бюджетную систему  нашей страны и деление налогов и сборов на федеральные, региональные и местные.

Ст. 1 НК РФ [3] определяет четыре уровня системы законодательства о налогах и сборах, которые осуществляют основное и базовое правовое регулирование отношений в сфере налогообложения в Российской Федерации:

– Налоговый кодекс РФ (как нормативно-правовой акт высшей юридической силы);

– федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

– законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые законодательными (представительными) органами субъектов РФ в соответствии с НК РФ;

– нормативные правовые акты органов  местного самоуправления о местных налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

В отношении региональных налогов  применимы первые три уровня представленной системы законодательства.

Региональные налоги устанавливаются разделом IX «Региональные налоги и сборы» Налогового кодекса Российской Федерации (который был введен Федеральным законом от 27.11.2001 № 148-ФЗ) и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено НК РФ.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 12 части I НК РФ [3] и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Также законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Налоговым Кодексом.

Региональные  налоги и сборы отменяются НК РФ. Ни один орган законодательной власти субъекта Федерации и представительный орган местного самоуправления не имеют права вводить налоги, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Информация  и копии законов, иных нормативных  правовых актов об установлении, изменении  и отмене региональных налогов направляются органами государственной власти субъектов РФ в Министерство финансов РФ и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Налог на имущество  организаций устанавливается гл. 30 НК РФ, которая вступила в действие с 1 января 2004 года, и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Характеристика  основных элементов налога на имущество  организаций представлена в таблице 1.1.

 

Таблица 0.1 – Характеристика основных элементов налога на имущество организаций [4]

Плательщики	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период (отчетные периоды)	Ставка	Срок уплаты
Российские организации;  иностранные организации (ст. 373 НК РФ)	Движимое и недвижимое имущество (ст. 374 НК РФ)	Среднегодовая стоимость имущества (ст. 375 НК РФ)	Календарный год (первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года).  Законодательный (представительный) орган субъекта РФ  вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 379 НК РФ)	Устанавливаются законами субъектов РФ, но не более 2,2 % (ст. 380 НК РФ)	Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате  в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ)

 

В соответствии со ст. 374 НК РФ [4] не признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);  имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

Налог на имущество организаций введен на территории Республики Мордовия с 1 января 2004 г. Законом РМ «О налоге на имущество организаций» от 27.11.2003 г. № 54-З [6]. Настоящим Законом устанавливаются ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налогообложение, льготы, отчетные периоды. Налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и порядок исчисления налога определяются в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ [4].

В соответствии с данным Законом на территории Республики Мордовия ставка налога на имущество организаций установлена в размере 2,2 процента.

Налог на имущество  организаций уплачивается по ставке 0,5 процента организациями [6]:

– осуществляющими функции государственного заказчика по строительству газовых сетей;

– осуществляющими строительство газовых сетей на территории РМ и перевод котельных с жидкого и твердого топлива на газ при условии, если данный вид деятельности составляет не менее 70 процентов от общего объема выполняемых работ данной организацией.

В соответствии со ст. 3 Закона Республики Мордовия «О налоге на имущество организаций» от уплаты налога на имущество организаций  освобождаются 20 категорий предприятий и организаций [6].

Обязательным  условием предоставления налоговых  льгот организациям по уплате налога на имущество является отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет РМ, а также в бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия.

Налог на игорный бизнес устанавливается гл. 29 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Характеристика основных элементов налога на игорный бизнес представлена в таблице 1.2.

 

Таблица 0.2 – Характеристика основных элементов налога на игорный бизнес [4]

Плательщики	Объект  налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Срок  уплаты
Организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст. 365 НК РФ)	Игровой стол;  игровой автомат;  касса тотализатора;  касса букмекерской конторы (ст. 366 НК РФ)	По каждому из объектов налогообложения  налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения (ст. 367 НК РФ)	Календарный месяц (ст. 368 НК РФ)	Не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (ст. 371 НК РФ)

 

Ставки налога на игорный бизнес установлены в Республике Мордовия Законом РМ «О ставках налога на игорный бизнес на территории Республики Мордовия» от 27.11.2003 г. № 56-З [7. В соответствии с последними изменениями Закона ставки налога на игорный бизнес составили: за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125000 рублей.

Транспортный налог устанавливается  гл. 28 НК РФ [4] и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Характеристика основных элементов транспортного налога представлена в таблице 1.3.

 

Таблица 0.3 – Характеристика основных элементов транспортного налога [4]

Плательщики	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Срок уплаты
Лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 357 НК РФ	Автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ)	1) В отношении транспортных средств,  имеющих двигатели, - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;   2) В отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;  3) В отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;   4) В отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 2 и 3, - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ)	Календарный год.  Отчетный период для налогоплательщиков - организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.  Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды (ст. 360 НК РФ)	Устанавливается  законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 НК РФ)