Роль регион налогов с развитии субъектов РФ

 

Анализ данных таблицы 2.1 показывает, что в январе – декабре 2007 года в бюджет Республики Мордовия поступило 159344 тыс. р. региональных налогов,  администрируемых ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска. Из этих средств 9833 тыс. р. (или 6,17 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 22551 тыс. р. (или 14,15 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами, 116124 тыс. р. (или 72,88 %) – от уплаты налога на имущество организаций, 10836 тыс. р. (или 6,80 %) – от уплаты налога на игорный бизнес.

В январе – декабре 2008 г поступления региональных налогов в бюджет Республики Мордовия,  администрируемых ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, возросли на 14018 тыс. р. (или 8,80 %) и составили 173362 тыс. р. Из этих средств 12005 тыс. р. (или 6,92 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 24894 тыс. р. (или 14,36 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами, 136463 тыс. р. (или 78,72 %) – от уплаты налога на имущество организаций.

В январе – декабре 2009 г. поступления региональных налогов в бюджет Республики Мордовия,  администрируемых ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, возросли на 21119 тыс. р. (или в 1,1 раза) по сравнению с 2007 г. и составили 180463 тыс. р. Из этих средств 11612 тыс. р. (или 6,43 % от общей суммы) поступило от уплаты транспортного налога юридическими лицами (организациями), 36375 тыс. р. (или 20,16 % от общей суммы) – от уплаты физическими лицами, 132476 тыс. р. (или 73,41 %) – от уплаты налога на имущество организаций.

Динамика сумм региональных налогов, начисленных ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска к уплате в бюджет Республики Мордовия в 2007-2009 гг., представлена на рисунке 2.1.

Рисунок 0.1 – Динамика сумм региональных налогов, начисленных ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска к уплате в бюджет Республики Мордовия, в 2007-2009 гг.

 

Таким образом, в целом за период с 2007 по 2009 гг. поступления сумм региональных налогов, администрируемых ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, к уплате в бюджет Республики Мордовия в 2007-2009 гг., составили 513169 тыс. р., из которых основная сумма в размере 429349 тыс. р. (или 83,67 %) уплачена организациями и 83820 тыс. р. (или 16,33 %) –  физическими лицами. При этом с 2007 по 2009 гг. наблюдается тенденция увеличения как региональных налогов в целом, так и по видам налогов.

Увеличение поступлений региональных налогов в бюджет РМ, обусловлено: налога на имущество организаций – увеличением стоимости налогооблагаемого имущества юридических лиц; транспортного налога – увеличением количества транспортных средств, находящихся в собственности физических и юридических лиц.

В связи с предоставлением плательщикам региональных налогов налоговых льгот часть сумм региональных налогов так и не поступает в бюджет Республики Мордовия. Для оценки динамики сумм региональных налогов, не поступивших в бюджет Республики Мордовия в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, составим таблицу 2.2.

 

Таблица 0.2 – Динамика сумм региональных налогов, не поступивших в бюджет Республики Мордовия, в связи с предоставлением налогоплательщикам региональных налогов налоговых льгот

Категории налоговых льгот	Сумма налога, не поступившая в  бюджет Республики Мордовия, за отчетный период, млн. р.
	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Всего за 2007-2009 гг.
	по юр. лицам	по физ. лицам	по юр. лицам	по физ. лицам	по юр. лицам	по физ. лицам	по юр. лицам	по физ. лицам
По льготам, предоставленным законодательством РФ	6,0	0,0	8,3	0,0	9,7	0,0	24,0	0,0
По льготам, предоставленным органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ	93,4	0,0	110,7	0,0	124,8	0,0	328,9	0,0
Всего	99,4	0,0	119,0	0,0	134,5	0,0	352,9	0,0

 

Анализ данных таблицы 2.2 показывает, что в связи с предоставлением плательщикам региональных налогов налоговых льгот бюджет Республики Мордовия недополучил в 2007 г. 99,4 млн. р. от уплаты региональных налогов юридическими лицами, в 2008 г. –  119 млн. р. от уплаты региональных налогов юридическими лицами и в 2009 г. –  134,5 млн. р. от уплаты региональных налогов юридическими лицами.

Таким образом, за 2007-2009 гг. в связи  с предоставлением плательщикам льгот по региональным налогам в бюджет Республики Мордовия не поступило 352,9 млн. р.

Динамика сумм региональных налогов, не поступивших в бюджет Республики Мордовия, в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот за 2007-2009 гг. представлена на рисунке 2.2.

Рисунок 0.2 – Динамика сумм региональных налогов, не поступивших в бюджет Республики Мордовия за 2007-2009 гг., в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот

 

Из обозначенной суммы льгот  328,9 млн. р. приходится на льготы, предоставленные органами власти Республики Мордовия (2007 г. – 93,4 млн. р., 2008 г. – 110,7 млн. р., 2009 г. – 124,8 млн. р.). Оставшаяся сумма льгот в размере 24,0 млн. р. предоставлена по основаниям освобождения от уплаты налога, предусмотренным ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации и в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП.

Итак, ИФНС России по Октябрьскому району г. Саранска РМ, наряду с другими налоговыми инспекциями РМ, мобилизует имущественные налоги с юридических лиц в бюджет Республики Мордовия. Анализ показал, что в 2007-2009 гг. наблюдалось увеличение региональных налогов, администрируемых Инспекцией, рост составил  113,25%, в результате в 2009 г. Инспекцией было собрано региональных налогов на сумму 180463 тыс.р. Между тем, собранные Инспекцией сумма налога на имущество организаций выросла на 14,08 % (до 116,12 тыс.р.) за счет увеличения стоимости налогооблагаемого имущества юридических лиц; сумма транспортного налога – на 48,18% (до 47987 тыс.р.) вследствие роста количества транспортных средств, находящихся в собственности физических и юридических лиц. Важно отметить, что с 2008 г. налог на игорный бизнес в бюджет РМ не поступает в связи с введением игорных зон. Рост совокупного объема налога на имущество организаций и транспортного налога, собранных Инспекцией, был обеспечен,  наряду с другими причинами, повышением эффективности администрирования данных налогов.

 

2.2 Исследование деятельности налоговой инспекции по взысканию задолженности по региональным налогам

 

Методическое  обеспечение деятельности налоговых  органов должно быть направлено не только на проверку правильности исчисления и уплаты платежей налогового характера  конкретного налогоплательщика, но и необходимы научно обоснованные разработки в области обеспечения своевременности поступления в бюджетную систему платежей налогового характера.

Инспекцией  ФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска на постоянной основе проводится работа по обеспечению полного поступления в бюджет Республики Мордовия исчисленных за 2007-2009 гг. сумм региональных налогов, при этом используются самые разнообразные формы и методы работы с налогоплательщиками, призванные изменить ситуацию со сбором региональных налогов.

Так, например, с этой целью Администрация Октябрьского района г. Саранска, помогая налоговым органам реализовать работу в этом направлении в кратчайшие сроки, выступила с инициативой о создании выездного рабочего места налогового инспектора в помещении Управления ГИБДД. На совместном совещании, проведенном ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска с участием Управления ГИБДД Республики Мордовия, принято решение об его организации, и с 4 октября 2004 года в помещении Управления ГИБДД на постоянной основе открыто рабочее место налогового инспектора для работы с физическими лицами – владельцами транспортных средств.

Дежурство в помещении ГИБДД осуществляется силами ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска в соответствии с утвержденным Управлением графиком. Обязанности работников налоговых органов состоят в следующем:  исчислить транспортный налог за текущий год (за время нахождения автомобиля в собственности физического лица);  выдать налоговое уведомление с заполненной квитанцией на уплату налога лицам – владельцам транспортных средств, как снимающим транспортные средства с регистрации, так и их регистрирующим; выписать квитанцию на уплату имеющейся задолженности по транспортному налогу, исчисленному за 2007-2009 гг.; принять заявление на предоставление льготы по уплате налога и документы (копии документов), подтверждающие право на льготу; консультировать физических лиц по вопросам исчисления транспортного налога.

Информация  о работе сотрудника налогового органа и о рабочем месте, организованном в помещении Управления ГИБДД, размещена  как в помещении регистрационно-экзаменационного отдела УГИБДД (операционные окна, центральный вход, информационная доска), так и в ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска. Для удобства налогоплательщиков приемный пункт работает по режиму работы Управления ГИБДД, в том числе и в понедельник, и в четверг.

Вопросы дежурному  налоговому инспектору налогоплательщиками  задаются самые разнообразные: о действующих налоговых ставках; о предоставляемых льготах в текущем году; какие транспортные средства признаются или не признаются объектом налогообложения; как производится исчисление транспортного налога, если транспортное средство передано по доверенности или если за физическим лицом зарегистрировано несколько транспортных средств; что признается налоговым периодом по транспортному налогу и многие другие.

Существенной  частью развития системы налогового администрирования является совершенствование работы ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска по снижению задолженности перед бюджетом, которая, с одной стороны, должна заключаться в усилиях по взысканию с налогоплательщиков недоимок, а с другой – в проверке обоснованности возникновения этих недоимок и поиске реальных путей урегулирования задолженности.

Наиболее  эффективной мерой по погашению  задолженности является предъявление ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска должникам требований об уплате налогов и сборов. Рассмотрим процедуру оформления требований об уплате налогов и сборов на примере транспортного налога.

Срок уплаты транспортного налога за 2009 г региональные власти установили до 1 апреля 2010 г. Поэтому, если по состоянию на 1 апреля 2010 г. транспортный налог не уплачен, то на имя физического лица – владельца транспортного средства отправляется письмо с требованием уплаты транспортного налога. В течение 15 дней физическое лицо должно добровольно оплатить имеющуюся задолженность по транспортному налогу, после чего, в случае неуплаты транспортного налога, собирается пакет документов, которые передаются в юридический отдел ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, а затем в арбитражный суд.

Перед отправкой пакета документов в юридический отдел проверяют поступления по оплате налога. Если поступлений по оплате налога нет, то пакет документов передают в юридический отдел ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска по служебной записке.

Необходимо отметить, что у данной формы взимания задолженности по транспортному налогу с физических лиц есть недостатки. Очень часто на практике оказывается, что пока в инспекции происходит сбор документов, физическое лицо успевает оплатить имеющуюся задолженность.

В отношении юридических лиц  порядок взыскания задолженности  по транспортному налогу, используемый ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска, несколько иной:

а) в случае возникновения у юридического лица задолженности по транспортному  налогу ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска направляет ему требование об уплате налога;

б) в случае отсутствия оплаты юридическим  лицом предъявленной суммы задолженности по транспортному налогу ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска отправляет на адрес юридического лица решение о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу;

в) в том случае, если после получения решения о взыскании транспортного налога юридическое лицо так и не оплатило предъявленную ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска сумму транспортного налога, ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска направляет в банк инкассовое поручение. При наличии у организации одного расчетного счета с него снимают нужную сумму с учетом штрафных санкций и пеней. Если на данном расчетном счете у организации нет денег, то инкассовое поручение оставляют в банке до тех пор, пока не появятся деньги на расчетном счете. При наличии у организации двух или нескольких расчетных счетов на один из них оставляется инкассовое поручение, а по остальным происходит приостановление движения денежных средств.

Аналогичный порядок взыскания  задолженности используется ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска и  по налогу на имущество организаций.

Одним из резервом сокращения недоимки в бюджет РМ является организация работы с так называемыми «зависшими» платежами в соответствии с письмом ФНС России от 22 ноября 2004 г. № 24-1-10/871 и приказом ФНС России от 18 августа 2000 г. № БГ-3-18/297 «О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов».

В 2009 году, налоговые органы добились снижения указанной задолженности на 377,5 тыс. р., однако по состоянию на 01.01.2010 года она продолжает оставаться на достаточно высоком уровне – 5764,6 тыс. р. (рисунок 2.3).

Исследования показали, что наличие у налогоплательщиков Октябрьского района г. Саранска значительных сумм недоимки (задолженности) по региональным налогам, несомненно, является фактором, ухудшающим общую согласованность налогового механизма и, как следствие, ухудшает экономическую ситуацию в г. Саранске в целом. Кроме того, работа ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Саранска по взысканию задолженности по уплате транспортного налога с физических лиц на сегодняшний день недостаточно организована. Она значительно проигрывает по сравнению с применением мер принудительного взыскания в отношении юридических лиц. Данный перекос в большей мере связан с тем, что налоговая отчетность, утвержденная ФНС России, не предполагает сбор информации о задолженности в разрезе конкретных региональных и местных налогов.