Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

производства, установлены  единые ставки местного налога с продаж товаров в

розничной торговле и местного налога на услуги в размере 5 %, а также уменьшена

с 5 до 3 % ставка налога на приобретение автомобильных транспортных

средств.

Данные меры налоговой политики позволят снизить  налоговую нагрузку на

экономику на 1,2 % к ВВП [20].

В 2010 году планируется  отменить все оборотные

налоги, упорядочить  исчисление местных налогов и  упростить расчеты по ресурсным

платежам [22].

Бюджетно-налоговая  политика Республики Беларусь направлена на

создание благоприятного инвестиционного климата в стране, свидетельством чему

является рост инвестиций в основной капитал. Так, в январе–сентябре 2008 г. в

сопоставимых  ценах к соответствующему периоду 2007 г. данный показатель составил

123,2 %, фактически  в течение указанного периода  использовано 24 018, 2 млрд.

руб. инвестиционных средств.

Важным шагом  является изменение порядка взимания

подоходного налога. Вместо действующей прогрессивной  годовой шкалы ставок этого

налога введена линейная ставка—12 % и увеличен стандартный налоговый вычет на

каждого работника  с 35,0 тыс. рублей до 250,0 тыс. рублей в  отношении доходов,

не превышающих 1500,0 тыс. рублей в месяц.

 В отношении  доходов индивидуальных

предпринимателей  установлена линейная (единая) ставка в размере 15 процентов. 

В текущем году необходимо завершить доработку  и обеспечить принятие Особенной

части Налогового кодекса, который определит порядок  исчисления и уплаты каждого

из применяемых  в республике налогов. Закрепление  в нем прозрачных и стабильных

условий налогообложения, отвечающих современной мировой  практике, станет

завершающим этапом полномасштабной работы по упрощению  налоговой системы и одной

из мер по повышению инвестиционной привлекательности  нашей экономики.  Внесены

изменения в  Общую часть Налогового кодекса  Республики Беларусь, обеспечивающие

возможность подачи налоговых деклараций в виде электронного документа, а также

упрощен порядок  постановки на учет в налоговых органах  отдельных организаций и

физических лиц.

Налоговая нагрузка должна снижаться и в 2010 году. Намечено

полностью отказаться от взимания сбора в республиканский  фонд поддержки

сельхозпроизводителей и налога на приобретение автотранспортных средств,

отменить местные  целевые сборы из прибыли. Указанные  меры позволят снизить

налоговую нагрузку в целом на сумму около 1,8 трлн. руб., в том числе за счет

отказа от взимания сбора в республиканский фонд поддержки

сельхозпроизводителей—на 1,4 трлн. руб., местных целевых сборов—на 700 млрд.

руб. и налога на приобретение автотранспортных средств—на 40 млрд. руб.

Вместе

с тем снижение налоговой нагрузки на экономику  имеет и обратную сторону. В 2008

году в результате реализации комплекса мер по снижению налоговой нагрузки бюджет

недосчитался  более 1 трлн.руб. (0,9 % ВВП), в 2009 году, согласно прогнозу

Министерства  финансов,—2 трлн. руб. (1,3 % ВВП), в 2010 году—еще 1,7 трлн. руб.

(1,1 % ВВП). Поэтому  необходимо задействовать все  резервы, способные

дополнительно наполнить казну. С этой целью  в каждом структурном подразделении

министерства, в  каждом финансовом органе будет осуществляться комплексный анализ

отраслей экономики  и сфер предпринимательской деятельности. В практику работы

вводятся ежеквартальные отчеты руководителей отраслевых управлений и финансовых

органов о результатах  такого анализа и предложениях о  привлечении в бюджет

дополнительных  доходов [19].

Также дальнейшее совершенствование системы

налогового администрирования  в республике видится, прежде всего, в развитии

информационных  технологий.

Следует подчеркнуть, что совершенствование налоговой

системы должно укреплять позиции страны в конкурентной борьбе, привлекать

иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличить

личные доходы и потребительский спрос. Все  это, в конечном счете, должно

способствовать  ускорению темпов экономического роста.

Таким образом, подходы к

реформированию  действующей налоговой системы, основанные только на корректировке

ставок налогов  без изменения моделей их построения и пересмотра сложившейся

системы налоговых  льгот, а главное, на сохранении оборотных  сборов и отчислений,

совершенно бесперспективны. Они не смогут обеспечить ни реального  снижения

налогового давления, не вполне возможного при таком снижении увеличения текущих

доходов бюджета.

По мнению некоторых  специалистов, действенная налоговая

реформа возможна только на основе:

1) постепенной  отмены всех сборов и

отчислений в  различного рода фонды, взимаемых непосредственно  с выручки от

реализации товаров  и услуг, и существенного сокращения количества применяемых

налогов и сборов;

2) применения  общепринятых в мировой практике  моделей

взимания таких  основных налогов, как НДС, акцизы, налог  на прибыль и доходы

организаций, подоходный налог с физических лиц, взносы на социальное

страхование. Это  в первую очередь относится именно к социальным платежам,

взимаемым с фонда оплаты труда. Существующий сегодня подоходный налог в

совокупности  с отчислениями в социальный внебюджетный фонд, чернобыльским

налогом и отчислениями в государственный фонд содействия занятости в настоящее

время фактически является налогом не на доходы населения, а на заработную плату.

В результате вся  его тяжесть ложится на мало - и среднеобеспеченные слои

населения, получающие зарплату, тогда как высокодоходные слои населения за счет

трансформации оплаты труда и доходов от собственности  в процентные доходы,

корпоративные издержки, неучтенные наличные средства, вывоза капитала и т.п. на

практике в  значительной степени избегают налогообложения. В этой связи предстоит

изучить опыт России по переходу к пропорциональному  подоходному налогообложению

и общему преобразованию социальных платежей в увязке с намечаемой реформой всей

системы пенсионного  и социального обеспечения.

В целях улучшения  налоговой

структуры следует  также повысить фискальное значение налогов, связанных с

использованием  природных ресурсов, а также имущественных  налогов, которые должны

стать основой  формирования местных бюджетов;

3) значительного  сокращения и

пересмотра порядка  предоставления налоговых льгот  по всем применяемым налогам и

сборам.

Именно такие  направления реформ позволят реально  снизить налоговое

бремя и поддерживать приемлемый уровень доходов бюджета.

Как показывает

практика, несмотря на существование ряда серьезных  проблем, связанных с

развитием налоговой  системы нашей республики, государство  реализует комплекс

эффективных мер  в области налоговой политики, направленные на успешное решение

выявленных проблем.

Таким образом, налоги — это обязательные  безвозмездные  платежи юридических или

физи¬ческих лиц, устанавливаемые и принудительно изы-маемые государством в форме

перераспределения части общес¬твенного продукта в республиканский и местные

бюджеты с целью  выполнения государством своих функций  в соответствии с

проводимой социально-экономической  политикой. С помощью налогов, льгот  и санкций

государство стимулирует  технический прогресс, регулирует занятость  населения,

концентрирует средства, направляемые затем на решение  народнохозяйственных

проблем, как  производственных, так и социальных, финансирует межотраслевые,

комплексные целевые  программы, перераспределяет часть  прибыли предприятий и

предпринимателей, доходов граждан, направляя её на развитие производственной и

социальной инфраструктуры,  на инвестиции и т.д.

Однако, анализ налоговой

системы нашей  республики позволяет выявить целый  ряд проблемных вопросов: 

• нестабильное налоговое законодательство;

• налоговая система Беларуси

перегружена большим количество налогов и платежей;

• многократное обложение

разными налогами одной  и той же базы, в     частности, оборотов по реализации,

фонда заработной платы, что приводит к неравномерности  налоговой нагрузки на

предприятия и  отрасли национальной экономики; законодательно закреплено

неправильное  формирование издержек производства, в которые включено более десяти

видов налогов  платежей, составляющих почти 10% их объема;

• налоговая политика

имеет многочисленные несистематизированные и малоэффективные  налоговые

льготы;

• существует доминирование косвенных налогов по сравнению с

прямыми.

Налоговая система  Республики Беларусь является достаточно молодой. Её

трансформация осу¬ществ¬лялась на стадии перехода к рыночным отношениям, что

объясняет некоторые  особенности её построения. Несмотря на существования ряда

серьезных проблем, государство реализует комплекс эффективных мер в области

налоговой политики Республики Беларусь, ориентированной  на устойчивый

экономический рост и повышение качества жизни  населения:

• формирование

системной законодательно-правовой базы, регулирующей отношения рыночного  типа и

проведение налоговой  реформы;

• снижения налоговой нагрузки по различным

налогам;

• активизации экономической деятельности, повышения

конкурентоспособности отечественного производителя и  уровня доходов

населения;

• разработка налогового приоритета стратегических отраслей

национальной  экономики, обеспечение развития инвестиционного  и