Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 20:04, курсовая работа
Налог – экономическая категория,
которая играла важнейшую роль в жизни человека с
древнейших времен. Понятие налога неразрывно
связано с социальным развитием человеческого
общества, появлением необходимости поддерживать
общие интересы, вести совместную деятельность,
содержать государство, обслуживающие его структуры
и общественную сферу, обороноспособность и
отдельные слои населения. Через налоги государство
регулирует развитие народного хозяйства,
общественного производства, воздействует на
предпринимателей и наемных рабочих, продавцов и
покупателей.
Введение………………………………………………………………………..…3
1 Раскрытие понятия налогов и
налогообложения………………………..........4
1.1 Налоги и налогообложение: понятия и
сущность………………..................4
1.2 Функции и классификации
налогов………………………………………....6
2 Анализ налоговой системы Республики
Беларусь…………………………..11
2.1 Понятие налоговой системы и ее формирование в
Республике Беларусь.11
2.2 Проблемы и оценка налоговой системы Республики
Беларусь на современном этапе……………………………………………………………....16
3 Пути
совершенствования налоговой системы Республики
Беларусь…..….25
Заключение…………………………………………………………………….…30
Список используемых
источников…………………
налогообложения во всех странах содружества должны быть, максимально
сближены.
6. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем
налогоплательщикам. Этим принципом предусматривается всеобщность налогообложения
и равномерность
распределения налогов
налогоплательщиками доходам.
7. Определенность и однозначность налогового
законодательства,
позволяющее одинаково его
работнику налогового органа. Законом должны быть четко установлены все факторы,
определяющие размеры платежа, сроки и способы его уплаты
8. Удобство для
налогоплательщика, выражающее в приближении сроков уплаты налогов к моменту
получения доходов, простоте их исчисления, минимуме бюрократических процедур и
требований со стороны налоговых органов.
9. Экономичность, означающая, что
налоги не должны быть чрезмерно обременительными для налогоплательщика, не
должны вторгаться
в его воспроизводительные
достаточно доходов для развития научно-технической базы и расширения бизнеса.
Для государства сбор налогов должен сопровождаться минимальными
издержками.
Перечисленные основополагающие принципы дополняются и
детализируются с учетом тех условий, в которых создаются налоговые системы.
Вместе с тем налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы оперативно
реагировать на
изменение экономической
рассматривать как неотъемлемую часть общего процесса эволюции государства. Если
налоговая система
не будет соответствовать
этапе развития экономики, то она станет тормозом общественного процесса [1,
c.37].
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году в
условиях рвущихся экономических связей между республиками, входившими ранее в
единый народнохозяйственный комплекс.
С этого периода начинает действовать ряд
законодательных актов, регламентирующих налоговые и бюджетные отношения. Прежде
всего, это Закон Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь»,
«О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», «О подоходном
налоге с граждан», «О налоге на недвижимость», «О платежах за зем¬лю», «О налоге
на добавленную
стоимость», «Об акцизах» и ряд
других законов о налогах.
Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того,
юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды,
доля которых в общем уровне налоговой нагрузки на экономику была довольно
значительной - более 1/3.
Были установлены следующие основные
налоги:
• налоги на потребление (НДС, акцизы, налог на топливо);
• на доходы и
прибыль (подоходные налоги с физических и юридических лиц);
• имущественные
налоги на собственность и капитал (налог на недвижимость, плата за землю,
рентные платежи);
• взносы на социальное страхование (отчисления в фонды
социальной защиты и содействия занятости);
• налоги в сфере внешнеэкономической
деятельности (таможенные пошлины, налоги на экспорт и импорт).
Кроме того, были
введены такие целевые платежи: "чернобыльский" налог, государственные
пошлины и сборы, транзитный налог, три вида сборов в дорожные фонды, отчисления
в отраслевые фонды поддержки НИОКР, отчисления в местные внебюджетные фонды на
содержание детских дошкольных учреждений и некоторые другие виды местных
сборов.
Установленные размеры ставок основных налогов находились в пределах,
соответствующих мировой практике. Исключение составляли лишь некоторые акцизы и
подоходные налоги с предприятий по отдельным видам деятельности.
Законом
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
устанавливался круг налогоплательщиков, их права, обязанности и меры
ответственности, виды общегосударственных налогов и сборов, сроки и порядок их
уплаты и зачисления в бюджет, предоставления льгот. С начала 1994 г. в закон
включены положения
о том, что все вопросы
исключительно актами специального налогового законодательства, а с 1994 г.
введен обязательный учет и государственная регистрация налогоплательщиков. В том
же году был принят закон, регламентирующий деятельность государственной
налоговой инспекции.
В дальнейшем налоговая система неоднократно
корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления
льгот. Но особенно существенные изменения произошли в части внебюджетных фондов,
большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с
одновременным пересмотром их ставок.
Соответственно снижался не только уровень
налоговой нагрузки, но и задолженности плательщиков перед бюджетом, существенно
изменилась и структура налогов.
В республике постепенно формировалась
нормативно-правовая база налогообложения. Главным шагом в этом направлении стало
принятие общей части Налогового Кодекса Республик Беларусь[10], который введен в
действие с 01.01.2004 года – единого систематизированного законодательного акта
в сфере налогообложения.
Налоговый кодекс регламентирует порядок введения,
изменения, отмены республиканских налогов, сборов (пошлин), процедуру
установления местных налогов и сборов (очерчивая права, обязанности,
ответственность налогоплательщиков и налоговых органов), определяет объекты
налогообложения, ставки, льготы, сроки платежей.
Налоговый кодекс республики
декларирует принципы эффективного, равного и справедливого налогообложения
объектов экономической деятельности с учетом предельно допустимых норм налоговой
нагрузки. Налоги, сборы (пошлины) не могут устанавливаться либо различно
применяться исходя из политических идеологических, этнических, конфессиональных,
этических или иных подобных критериев [1, c.52].
Преобладание поступлений
косвенных налогов над прямыми остается характерной чертой нашей налоговой
системы на протяжении всего времени её существования.
За счет косвенных
налогов формируется около 50 % доходов консолидированного бюджета. Центральное
место в их структуре занимают НДС (2005 г.—46,5 %, в 2006 г.—52,3 %, в 2007
г.—54,6%) и акцизы (в 2005 г.—18,6 %, в 2006 г.—20,1%).
Вторыми по степени
налогового давления на экономику являются прямые налоги, в состав которых
включаются налоги на прибыль и доходы, подоходный налог, налог на недвижимость,
единый налог
с индивидуальных предпринимателей
и иных физических лиц и другие.
Таблица 1 - Структура прямых налогов в Республике Беларусь за 2002—2006
гг.
2002 г. 2003 г. 2004 г. 2005 г. 2006 г.
млрд. руб. уд. вес, % млрд.
руб. уд. вес, % млрд. руб. уд. вес, % млрд. руб. уд. вес, % млрд. руб. уд. вес,
%
Налог на
прибыль 644,9 29,2 929,3 29,7
Налог на
доходы 137,3 6,2 174,1 5,6
Налог на
недвижимость 315,0 14,3 472,7
Единый
налог с ИП и
ФЛ 0,0 0,0 236,9 7,6 277,2 6,
Подоходный
налог 903,8 4,0 1024,3 32,8
Прочие прямые
налоги 204,3 9,3 286,4 9,2
Всего 2205,3 100 3123,7 100
Примечание
– Источник [13, c.32, таблица 3]
Отметим, что в период с 2002 по 2006 гг.
поступление прямых налогов увеличилось на 6436,8 млрд. руб., в том числе за счет
роста доли налога на прибыль на 13,5 пункта, доли подоходного налога на 29,8
пункта. В 2002—2006 гг. наблюдается снижение удельного веса налога на доходы (на
3,7 пункта), налога на недвижимость (на 2,1 пункта), единого налога с
индивидуальных предпринимателей и физических лиц (на 3,3 пункта) и прочих
прямых налогов (на 3,8 пункта).
Что касается налога на собственность, то в
Республике Беларусь доля налогов на собственность в ВВП оставалась
незначительной, хотя за последнее время несколько возросла: в 2004 г.— 1,94 % ,в
2005 г.—1.76 % ,в 2006 г.—2,67 % [13, c.32].
Сегодня структура налоговой
системы Беларуси схожа с аналогичными в развитых странах. Она включает прямые
(налог на
прибыль, подоходный налог,
(НДС, акцизы, платежи из выручки и др.), смешанные (земельный и экологический
налоги, отчисления в инновационные фонды и т.д.) и прочие налоги (ввозные,
вывозные таможенные пошлины, оффшорный сборы др.). Причем наиболее емкой
является группа прямых и косвенных налогов, которые составляют более 70% всех
налоговых доходов или 25,8% в ВВП. ( Приложение Б)
В настоящее время в
налоговую систему республики входит 24 основные платежа, имеющих налоговый
характер. При
этом плательщики регулярно
НДС, отчисления от выручек отдельным платежом, налоги на прибыль, на
недвижимость, экологический и земельный, а также местный ( на инфраструктуру
города)
Необходимость уплаты остальных налоговых платежей возникает только в
связи с занятием
специфическим видом
операций, что
относится к определенному
Нельзя не упомянуть
об уровне налоговой нагрузки на экономику. Величина налоговой нагрузки в
Информация о работе Пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь